Черные дыры в Российском Законодательстве 2001'1

Home Поиск Издания Контакты k-press.ru


Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться?

Правовые вопросы использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности

Степанян М.Г., к.ю.н., начальник юридического отдела,
ООО «КБ «Фундамент-Банк»

Введение

В ходе осуществляемых в современной России преобразований серьезно изменились роль и значение внешнеторговой деятельности. В условиях мировой экономической интеграции возникла потребность в создании благоприятных правовых и экономических условий для участия хозяйствующих субъектов Российской Федерации в международной торговле.

Либерализация внешнеэкономической деятельности в России с 1991 года привела к появлению такой серьезной проблемы, как сокрытие валютных средств за рубежом. Трансграничный характер внешнеторговой деятельности предопределил преимущественное использование иностранной валюты при осуществлении расчетов, вследствие чего экспортно-импортные операции стали одним из основных способов вывоза капитала из России. Правовое регулирование отношений по использованию иностранной валюты во внешнеторговой деятельности направлено на преодоление данной тенденции и осуществляется в целях защиты и обеспечения устойчивости национальной валюты.

Валютным законодательством Российской Федерации установлен особый правовой режим внешнеторговых операций, который представляет собой совокупность урегулированных условий и порядка использования хозяйствующими субъектами иностранной валюты во внешнеторговых сделках, а также обязанности хозяйствующих субъектов перед государством по использованию иностранной валюты.

Однако до настоящего времени валютный режим внешнеторговой деятельности не стал еще предметом самостоятельного и комплексного исследования, равно как ряд других вопросов теории и практики в этом направлении либо вообще не находят решения, либо рассматриваются весьма противоречиво. Поэтому системный анализ валютного режима внешнеторговых операций должен охватить широкий круг вопросов, в частности, субъектный состав валютных операций во внешнеторговой деятельности, особенности правового режима валютных счетов организаций-резидентов, порядок купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, устанавливаемые государством обязанности резидентов (экспортеров и импортеров) по использованию иностранной валюты.

Актуальность настоящей работы обусловлена и тем, что современные исследования использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности в основном осуществляются для нужд правоприменительной практики. Между тем, всестороннее изучение указанных проблем невозможно без рассмотрения ряда общих вопросов, касающихся понятия валютного правонарушения, применения мер ответственности к резидентам за нарушения валютного законодательства, правовой природы средств на счетах в иностранной валюте.

Государственное регулирование валютных отношений является выражением валютной политики государства и представляет собой часть его экономической деятельности, что предопределило широкое использование в нормативных актах отдельных экономических категорий, в частности, конвертации и конверсии валюты, валютного курса. Учеными-правоведами в области международного права уже поставлен вопрос о необходимости исследования правового содержания данных экономических категорий, но в правовой литературе этой проблеме уделяется недостаточное внимание.

Хозяйствующие субъекты — экспортеры и импортеры при исполнении внешнеторгового контракта становятся участниками валютных операций и приобретают особый правовой статус, специфика которого состоит в том, что и сами участники, и характер операции подвергаются дополнительному контролю со стороны государства. На сегодняшний день сформирована система валютного контроля экспортных и импортных операций, которая направлена на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Поэтому необходим системный подход к исследованию вопросов использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности, объединяющий валютный режим внешнеторговых сделок, государственный контроль за валютными операциями в данной сфере, а также вопросы ответственности за валютные правонарушения.

Потребность в комплексном анализе использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности обусловлена особенностями его правовой регламентации. Во-первых, Закон РФ от 09.10.1992 года № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» устарел и не отвечает потребностям современной экономики. Во-вторых, нормативные акты относятся к различным отраслям законодательства — валютному, гражданскому, банковскому, таможенному и другим. В-третьих, большинство из данных актов составляют нормативные акты подзаконного характера, принятые на разных этапах рыночных реформ, чем обусловлена их внутренняя противоречивость и многочисленность. Поэтому комплексное исследование проблем, касающихся применения и совершенствования российского законодательства, регулирующего использование иностранной валюты в сфере внешней торговли, позволяет выработать подходы к позитивному развитию современного валютного законодательства.

Таким образом, актуальность научного исследования правовых вопросов использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности обусловлена:

1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Правовые аспекты использования иностранной валюты в предпринимательстве

В международной экономической системе существует ряд объектов, обладающих наиболее высокой степенью ликвидности на мировом рынке. Поэтому государственно-правовое воздействие на данные объекты позволяет эффективно стимулировать экономические процессы, происходящие как внутри страны, так и в сфере внешнеэкономической деятельности. К данным объектам, в первую очередь, можно отнести иностранную валюту и выраженные в ней обязательства, в том числе — ценные бумаги, а также драгоценные металлы и драгоценные камни как средства накопления мировых активов. Экономически это обусловлено ролью мировых денег, которая в той или иной степени присуща данным объектам в сфере международного обмена товарами и капиталами.

Обращение иностранной валюты на мировом рынке, так называемый «валютный фактор», является одним из главных элементов в мировой экономике. Объемы операций мирового валютного рынка, достигающие 1,5 трил. долл. США в день, имеют большой и быстрый потенциал воздействия на национальные экономики отдельных государств и на положение в мире в целом. Одним из главных мест действия валютного фактора является мировая торговля. Так, в середине 90-х гг. годовые объемы мирового экспорта превысили 5 трил. долл. США. Поэтому государственно-правовое регулирование «валютного фактора» является эффективным рычагом воздействия на экономику страны. Однако на международном рынке знаки стоимости, являющиеся законным средством платежа в рамках отдельных государств, теряют силу. Поэтому в течение длительного исторического периода в роли мировых денег выступали слитки благородных металлов и драгоценные камни. Как отмечает Т.Н. Черкасов, в условиях «развитого капитализма» вплоть до 30-х годов XX в. золото монопольно обладало статусом мировых денег. Постепенно драгоценные металлы и драгоценные камни утратили функции мировых денег как всеобщего покупательного и платежного средства, но сохранили функции накопления (центральные банки и международные валютно-финансовые организации создают золотые запасы и фонды драгоценных камней) и меры стоимости (Бреттон-Вудская система золотых паритетов валют).

В российском праве данные виды имущества объединяются понятием «валютные ценности», которое является центральным в системе правового регулирования отношений по их использованию. В соответствии со ст. 141 Гражданского кодекса РФ виды имущества, отнесенного к валютным ценностям, и порядок совершения сделок с ними определяются Законом РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле». К валютным ценностям закон относит: иностранную валюту; ценные бумаги в иностранной валюте; драгоценные металлы и природные драгоценные камни. Выделение этих объектов в особую группу обусловлено историческими и экономическими предпосылками. Валютные ценности признаются объектами как гражданских, так и предпринимательских отношений. Право собственности на них в Российской Федерации защищается на общих основаниях, с ними могут совершаться сделки гражданского оборота в установленном порядке. Вместе с тем, валютные ценности играют особую роль в построении эффективной национальной экономики и в определении экономической политики государства, особенно во внешнеэкономической сфере. Поэтому государство заинтересовано в том, чтобы установить особый правовой режим их использования.

Данный режим в Российской Федерации определен валютным законодательством, устанавливающим определенную систему ограничений гражданско-правового оборота валютных ценностей на территории Российской Федерации. В странах с развитой экономикой валютные ограничения вводятся обычно в период экономических кризисов. Во многих из них на сегодняшний день все валютные ограничения отменены, например, в Великобритании, США, Франции. Поэтому в процессе стабилизации экономической ситуации в России и всеобщей интеграции и глобализации экономических процессов в мире можно прогнозировать сокращение валютных ограничений и свободное использование валютных ценностей, в том числе и иностранной валюты.

Иностранная валюта занимает центральное место в системе регулирования валютных отношений. Российское законодательство (ст. 140 ГК РФ) рассматривает категории «деньги» и «валюта» как идентичные по своей правовой природе понятия. Вместе с тем, «валюта» и «деньги» понятия не равнозначные, так как «валютой становятся только те деньги, которые признаны мировым сообществом в качестве всеобщих эквивалентов». По образному выражению К. Маркса, выходя на международный рынок, «деньги сбрасывают с себя национальные мундиры». С точки зрения национального законодательства деньги рассматриваются как две самостоятельные категории. Первая – законное платежное средство, обязательное к приему на всей территории государства, вторая – иностранная валюта. На территории России обязательным к приему платежным средством является рубль (ст. 75 Конституции РФ). Основания, порядок и условия использования иностранной валюты в России определяются Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» или в установленном им порядке.

Валютное законодательство под иностранной валютой понимает две различные по своей правовой природе группы имущества. Первая — это наличная иностранная валюта: банкноты, казначейские билеты, монеты, обладающие определенными признаками. К ней относятся денежные знаки, которые находятся в обращении и являются законным средством платежа в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения денежные знаки в том случае, если они подлежат обмену. Данный вид денег экономисты определяют как «символические деньги», то есть «средства платежа, чья стоимость или покупательная способность в качестве денег превосходит издержки их производства или ценность при альтернативном использовании». Это только функциональные формы денег, сами по себе не имеющие никакой стоимости. Государство, пользуясь этими экономическими свойствами, придает им юридическое свойство – служить законным платежным средством. Законным средством платежа являются те деньги, которые национальное правительство провозгласило обязательными для приема при обмене на своей территории и в качестве законного способа уплаты долгов, в том числе — налогов. Изъятые или изымаемые из обращения денежные знаки утрачивают роль всеобщего эквивалента, но до тех пор, пока они подлежат обмену, сохраняют определенную стоимость, поэтому российское законодательство включило их в понятие «иностранная валюта».

Вторая группа имущества, отнесенного валютным законодательством к иностранной валюте, — это средства на счетах в денежных единицах иностранных государств, международных денежных или расчетных единицах, то есть иностранная валюта в безналичной форме.

Правовая природа наличной иностранной валюты и денежных средств на счетах различна. Наличная иностранная валюта по своей правовой природе является вещами, а вопрос о правовой природе безналичных денег на сегодняшний день еще не решен и является дискуссионным. Экономическая теория рассматривает эту особенность как проявление различных функций денег, но не разграничивает понятия деньги и денежные средства на счетах. В то же время не все зарубежные страны признают безналичные деньги законным платежным средством. Например, французское право основывается на предположении, что деньги являются реальной вещью, которой закон сообщает свойство платежного средства. Тем не менее, российское законодательство рассматривает в качестве иностранной валюты, наряду с наличными деньгами, и средства на счетах.

Денежной единицей иностранных государств является расчетная единица, признаваемая законным платежным средством иностранного государства, обязательная к приему на всей его территории и, как правило, эмитируемая национальным центральным банком. Под международной расчетной единицей подразумевается искусственная валютная единица, представляющая собой условный масштаб, применяемый для соизмерения международных долговых обязательств, платежей. Для обслуживания международных экономических отношений широко используются прототипы мировых денег, в частности, СДР, ЭКЮ и Евровалюта.

Так, в рамках Европейского союза создан Европейский валютный союз (ЕВС), и с 1 января 1999 г. для стран-участниц ЕВС была введена единая валюта под названием – ЕВРО, призванная постепенно заменить национальные валюты соответствующих стран. В течение трех лет ЕВРО обращается наряду с национальными валютами, а затем должно полностью вытеснить и заменить их. После 31 декабря 2001 года все счета, которые до тех пор выражались в национальных валютах участвующих стран, в обязательном порядке должны конвертироваться в ЕВРО, а не позже 1 января 2002 года в обращение вводятся новые монеты и банкноты в ЕВРО, выпускаемые Европейским центральным банком.

В качестве примера иностранной валюты в международных денежных единицах следует назвать СДР (Special Drawing Rights). Эта валюта эмитируется Международным валютным фондом и распределяется между странами – членами МВФ пропорционально их квотам международных кредитных, резервных и платежных средств. Эти средства используются для урегулирования сальдо платежей балансов, пополнения официальных валютных резервов, расчетов с МВФ, соизмерения стоимости национальных валют стран, входящих в МВФ. Эмиссия СДР осуществляется только в форме безналичных перечислений путем записей по счетам стран – участниц системы СДР. Официально СДР могут использовать банки, предприятия, частные лица, но, тем не менее, вне МВФ специальные права заимствования используются ограниченно.

Таким образом, иностранной валютой является имущество, определенное в Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», которое обладает особым правовым статусом в силу своего происхождения (эмитировано центральными банками иностранных государств либо международными организациями) и способно выполнять роль всеобщего эквивалента в международных операциях. Иностранная валюта существует как в наличной, так и в безналичной формах. По статусу её можно разделить на:

Иностранная валюта как ограниченно обороноспособный объект используется в сфере предпринимательства в особом порядке, установленном действующим законодательством. Правовой режим её использования в сфере внешней торговли можно рассматривать в узком смысле — как расчеты в иностранной валюте, и в широком — как получение и распоряжение ею участниками внешнеторговой деятельности. Однако по своему характеру он также связан с рядом ограничений. Во-первых, все расчеты в иностранной валюте с участием хозяйствующих субъектов осуществляются только в безналичном порядке (п. 2 ст. 861 ГК РФ). Во-вторых, выдача наличной иностранной валюты уполномоченными банками со счетов организаций-резидентов осуществляется только для оплаты командировочных расходов. Запрещается её использование на другие цели, в том числе на платежи «по внешнеэкономическим сделкам». В-третьих, валютным законодательством установлена обязанность экспортеров-резидентов зачислять всю выручку от экспортных операций в иностранной валюте на счета в уполномоченных банках. В-четвертых, покупка иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России может быть осуществлена резидентами только на цели, определенные Банком России, и в установленном им порядке.

Таким образом, можно сделать вывод, что субъекты предпринимательства, в том числе в сфере внешней торговли, преимущественно используют иностранную валюту только в безналичной форме. В связи с этим возникает вопрос, являются ли они собственниками средств в иностранной валюте, находящихся на их счетах в уполномоченных банках. Ответ на него требует выявления правовой природы безналичных денежных средств и возможности права собственности на денежные средства, находящиеся на счетах в банках.

Действующее законодательство России не содержит прямого определения понятия безналичных денежных средств и указаний относительно их правовой природы. Судебная практика пошла по пути отрицания их вещно-правовой природы. Так, Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Информационном письме от 15 января 1998 г. № 26 указал, что, исходя из природы "безналичных денег", они не могут быть переданы в залог по правилам, регулирующим залог вещей.

В правовой литературе нет единства мнений по данной проблеме. Одни ученые-правоведы признают безналичные денежные средства лишь как запись на соответствующем счете клиента в банке, удостоверяющую размер права требования владельца счета к этому банку. Эта позиция основывается на том, что безналичные средства как объект соответствующих банковских договоров представляют собой «не вещи, а обязательственные права требования». Представители данной концепции считают, что: «такое право, будучи объектом гражданского оборота, не является объектом вещного права (права собственности в том числе). Его можно возмездно и безвозмездно передать или уступить другому лицу (в порядке наследования), разделить между субъектами общей собственности (супругами) и так далее, но это не изменит его вещно-правовую природу».

Одним из сторонников этого подхода является Е.А. Суханов. Он пишет: «Договор банковского счета предполагает обязательства банка перед клиентом по зачислению, перечислению и выдаче со счета соответствующих распоряжениям клиента денежных сумм и проведение других операций по счету. При этом объектом в большинстве случаев являются безналичные денежные средства. Банк не «хранит» денежные средства клиента и даже зачисляет на счет и списывает с него обычно безналичные деньги. Его право использовать денежные средства, находящиеся на счете клиента, для собственных целей (п. 2 ст. 845 ГК РФ) исключает возможность возврата клиенту тех же самых денежных купюр. Иначе говоря, в договоре банковского счета, как и в других банковских сделках, объектом обычно являются права требования, а не вещи». Такой подход исключает признание права собственности на средства, находящиеся на счетах в банках.

Сторонники другой концепции полагают, что безналичные денежные средства на счетах и наличные деньги есть лишь различные формы, посредством которых деньги участвуют в гражданском обороте. Они отмечают, что запись на банковском счете достаточно часто приравнивается законодательством к наличным деньгам. Из чего следует, что все правоотношения по поводу безналичных денег по общему правилу должны подчиняться нормам, регулирующим правоотношения с наличными деньгами за исключениями, специально установленными законами. При отсутствии соответствующего законодательства запись на расчетном счете сама по себе ничего бы не выражала, однако закон может установить, что все сделки с ними должны осуществляться как с наличными деньгами. Интересной представляется позиция Л.Г Ефимовой, которая делает вывод, что в данном случае мы имеем дело с правовой конструкцией, известной еще со времен римского права – фикцией: «Вымышленное существование факта, о котором известно, что он вовсе не существует или существует в другом виде:… принадлежат сюда так называемые вымыслы права – fictiones juris». Следовательно, безналичные деньги – это «квази-наличные, фикция наличных денег в определенных законодательством пределах». Это влечет ряд существенных выводов, в частности, при инкассации наличных денег не происходит изменения их правовой природы и «изменения принципов их регулирования», а при заключении договора банковского счета деньги остаются «объектом собственности клиента, находящимся во власти банка, распорядительные же функции собственника осуществляются с обременением обязанностями банка».

Данный подход отражает реально складывающиеся экономические отношения, так как роль безналичных расчетов возрастает, они осуществляются не только в силу предписания закона, но и по соображениям удобства и экономичности. Например, расчеты во внешнеторговой деятельности осуществляются, как правило, только с использованием безналичных денежных средств. Если признать тот факт, что безналичные денежные средства не являются деньгами, то придется сделать парадоксальный вывод – внешнеторговая деятельность осуществляется практически без использования денег.

Следует отметить, что с точки зрения экономистов остатки на банковских счетах рассматриваются именно как деньги — «важные по своему значению и последствиям деньги безналичного оборота, движение которых фиксируется в форме записей по счетам клиентов в банке (оборот происходит без денежных знаков)». Признание безналичных денежных средств как формы существования денег и одним из объектов права собственности позволило бы более эффективно развиваться экономическим отношениям, так как безналичные деньги отражаются в составе имущества предприятия, принимаются во внимание при оценке его платежеспособности, поэтому они должны использоваться при осуществлении расчетов без каких-либо ограничений. Эти и многие другие причины создают необходимость разрешения вопроса о правовой природе безналичных денежных средств на уровне закона.

Однако при решении вопроса о правовой природе безналичных денежных средств в иностранной валюте, в первую очередь, необходимо исходить из Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», который понимает под ней как наличные деньги, так и средства на счетах, поэтому валютным законодательством установлен единый правовой режим использования иностранной валюты без учета формы её существования. Хотя присутствуют некоторые различия в подходе к регулированию отдельных аспектов обращения, например, различаются правила купли-продажи, что обусловлено объективными отличиями. Операции купли-продажи наличной иностранной валюты осуществляются, в основном, гражданами. Организации и индивидуальные предприниматели для осуществления предпринимательской деятельности приобретают иностранную валюту только в безналичной форме. Таким образом, устанавливая право собственности на валютные ценности в России, Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» не делает изъятий для иностранной валюты, существующей в безналичной форме (ст. 3). В пользу её вещно-правовой природы говорит и то обстоятельство, что, в отличие от валюты Российской Федерации в безналичной форме, иностранная валюта может быть передана в залог по правилам, регулирующим залог вещей. Так, уполномоченные банки могут предоставлять кредиты в рублях организациям-резидентам под залог иностранной валюты с последующей её реализацией на валютных биржах в случаях неисполнения заемщиками своих обязательств.

Возможность обмена национальной валюты на валюту другого государства и валюты этого государства на валюту первого государства или третьей страны решается по национальному законодательству. Решающим критерием в этих операциях является конвертируемость валюты, то есть отсутствие ограничений. Ограничения конвертируемости валюты – есть правовые препятствия, связанные с особенностями национального денежного и валютного регулирования. Данные ограничения заключаются в нормативном запрещении, лимитировании или регламентации операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями. Цель таких ограничений – перераспределение валютных ценностей в пользу государства, но, возможно, и в пользу крупных предпринимателей. По тому, как решен этот вопрос в праве страны, валюта может быть:

С точки зрения национального законодательства решается вопрос о конвертируемости законного платежного средства данного государства. В настоящее время мы можем говорить о том, что российская валюта конвертируема по текущим операциям. Указом Президента РФ от 16 мая 1996 года № 721 «О мерах по обеспечению перехода к конвертируемости рубля» закреплен режим конвертируемости национальной валюты Российской Федерации по всем видам текущих валютных операций. Это связано с принятием Россией обязательств, налагаемых на страны – члены Международного валютного фонда ст. VIII Учредительного Соглашения (Устава) Международного валютного фонда. Данную статью называют «Великой Хартией» правового регулирования конвертируемости в рамках МВФ, так как она запрещает ограничения на платежи и переводы по текущим международным сделкам.

Банк России при регулировании сделок конвертации иностранной валюты использует разные термины: «валютно-обменные операции», «купля-продажа иностранной валюты», «обмен (конверсия) иностранной валюты», что обусловлено спецификой объекта регулирования. Иностранная валюта, с одной стороны, может рассматриваться как товар. С другой стороны, она не имеет собственной стоимости, ее покупательная способность обусловлена правовым статусом законного платежного средства в соответствующем иностранном государстве.

Иностранная валюта, обращаемая на территории России, имеет общую правовую природу с рублем, и они могли бы рассматриваться как однородные объекты. Однако рубль является законным платежным средством на территории Российской Федерации, и, следовательно, конвертация рублей в иностранную валюту и обратно признаётся сделками купли-продажи иностранной валюты как специфического объекта гражданского оборота. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» определяет такие операции именно как «покупку и продажу иностранной валюты».

При конвертации одной иностранной валюты в другую на территории Российской Федерации возникает вопрос, что является объектом сделки, а что средством платежа? Данные операции следует рассматривать именно как обмен равных по стоимости объектов, как «валютный бартер». Этот подход применен в Инструкции Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками». Конвертация рублей в иностранную валюту и обратно определена Инструкцией как купля или продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли. Однако в нормативно-правовых актах Банка России применяется и другой термин – конверсия, под которым понимается обмен иностранной валюты одного иностранного государства в валюту другого иностранного государства (конверсия соответствующих валют). Правовую основу конверсии валют составляет договор мены равных по стоимости объектов, которые в одинаковой степени обладают свойствами товара.

Итак, конвертируемость (конвертация) валюты – это установленная законодательством возможность и порядок покупки и продажи иностранной валюты резидентами и нерезидентами за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, а конверсия — это обмен иностранной валюты одного иностранного государства на валюту другого иностранного государства на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.

Покупка и продажа иностранной валюты осуществляется по текущему валютному курсу. Валютный курс (или обменный курс) следует рассматривать как цену, которую уплачивает покупатель продавцу – цена единицы национальной валюты, выраженная в единицах валюты другого государства. Именно это, на наш взгляд, позволяет заключать договора расчетного форвардного контракта на котировку определенной валюты на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ). Однако необходимо отметить, что существует не цена, а именно курс валюты (пропорция, в которой валюта одной страны обменивается на валюту другой), так как денежная единица не может иметь цены как таковой. С точки зрения экономистов, валютный курс есть соотношение покупательной способности денег различных стран, но его не следует рассматривать исключительно как экономическую категорию.

Правовое регулирование отношений, связанных с установлением официального валютного курса в отношении той или иной иностранной валюты с возможностью использовать в договорных отношениях не официальный, а рыночный курс иностранной валюты и иные отношения, связанные с необходимостью конвертации валют, есть выражение валютной политики государства.

Действующее законодательство Российской Федерации рассматривает валютный курс с двух точек зрения: официальный валютный курс и рыночный. Согласно Положению Банка России от 31 декабря 1998 г. № 66-П «О порядке установления Центральным Банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации» Банк России осуществляет установление официальных курсов иностранных валют и СДР к рублю, используемых при расчетах доходов и расходов государственного бюджета для всех видов платежно-расчетных отношений государства с предприятиями, объединениями, организациями и гражданами, а также для целей налогообложения и бухгалтерского учета без обязательства осуществлять операции купли-продажи иностранных валют по указанным курсам. Итак, субъекты хозяйственной деятельности обязаны применять официальный курс рубля к иностранным валютам только в определенной группе отношений. Установленное законодательством требование по использованию в названных отношениях только официального курса рубля является одним из ограничений, налагаемых на участников валютных отношений.

Порядок установления официального курса рубля может быть различным, например, нормативным актом может быть закреплен фиксированный курс, либо установлены границы его отклонений, либо Банк России в соответствии с порядком, утвержденным Правительством РФ, ежедневно объявляет официальный курс. В зависимости от экономической ситуации в стране Правительство РФ и Банк России определяют политику валютного (обменного) курса, будет ли он рыночным («плавающим») или будет определяться официально в пределах установленных границ.

Обеспечение устойчивости рубля и его курса по отношению к иностранным валютам является одной из основных задач Банка России. В настоящее время порядок формирования рыночного курса рубля к иностранным валютам основан на режиме «плавающего» валютного курса, его динамику определяет денежно-кредитная политика. Банк России каждый день не позднее 12 часов по московскому времени устанавливает официальные курсы валют стран, являющихся ведущими внешнеэкономическими партнерами Российской Федерации, к рублю Российской Федерации. Порядок данной процедуры определен, как отмечалось, в Положении Банка России от 31 декабря 1998 г. № 66-П.

Официальный курс доллара США к российскому рублю устанавливается Банком России на основе котировок текущего рабочего дня биржевого и внебиржевого валютных рынков по операциям "доллар США — российский рубль". Официальные курсы других свободно конвертируемых валют рассчитываются и устанавливаются на основе официального курса доллара США к рублю. Официальные курсы валют с ограниченной конверсией к рублю также рассчитываются и устанавливаются на основе официального курса доллара США к рублю и котировок данных валют к доллару США на московском биржевом и внебиржевом валютных рынках. Официальные курсы валют стран, являющихся ведущими внешнеэкономическими партнерами России, к рублю вводятся в действие приказом Банка России. Указанные курсы вступают в силу в календарный день, следующий за днем подписания приказа, и действуют в отношении каждой из валют до вступления в силу следующего официального курса данной валюты.

Участники валютных отношений в России законодательством разделены на две основные группы: «резидентов» и «нерезидентов». Такое их разграничение диктуется потребностью дифференцированного подхода к регулированию и контролю валютных операций различных субъектов, поскольку «действующее валютное законодательство Российской Федерации не определяет правил работы нерезидентов на российском рынке, а распространяется только на резидентов». Разграничение субъектов валютных отношений на «резидентов» и «нерезидентов» известно и национальному законодательству иностранных государств, и международному частному праву. Например, с точки зрения Международного валютного фонда понятие «резидент» означает «более тесную связь соответствующей хозяйственной единицы с данной территорией, нежели с какой-нибудь иной территорией».

Российское законодательство расширяет рамки применения термина «резидент», в частности, Налоговый кодекс РФ (ч. II) ввел дефиницию «налоговый резидент». Поэтому целесообразно уточнить понятие субъектов валютных отношений и ввести в валютное законодательство России понятие «валютный резидент», так как законодательством установлено разное их содержание.

К резидентам в сфере валютных отношений относятся: а) физические лица, постоянно проживающие в России, независимо от гражданства, и граждане России, временно находящиеся вне её территории в течение срока менее одного года; б) юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в России (включая их филиалы и представительства); в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в России (включая их филиалы и представительства); г) дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за ее пределами.

Нерезидентами с точки зрения валютного законодательства являются: а) физические лица, постоянно проживающие за границей, независимо от гражданства, и иностранные граждане, находящиеся на территории России менее одного года; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами России (включая их филиалы и представительства); в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами России (включая их филиалы и представительства); г) находящиеся в России иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

В зависимости от субъектного состава валютной операции различны правовые условия конвертации валюты. Резиденты вправе приобретать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке страны только в порядке и на цели, определяемые Банком России. Покупка иностранной валюты на внутреннем валютном рынке организациями-резидентами возможна только на определенные цели (перечень оснований покупки иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке России зафиксирован в Приложении № 2 к Указанию Банка России от 20 октября 1998 г. № 383-У). По общему правилу использование иностранной валюты в расчетах между организациями-резидентами запрещено. Изъятия из этого правила установлены в Разделе III Письма Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. № 352 «Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР». В этих случаях используется валютная выручка организации, а не средства, приобретенные на внутреннем валютном рынке. Например, допускаются расчеты в иностранной валюте между резидентами-экспортерами и транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями в случаях, когда услуги этих организаций по доставке, страхованию и экспедированию грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями.

Нерезиденты осуществляют покупку иностранной валюты также в порядке, устанавливаемом Банком России. Они приобретают валюту за рубли на внутреннем валютном рынке России без специальных разрешений и без указания целей покупки за счет средств на тех рублевых счетах, режим которых позволяет осуществлять операции по покупке иностранной валюты за рубли.

Все операции на внутреннем валютном рынке страны по покупке и продаже иностранной валюты осуществляются только через уполномоченные банки, которыми являются «банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензию Банка России на проведение валютных операций» (п. 11 ст. 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»). С распространением режима валютных операций на расчеты резидентов и нерезидентов в валюте Российской Федерации, на наш взгляд, определение уполномоченных банков нуждается в коррекции. Можно предложить следующую его редакцию: «уполномоченный банк — кредитная организация (филиал кредитной организации), имеющая лицензию Банка России на проведение банковских операций со средствами в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте».

Покупка и продажа иностранной валюты, минуя уполномоченные банки, не допускается. Такие сделки являются недействительными в форме ничтожности (ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Уполномоченные банки как участники конверсионных операций не только выполняют поручения клиентов на покупку или продажу иностранной валюты, но и реализуют публично-правовые функции по контролю за законностью данной операции.

Понятие и правовой режим валютных операций. Отнесение того или иного действия к валютным операциям сложно осуществить на основании выделения общих признаков в силу разнородности регулируемых объектов. Потому исчерпывающий перечень валютных операций установлен Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
б) операции, связанные с переводом денежных средств;
в) ввоз и пересылка (то есть фактическое перемещение через таможенную границу России с соблюдением таможенных правил), а также вывоз и пересылка из России валютных ценностей;
г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Однако из текста Закона не ясно, что понимается под правами на валютные ценности, вещные или обязательственные права. На наш взгляд, данную норму не следует трактовать ограничительно. Закон не дает указаний относительно природы прав на валютные ценности, поэтому в качестве валютной операции следует рассматривать переход не только вещных, но и обязательственных прав, в частности, уступку права требования, перевод долга.

В настоящее время остро стоит проблема разработки теоретической базы правового регулирования валютных операций в России. Изучение правовых проблем валютного законодательства преимущественно направлено на решение задач правоприменительной практики, что объясняется состоянием отрасли: большое количество источников, принятых на разных этапах экономических реформ, отсутствие системы в правовом регулировании. Поэтому для правовой науки важной задачей является разработка принципов и подходов в правовой регламентации валютных отношений. Решение этой задачи возможно лишь при глубоком теоретическом анализе возникающих при его применении проблем, — одной из которых является разработка общего понятия валютных операций. Существуют разные подходы к решению этой задачи. Так, Сапожников Н.В. понимает под валютной операцией совокупность юридических и фактических действий участников валютных отношений, регламентированных частноправовыми и публично-правовыми нормами и направленных на возникновение, изменение и прекращение прав и обязанностей относительно валютных ценностей. Некоторые специалисты предлагают в понятие валютной операции включить и требование по валютному контролю за данными операциями, так как валютным законодательством закреплен строгий контроль за данными операциями, что является их специфической чертой.

Действующим законодательством валютные операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте разделены на две группы: текущие валютные операции (I) и валютные операции, связанные с движением капитала (II). Такое разделение обусловлено экономическими причинами, сложившейся международной практикой и соответствует международным обязательствам Российской Федерации. Текущие валютные операции осуществляются резидентами свободно без каких-либо ограничений. Проведение валютных операций, связанных с движением капитала, осуществляется в порядке, установленном Банком России.

Банк России установил два основных режима осуществления валютных операций с движением капитала. В первом случае валютная операция с движением капитала осуществляется свободно, без предварительного получения разрешения. В частности, в таком порядке осуществляются валютные операции с движением капитала, перечисленные в Положении от 24 апреля 1996 г. № 39 «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций». Во втором случае на проведение валютных операций с движением капитала требуется получить разрешение (лицензию) Банка России. Порядок получения таких разрешений установлен, в частности, Положением Банка России от 20 июля 1999 г. № 82-П «О порядке выдачи Банком России разрешений на проведение отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала».

Валютным законодательством России к текущим валютным операциям относятся:

Все иные валютные операции связаны с движением капитала. В Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» указаны лишь некоторые из них: прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятий с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении; портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг; переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость; предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности); предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней.

На национальное регулирование валютных отношений большое влияние оказало международное правовое валютное сотрудничество, основу которому положило вступившее в силу с 27 декабря 1978 года Соглашение о Международном валютном фонде. Российская Федерация 22 мая 1992 года стала членом Фонда и ратифицировала его. Данное соглашение содержит запрет на введение ограничений на платежи и переводы по текущим международным сделкам без одобрения Фонда (Статья VIII раздела 2 (а)) и приводит перечень операций, которые относятся к «платежам по текущим сделкам» (Статье XXX (d)).

К «платежам и переводам по текущим международным сделкам» Соглашение относит все платежи, осуществляемые в связи с внешней торговлей, другими текущими деловыми операциями, включая и услуги, а также в связи с обычными краткосрочными банковскими и кредитными операциями; платежи, осуществляемые в качестве процентов по кредитам и в качестве чистого дохода от других инвестиций; платежи незначительных сумм в счет погашаемых в рассрочку долгосрочных ссуд или прямых капиталовложений; переводы незначительных ссуд для покрытия каждодневных семейных расходов. Однако данная статья не дает определения таким важным понятиям, как «текущие операции» и «капитал». Некоторые западные исследователи, в частности Вернер Ф.Эбке, полагают, что для правильного толкования понятия «текущие операции» можно было бы обратиться к национальному балансовому праву, которому известно различие между оборотными и необоротными средствами и текущими и долгосрочными обязательствами, а в основу положить временной период в 12 месяцев.

В национальном законодательстве России вопрос о временных критериях отнесения валютных сделок к текущим решен в законодательном порядке. Необходимо отметить, что к текущим валютным операциям в соответствии с законодательством Российской Федерации относятся не все «обычные краткосрочные банковские операции», в частности, к ним не относятся краткосрочные банковские вклады.

Можно выделить следующие виды валютных операций, опосредующих расчеты иностранной валютой во внешнеторговой деятельности. К таким операциям текущего характера относятся:

а) переводы иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа как по экспорту, так и по импорту;
б) переводы иностранной валюты, связанные с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней.

Валютные операции с движением капитала во внешнеторговой деятельности можно классифицировать в зависимости от режима их осуществления. Свободно осуществляются следующие операции: а) перевод резидентом иностранной валюты из России в счет оплаты товаров (работ, услуг) после их ввоза на территорию страны, независимо от срока, прошедшего с момента таможенного оформления (приема работ, услуг), до момента платежа (в том числе при переводе иностранной валюты на счета нерезидента в уполномоченных банках); б) зачисление резидентом на свой валютный счет сумм в оплату экспортируемых им товаров (работ, услуг) до даты таможенного оформления товаров на экспорт (приема нерезидентом работ, услуг) независимо от срока, прошедшего с даты получения резидентом платежа до фактической реализации экспорта.

Предварительного разрешения Банка России требуют операции по кредитованию резидентом экспортно-импортных операций на срок более 90 дней. Приказом Банка России от 11 октября 1996 г. № 02-378 утвержден Временный Порядок предоставления территориальными учреждениями (национальными банками) Банка России разрешений на проведение отдельных видов валютных операций. Согласно этому документу территориальные учреждения Банка России выдают следующие разрешения на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, при экспорте и импорте товаров:

  1. разрешение на отсрочку получения платежа за экспортированные резидентом товары на срок свыше 90 дней с даты пересечения товаром таможенной границы России (завершения таможенного оформления), если подлежащая зачислению сумма валютной выручки в соответствии с заключенным контрактом не превышает сумму, эквивалентную 10 миллионам долларов США;

  2. совершение резидентом предварительной оплаты импортируемого товара на срок, превышающий 90 дней до его ввоза в Россию в таможенном режиме "выпуск в свободное обращение" и "реимпорт" в случае, если общая сумма платежей по контракту не превышает сумму, эквивалентную 10 миллионам долларов США, согласно заключенному контракту.

Для получения разрешения организации-резиденты обращаются в территориальные учреждения Банка России по месту государственной регистрации юридического лица. Обращение должно быть сделано до момента совершения валютной операции. Уполномоченные банки выполняют распоряжения резидентов по осуществлению валютных операций, связанных с движением капитала, только после предъявления им оригиналов разрешений Банка России. На оригинале разрешения ответственное лицо уполномоченного банка производит запись о проведении валютной операции, ее сумме и заверяет свою подпись печатью.

Разрешения на осуществление резидентами иных операций с движением капитала при экспорте и импорте, превышающих сумму 10 миллионов долларов США либо включающих ряд взаимосвязанных между собой валютных операций, а также разрешения на открытие резидентами валютных счетов в иностранных банках выдаются Департаментом валютного регулирования и валютного контроля Банка России.

Таким образом, правоотношения по использованию иностранной валюты при осуществлении расчетов по экспортно-импортным сделкам вторичны и опосредуют осуществление внешнеторговой деятельности. Такие правоотношения следует характеризовать как хозяйственно-правовые, сочетающие одновременно частно-правовой и публично-правовой аспекты. Его частно-правовым аспектом является заключение внешнеторгового контракта, свободное определение его условий, в том числе валюты расчетов, выбор контрагента и иное. Публично-правовой аспект заключается в ограничениях и специальных требованиях, связанных с использованием иностранной валюты, обусловленных публичными интересами. Пользуясь термином С.С. Алексеева, данные правоотношения носят смешанный, одновременно публично-правовой и частно-правовой характер. Сложность данного правоотношения заключается еще и в том, что оно является многосубъектным. Помимо экспортера или импортера – резидента и контрагента-нерезидента, в нем участвует уполномоченный банк, обслуживающий валютный счет резидента – участника внешнеторговой сделки. Уполномоченный банк не только выполняет расчетные операции, но и является агентом валютного контроля и осуществляет контроль за проводимыми в России валютными операциями, за соответствием этих операций действующему законодательству, условиям лицензий и разрешений. Это является проявлением одного из общих принципов правового регулирования валютных операций, а именно — возможности осуществлять валютные операции только через уполномоченные банки или при их непосредственном участии.

При регламентации отношений по использованию иностранной валюты во внешнеторговой деятельности важно соблюдение паритета частных и публичных интересов. Учитывая тенденции мировой экономики к всеобщей глобализации и валютной интеграции, необходимо стремиться к экономической стабилизации, при которой будет возможно обеспечение полной конвертируемости валюты, а как переходный этап – либерализация движения капитала, устранение ограничений на проведения текущих валютных операций, в том числе увеличение сроков их проведения до 12 месяцев.

Объективно как возросшая роль валютного регулирования во внутриэкономических процессах, так и расширение диапазона их влияния на фоне демократизации и либерализации внешнеторговой и иной внешнеэкономической деятельности обусловили необходимость нового подхода к правовому регулированию всего сложного и неоднородного комплекса валютных отношений. Принятый в 1992 году Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечивает должной правовой базы развития этой сферы. Он имеет существенные пробелы в части регламентации целого круга принципиальных отношений, которые восполняются большим количеством нормативных актов подзаконного характера. Например, порядок обязательной продажи части экспортной выручки в иностранной валюте регламентируется 34 нормативными документами, среди которых подзаконных нормативных актов – 30, а порядок покупки иностранной валюты организациями-резидентами регламентируется 27 нормативным документом, среди которых актов подзаконного характера – 25. Более сложно обстоит ситуация с правовой регламентацией валютного контроля. Так, правовая регламентация валютного контроля за обоснованностью оплаты импортируемых товаров резидентами осуществляется 58 нормативными документами, среди которых 55 нормативных актов подзаконного характера. Данные документы приняты на разных этапах экономических реформ, чем обусловлена их внутренняя противоречивость. Приведенная статистика наглядно показывает, что валютное законодательство нуждается в реформировании путем систематизации и кодификации правовых норм.

Одним из путей реформирования правовой регламентации валютных операций является принятие новой редакции Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Однако ряд ученых-правоведов, в частности — В.В. Толстошеев, считают, что «более оптимально не частичное упорядочение валютного законодательства, а единая кодификация путем подготовки Валютного кодекса России». На наш взгляд, принятие Валютного кодекса РФ вместо новой редакции Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» позволит комплексно урегулировать основные отношения в рассматриваемой сфере по следующим причинам: самостоятельность и актуальность валютных отношений требует их регулирования на уровне закона, комплексный характер данных отношений требует большой кодификационной обработки документа. Наилучшим образом данные характеристики сочетаются в такой правовой форме документа, как кодекс. Кодекс — это закон кодификационного характера, в котором объединены на основе единых принципов нормы, достаточно детально регулирующие определенную область общественных отношений. Такой нормативный акт, как кодекс, обладает следующими характеристиками: единый, сводный, юридически и логически цельный, внутренне согласованный закон, обеспечивающий полное, обобщенное и системное регулирование данной группы общественных отношений.

Чаще всего кодекс относится к какой-либо одной отрасли права, носит отраслевой характер. На сегодняшний день в правовой науке существуют разные точки зрения относительно места валютного законодательства в системе права. Один из подходов — валютное законодательство входит в систему финансового права и является составной частью института «деньги и денежное обращение». Однако такой подход не раскрывает природу валютных правоотношений, так как предметом регулирования финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и функций в каждый данный период развития. Предмет финансового права не включает широкий спектр общественных отношений, связанный с использованием иностранной валюты и иных валютных ценностей в сфере предпринимательской деятельности. Поэтому представители школы хозяйственного права рассматривают отношения, связанные с валютным регулированием, как составную часть предмета хозяйственного права. Так, во втором томе курса лекций «Хозяйственное право» под редакцией профессора В.С. Мартемьянова валютное регулирование рассматривается как одна из форм государственного воздействия на участников внешнеэкономической деятельности в целях охраны публичных интересов государства.

В настоящее время высказана точка зрения о выделении валютного права России как самостоятельной отрасли, которая представляет собой «систему норм, регулирующих общественные отношения в сфере совершения валютных операций, а также в сфере валютного регулирования, валютного контроля и ответственности за валютные правонарушения». С учетом возросшей роли валютного регулирования в России и расширения круга общественных отношений, попадающих в его сферу, идея обособления валютного законодательства от других отраслей права очень актуальна. Тем не менее, российской правовой наукой пока в недостаточной степени разработана теоретическая база для его становления как самостоятельной отрасли права, в частности, необходимо обосновать наличие самостоятельного предмета, метода и принципов валютного права.

Более верным представляется подход к валютному регулированию как к комплексной отрасли законодательства, которая в таком качестве включает в себя публично-правовые и частно-правовые нормы, нормы, регулирующие деятельность граждан, банков и органов государства, осуществляющих валютный контроль, равно как порядок взаимодействия между ними. В качестве комплексной отрасли законодательства оно регулирует широкий спектр общественных отношений, возникающих в процессе использования и обращения валютных ценностей, права и обязанности резидентов и нерезидентов юридических и физических лиц по их использованию, государственный контроль за осуществлением валютных операций, в том числе права и обязанности органов и агентов валютного контроля. Поэтому общественные отношения, урегулированные нормами валютного законодательства, входят преимущественно в предмет следующих отраслей права: финансового, предпринимательского (хозяйственного) и гражданского. Таким образом, валютное законодательство – комплексная отрасль законодательства, которая в части регулирования общественных отношений по использованию иностранной валюты во внешнеторговой деятельности является частью предпринимательского права.

Система законодательства является внешней формой выражения права. Поэтому в системе законодательства существуют такие отрасли, которые не соотносятся с конкретными отраслями права, а имеют явно комплексный характер. Следуя принципу наибольшей эффективности воздействия норм права на общественные отношения и исходя из существующих потребностей правоприменительной практики, оптимальная правовая регламентация валютных правоотношений может осуществляться комплексно в едином законодательном акте, таком, как Валютный кодекс РФ, с использованием приемов и методов, присущих различным отраслям права. Отдельный раздел данного акта следует посвятить регулированию общественных отношений по использованию иностранной валюты во внешнеторговой деятельности. Принятие комплексного законодательного акта в валютной сфере не только позволило бы усовершенствовать правовое регулирование отношений по использованию валютных ценностей как во внутриэкономическом пространстве, так и в сфере международного обмена, но и стимулировало бы развитие валютного права как самостоятельной комплексной отрасли права.

1.2. Правовой режим внешнеторговой деятельности в России

Развитие промышленности и производства, научно-технического прогресса привели к тому, что экономические системы различных государств уже не могут развиваться сепаратно друг от друга и нуждаются во взаимном проникновении и установлении различного рода международных связей. В экономической сфере к таким связям следует отнести международный обмен товарами, работами и услугами, международное движение капиталов (долгосрочные заграничные кредиты, перевод за границу денежных средств с банковских счетов, прямые и портфельные инвестиции, осуществление страхования жизни), обмен информацией, иное. Экономисты определяют данное явление как открытую экономическую систему. В замкнутой экономической системе все деловые операции и сделки происходят внутри одной страны, а расчеты по ним производятся в валюте этой страны. Открытая экономическая система, кроме перечисленного, включает в себя международные внешнеэкономические связи, расчеты по которым требуют использования иностранной валюты.

Традиционно в российском праве международные экономические связи охватывались понятием «внешнеэкономическая деятельность». Именно данный термин употреблен в Указе Президента РФ от 15 ноября 1991 г. № 213 «О либерализации внешнеэкономической деятельности». Внешнеэкономическую деятельность, с одной стороны, можно рассматривать как деятельность государства по развитию сотрудничества с другими государствами в области торговли, экономики, техники, культуры, туризма и науки. С другой стороны, под внешнеэкономической деятельностью понимается предпринимательская деятельность, связанная с перемещением через таможенную границу Российской Федерации товаров (продукции) и капиталов (финансовых средств), а также оказание услуг и выполнение работ на территории иностранного государства.

Федеральный закон от 13 июня 1995 года № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» вводит понятие «внешнеторговая деятельность», то есть предпринимательская деятельность в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность). Данное понятие имеет более узкое значение, чем внешнеэкономическая деятельность, так как не охватывает транснационального движения капиталов, под которым можно понимать финансовые сделки, которые заключаются с целью помещения капиталов или инвестирования соответствующих сумм, а не с целью оплаты товаров, работ, услуг.

Как отмечалось выше, внешнеторговая деятельность является предпринимательской деятельностью. Следовательно, ей присущи все характеристики предпринимательской деятельности как самостоятельной, осуществляемой на свой риск, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Внутри страны все расчеты осуществляются в рублях и, как правило, используется термин «деньги». Так, в ГК РФ валюта и деньги представлены как взаимозаменяемые понятия. При употреблении категории «деньги» вопрос об их национальности не возникает, но в международном товарообмене международная принадлежность валюты играет первостепенную роль. Выпуск денег неразрывно связан с национальным суверенитетом и символизирует власть государства, что выражается в способности заставить своих граждан принимать печатаемые деньги. Но государство не может навязывать свои деньги к приему за пределами собственной страны. Поэтому использование национальных денег в международных расчетах предполагает договоренности сторон и связано с необходимостью конвертации (обмена) валют.

Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет исчерпывающий перечень объектов внешнеторговой деятельности, к которым относит товары, работы, услуги, информацию, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальную собственность). В зависимости от вида объекта внешнеторговой деятельности разнятся особенности правового режима валютных операций, связанных с внешнеторговой деятельностью, и особенности валютного контроля за этими операциями.

Под товаром Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» понимает любое движимое имущество (включая все виды энергии) и отнесенные к недвижимому имуществу воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты, являющиеся предметом внешнеторговой деятельности.

Еще в прошлом веке Г.Ф. Шершеневич указывал, что слово «товар» имеет двоякое значение, более широкое и более узкое:

а) в первом случае под этим термином понимается все, что только способно быть предметом торговых сделок, не только движимые вещи, но и ценные бумаги, труд;
б) во втором значении товаром называют материальные предметы торговых сделок в противоположность другим объектам, особенно ценным бумагам.

В настоящее время данное понятие представляется более сложным. В соответствии со ст. 130 ГК РФ, к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты, то есть то, что прочно связано с землей (здания, сооружения). Перемещение данных объектов невозможно без несоразмерного ущерба их назначению, что исключает возможность их использования в международных торговых операциях. Однако в соответствии с ст. 130 ГК РФ к недвижимости относится ряд других объектов, которым заведомо не присущ указанный выше признак. Это воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законодатель объединил их с естественно недвижимыми вещами, поскольку и те, и другие подлежат государственной регистрации. Свойство естественной движимости позволяет перемещать данные вещи через таможенную границу России и делает их объектом международного товарообмена наряду с движимым имуществом.

В наиболее общем виде структура международного товарообмена представлена двумя основными группами товаров – сырьем и готовыми изделиями, которые охватывают преобладающую часть продукции, поступающей в каналы международного товарооборота. Внешнеторговые операции по сырьевым товарам имеют ряд специфических особенностей. Это выражается в частности, в больших объемах сделок, в том, что значительную долю в отпускной цене составляют расходы на транспортировку, обработку и хранение.

Особым видом внешнеторгового товара является энергия (электрическая энергия и тепловая (вода, пар). Государственное регулирование снабжения энергетическими ресурсами и контроль со стороны государства за предоставлением данного вида услуг объясняется рядом причин, в том числе естественным монопольным положением снабжающих организаций. Услуги по передаче электрической и тепловой энергии в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 17 августа 1995 г. № 147-ФЗ «О естественных монополиях» отнесены к естественным монополиям Российской Федерации. В соответствии с Федеральным законом от 14 апреля 1995 г. № 41-ФЗ «О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации» тарифы на электрическую и тепловую энергию, поставляемую коммерческими организациями независимо от организационно-правовых форм, подлежат государственному регулированию.

Экспорт энергетических ресурсов осуществляется в соответствии с Положением о порядке экспорта электроэнергии и мощности, утвержденным Министерством экономики РФ 17 мая 1996 г., которым установлен ряд особенностей экспорта энергии. Во-первых, определен круг производителей энергии, которые могут ее экспортировать с федерального оптового рынка электроэнергии. Во-вторых, объем поставок на экспорт электроэнергии лимитирован. Распределение между поставщиками объемов поставок осуществляет Федеральная энергетическая комиссия Российской Федерации (далее ФЭК России) при утверждении баланса электроэнергии и мощности в рамках Единой энергетической системы России по представлению Минэкономики России. В-третьих, тарифы на электрическую энергию, предназначенную на экспорт, регулируются государством. Контракты с иностранными контрагентами на экспорт электроэнергии с федерального общероссийского рынка электрической энергии и мощности заключаются непосредственно подразделениями Министерства экономического развития и торговли РФ и РАО "ЕЭС России".

Этими особенностями определяются и особенности использования иностранной валюты при экспорте электроэнергии. Так, распределение валютной выручки от экспорта данного товара между поставщиками пропорционально их доле поставки осуществляют Министерства экономического развития и торговли РФ и РАО "ЕЭС России". В соответствии с Указом Президента РФ от 2 июля 1996 г. № 1012 «О гарантиях безопасного и устойчивого функционирования атомной энергетики Российской Федерации» РАО «ЕЭС России» было освобождено от обязательной продажи валютной выручки, получаемой в 1996-1998 г. от экспорта электрической энергии, которая распределялась между поставщиками с целью обеспечения повышения безопасности их функционирования. Таким образом, валютные операции, которые связаны с экспортом электрической энергии, обладают рядом особенностей.

Внешнеторговая деятельность тесно связана с транспортными операциями, которые начинают и завершают процесс реализации внешнеторговой сделки. Они тем самым не только обуславливают практическую реализацию сделки купли-продажи, но и заметно влияют на контрактную цену товара. Транспортные средства физически пересекают вместе с товаром таможенную границу России, но товаром не являются. Поэтому организациям-экспортерам разрешено оплачивать расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов из валютной выручки, поступившей от экспорта товаров, до осуществления обязательной продажи её части на внутреннем валютном рынке России. Эти платежи могут осуществляться как в пользу нерезидентов, так и в пользу резидентов за транспортировку на территории иностранных государств и в международном транспортном сообщении.

Особым объектом международного обмена выступают услуги, то есть экономическая продукция (конечная и промежуточная), являющаяся неосязаемой и невидимой. Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет услуги как предпринимательскую деятельность, направленную на удовлетворение потребностей других лиц, за исключением деятельности, осуществляемой на основе трудовых правоотношений (ст. 2). Услуга как бы противостоит осязаемым товарам, но, по существу, всегда с ними прямо или косвенно связана. «Услуга есть любое мероприятие или выгода, которое одна сторона может предложить другой и которые в основном неосязаемы и не приводят к завладению чем-либо. Производство услуг может быть (а может и не быть) связано с товаром в его материальном виде»,— так определяет услуги Котлер Ф.

Гражданский кодекс РФ термин «услуга» использует в широком смысле (ч.2 ст.779 ГК РФ). В отечественной доктрине термин «обязательства по оказанию услуг» употребляется в широком смысле, как родовое понятие, охватывающее различные договора. Признаком, который объединяет данные договора и отличает их от подрядных отношений, обычно называют отсутствие в овеществленной форме результатов выполненной работы. Данный признак проявляется в том, создается ли в результате деятельности должника вещь, научно-техническая продукция (ноу-хау, изобретение), которые остаются в распоряжении заказчика, или его интересует сама деятельность.

Как объект международного обмена услуги ценны независимо от того, получают ли они какую-либо форму овеществления или нет. Предметом услуг являются действия или деятельность, а не их овеществленный результат. В некоторых случаях услуга может привести к определенному овеществленному результату: изготовление и установка сердечного стимулятора, зубного протеза и тому подобное. Достижение такого овеществленного результата неразрывно связано с проведением определенной профессиональной специальной деятельности: проведение обследований, проведение хирургического, медикаментозного лечения, и составляет с ними определенное целое.

В то же время фактор отсутствия овеществленного результата затрудняет реализацию государственного контроля за валютными операциями, связанными с экспортом и импортом услуг, так как очень сложно установить факт оказания услуг, так же, как и факт соблюдения сроков, установленных валютным законодательством для текущих валютных операций.

Отличительный признак работ как объекта внешней торговли проявляется в том, создается ли в результате деятельности должника вещь, научно-техническая продукция, которая остается в распоряжении заказчика. Данный признак положен в основу разграничения подрядных работ и услуг. В ряде случаев в качестве товара выступает не только вещь и не только деятельность как таковая, но и иной результат труда, имеющий материальную (вещественную) форму. Например, в результате ремонта вещь приобретает новые качества, стоимость ее увеличивается, хотя по сути она остается той же самой и не становится новой. Такого рода материальные, овеществленные услуги всегда являются результатом работы (труда), то есть результатом определенных действий, становящихся объектом товарообмена.

Основными обязательствами по производству работ являются обязательства, вытекающие из договоров подрядного типа (договор подряда, договор подряда на капитальное строительство, на выполнение проектных и изыскательных работ, подрядные работы для государственных нужд). В некоторых случаях сложно отграничить договор подряда от договора купли-продажи. Это очень важно для правильного определения валютного режима внешнеторговой сделки. Согласно Венской конвенции о договорах международной купли-продажи товаров 1980 г. «договоры на поставку товаров, подлежащих изготовлению и производству, считаются договорами купли-продажи, если только сторона, заказывающая товары, не берет на себя обязательства поставить существенную часть материалов, необходимых для изготовления или производства таких товаров» (п. 1 ст. 3).

Особым товаром во внешнеторговой деятельности выступает информация. Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» не расшифровывает содержание понятия «информация» как объекта внешнеторговой деятельности. В соответствии с Федеральным законом от 25 января 1995 года «Об информации, информатизации и защите информации» информация представляет собой «сведения о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и процессах, независимо от формы их представления».

Международный обмен информационными ресурсами регулируется Федеральным законом от 4 июля 1996 г. № 85-ФЗ «Об участии в международном информационном обмене». Данный Закон обеспечивает эффективное участие России в международном информационном обмене в рамках единого мирового информационного пространства, защиту интересов российских лиц, участвующих в международном информационном процессе. Международный информационный обмен осуществляется следующими видами информации: документированная информация, информационные ресурсы, информационные продукты, информационные услуги, средства международного информационного обмена.

Особую группу объектов внешнеторговой деятельности составляют исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности – интеллектуальная собственность. Объектами интеллектуальной собственности являются результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним с точки зрения способов защиты средства индивидуализации юридического лица, продукции, выполняемых работ и услуг (ст. 138 ГК РФ).

К числу отдельных объектов интеллектуальной собственности относят произведения литературы, науки и искусства, объекты так называемых смежных прав (фонограммы, исполнение постановки, передачи организаций эфирного или кабельного вещания), промышленной собственности (изобретения, полезные модели и промышленные образцы). К такого же рода объектам относятся товарные знаки, знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров, программы для электронных вычислительных машин и баз данных, топологии интегральных микросхем, фирменные наименования и другие.

Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» к интеллектуальной собственности относит исключительные права на литературные, художественные и научные произведения, программы для электронно-вычислительных машин и базы данных; смежные права; на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, а также приравненные к результатам интеллектуальной деятельности средства индивидуализации юридического лица (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, охрана которых предусмотрена законом.

Итак, объекты внешнеторговой деятельности для целей валютного регулирования и валютного контроля могут быть разделены на две основные группы: материальные (товар) и нематериальные (работы, услуги, информация, интеллектуальная собственность). Однако в процессе реализации внешнеторговой сделки, предметом которой выступают нематериальные объекты, также может происходить фактическое пересечение таможенной границы России. Например, по договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязан передать заказчику результаты проведенного исследования на материальном носителе. В этом случае будет осуществляться таможенный и, наряду с ним, валютный контроль. Однако результаты могут быть переданы и с использованием международной глобальной информационной сети Интернет, что затруднит реализацию государственного контроля.

В качестве объектов внешнеторговой сделки могут выступать валютные ценности. Например, в следующих случаях: покупка уполномоченными банками наличной иностранной валюты за рубежом с целью ее использования на территории России за безналичную валюту; операции с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте; внешнеторговые операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями. Так как валютные ценности являются ограниченными в обороте объектами, правовой режим операций определяется в каждом конкретном случае. Так, совместное письмо Банка России от 19 апреля 1993 г. и ГТК РФ от 14 апреля 1993 г. № 13, 01-20/3371 «Положение о порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками» определяет, что уполномоченные банки могут свободно без ограничений ввозить на территорию России валютные ценности при соблюдении таможенных правил. Уполномоченные банки, получившие генеральные лицензии Банка России на проведение валютных операций, осуществляют вывоз наличной иностранной валюты без ограничения суммы и количества и без специальных разрешений Банка России. Ввоз наличной иностранной валюты на территорию России и её вывоз является разновидностью внешнеторговых операций, так как наличная иностранная валюта подпадает под определение товара: «любое движимое имущество» (ст.3 Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»). Концепция «товарной природы» иностранной валюты заложена также в Таможенном кодексе РФ и Налоговом кодексе РФ: товары — любое движимое имущество, в том числе — валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая, иные виды энергии и транспортные средства (ст. 18 ТК РФ); товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Однако иностранная валюта как разновидность валютных ценностей является ограниченным в обороте объектом, поэтому операциям по экспорту и импорту иностранной валюты присущ ряд особенностей.

Внешнеторговая деятельность осуществляется в определенных правовых формах, которые влияют на правовое регулирование связанных с ней валютных операций. Правовыми формами внешнеторговой деятельности определяются особенности механизма валютного контроля за международными операциями. Исходя из положений Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» и ТК РФ, можно дать следующую классификацию правовых форм внешнеторговой деятельности, влияющих на её валютный режим и контроль за его соблюдением:

Экспорт – вывоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе.

Импорт – ввоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию Российской Федерации.

Бартерные сделки – совершаемые при осуществлении внешнеторговой деятельности сделки, предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Бартерные сделки не являются по своей сути принципиально новой формой осуществления внешнеторговой деятельности. Напротив, они как бы совмещают экспорт и импорт в рамках одной сделки.

В целях реализации различных форм государственного контроля за внешнеторговой деятельностью необходимо определить момент, в который можно зафиксировать факт экспорта или импорта. Этот момент очень важен для осуществления валютного регулирования внешнеторговой деятельности. Например, обязанность экспортера обеспечить поступление экспортной выручки в иностранной валюте на территорию России возникает с момента фиксации факта экспорта, так как в случае, если экспортируемые товары фактически не пересекли таможенной границы Российской Федерации, у экспортера не возникает обязанности по зачислению экспортной выручки на счета в уполномоченных банках на территории России.

Факт экспорта и импорта товаров фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, под которой понимается линия, ограничивающая таможенную территорию: "Таможенная граница — граница таможенной территории Российской Федерации" (п. 2 ст. 5 Закона РФ "О таможенном тарифе"). Таможенная граница очерчивает пространственные пределы действия таможенного законодательства государства и разделяет таможенные территории сопредельных стран.

Таможенная граница является юридической фикцией (воображаемой линией) в отличие от государственной границы, представляющей собой реальную линию на местности. Практика таможенного регулирования (чаще всего в связи с разбирательством уголовных дел о контрабанде) не раз обращала внимание на возможность несовпадения таможенной и государственной границы и юридические последствия, вызванные этим несовпадением.

ТК РФ различает понятия внешней и внутренней таможенной границы: "Пределы таможенной территории Российской Федерации, а также периметры свободных таможенных зон и свободных складов являются таможенной границей Российской Федерации".

При экспорте/ импорте материальных объектов валютное регулирование осуществляется наряду с таможенным. Несмотря на разницу в преследуемых целях они частично пересекаются, особенно при реализации государственного контроля, что стало основой системы таможенно-банковского валютного контроля. Экспорт и импорт товаров осуществляется в соответствии с заявленным таможенным режимом. Понятие "таможенный режим" служит для обозначения специальной системы мероприятий и совокупности методов (приемов), обеспечивающих комплексное применение инструментов таможенного регулирования, с помощью которого осуществляется государственное воздействие на развитие внешнеэкономических отношений.

Экспорт товаров осуществляется в соответствии с таможенным режимом «экспорт товаров». Согласно ст. 97 ТК РФ, это таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории России без обязательства об их ввозе на эту территорию. Аналогичное определение понятию "экспорт" (в отношении товаров) дано и в Федеральном законе "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности". В соответствии с данным Законом (ст. 2) к экспорту товаров также приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с российской таможенной территории, в частности, при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки, в целях последующего вывоза переработанного товара за границу.

В законодательстве такое расширительное толкование экспорта уже использовалось и до принятия указанного Закона, хотя и в достаточно ограниченных рамках. Так, указанием ГТК РФ от 29 декабря 1994 года № 01-12/1645 "Об особенностях таможенного оформления товаров, полученных в результате переработки сырья, закупленного иностранными лицами на таможенной территории Российской Федерации за иностранную валюту, и вывозимых в соответствии с таможенным режимом экспорта предприятиями черной металлургии" устанавливалось, что при соблюдении перечисленных в этом указании требований сырьевые товары после их продажи указанным лицам подлежали таможенному оформлению применительно к порядку, установленному для оформления товаров, вывозимых в соответствии с режимом экспорта.

Импорт товаров осуществляется в соответствии с таможенным режимом «выпуск для свободного обращения». Регламентация таможенного режима выпуска товаров для свободного обращения установлена ст.ст. 30-31 ТК РФ. Помимо этих положений правила, касающиеся режима выпуска товаров для свободного обращения, содержатся в иных законодательных актах Российской Федерации. В соответствии со ст. 30 ТК РФ выпуск товаров для свободного обращения — это таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе.

Таможенный контроль в отношении перемещаемых через таможенную границу товаров и транспортных средств, необходимость соблюдения условий заявленного таможенного режима при экспорте и импорте товаров позволяет компетентным государственным органам эффективно осуществлять валютный контроль за данными операциями, не допуская утечки капитала при международном обмене товарами. На сопоставлении информации, получаемой таможенными органами при проведении таможенного оформления товара, с информацией уполномоченных банков о валютных средствах, перечисляемых импортерами или получаемых экспортерами, основана система таможенно-банковского валютного контроля за валютными операциями экспортеров и импортеров — резидентов.

Сложнее определить момент, в который следует фиксировать экспорт или импорт нематериальных объектов внешнеторговой деятельности: услуг, работ, информации, результатов интеллектуальной деятельности. В данном случае не происходит фактического перемещения материальных объектов через таможенную границу. Факт экспорта и импорта услуг и результатов интеллектуальной деятельности фиксируется в момент предоставления либо получения услуг и результатов интеллектуальной деятельности. Особенность экспорта и импорта услуг в том, что, в отличие от товаров, имеющих материальную форму, услуги производятся и потребляются в основном одновременно, поэтому большинство видов услуг базируется на прямых контрактах между их производителями и потребителями, что затрудняет возможность вмешательства в их регулирование и контроль государственных органов и банков.

Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» не содержит специальных указаний относительного того, в какой момент следует фиксировать факт экспорта/импорта работ и информации. Факт экспорта и импорта последней должен определяться в соответствии с Федеральным законом «Об участии в международном информационном обмене».

Отличительный признак работ как объекта внешней торговли проявляется в том, создается ли в результате деятельности должника вещь, научно-техническая продукция, которая остается в распоряжении заказчика. Данный признак положен в основу разграничения подрядных работ и услуг. Следовательно, факт экспорта и импорта работ при изготовлении вещи (если данная вещь подлежит вывозу (ввозу) с таможенной территории России) фиксируется в момент пересечения таможенной границы России. В данном случае будет применен таможенный режим «экспорт товаров» (экспорт работ) либо «выпуск товаров в свободное обращение» (импорт работ).

При переработке вещи (если она подлежит вывозу (ввозу) с таможенной территории России) фиксация факта экспорта или импорта также происходит в момент пересечения таможенной границы России. При экспорте работ по договорам подряда могут быть применены следующие таможенные режимы – переработка на таможенной территории и переработка под таможенным контролем, при импорте работ – переработка вне таможенной территории. Если объектом внешнеторговой сделки выступают другие работы, то факт её выполнения фиксируется в момент передачи результатов заказчику либо в момент принятия результатов заказчиком.

Бартерные сделки представляют собой обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами и результатами интеллектуальной деятельности. Правовой режим данных сделок определяется Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок». Данные сделки совершаются в простой письменной форме путем заключения двустороннего договора мены, который оформляется в виде одного документа.

В договоре определяются номенклатура, количество, качество, цена товара по каждой товарной позиции, сроки и условия экспорта, импорта товаров; перечень работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, их стоимость, сроки выполнения работ, момент предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности; перечень документов, представляемых российскому лицу для подтверждения факта выполнения работ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности; порядок удовлетворения претензий в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения сторонами условий договора.

В связи с товарообменными операциями не предполагается осуществление расчетов денежными средствами, поэтому, как правило, не возникают валютные операции. В то же время бартерные сделки являются одним из основных источников утечки валюты из России – как неэквивалентный обмен стоимостей (завышение цен при экспорте и занижение при импорте товаров). Поэтому в настоящее время принят ряд мер по своей сути сходных с валютным регулированием (введена паспортизация бартерных сделок). При осуществлении таможенного контроля товары, являющиеся предметом бартерной сделки, преимущественно вывозятся в режиме экспорта товаров, а обязательный ввоз эквивалентных по стоимости товаров, иных объектов внешнеторговой деятельности либо денежных средств является одним из требований данного таможенного режима (ст. 98 ТК РФ).

Помимо названных основных правовых форм внешнеторговой деятельности, выделяются некоторые специфические формы, определяющие особенности валютного режима внешнеторговых сделок, в частности, свич-сделки, приграничная торговля, реэкспортные и реимпортные операции. Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» содержит понятие «особые режимы осуществления отдельных видов внешнеторговой деятельности», к которым относятся приграничная торговля и свободные экономические зоны (ст.ст.22, 23). Особенности валютного режима свободных экономических зон определяются в соответствии с федеральным законом, определяющим правовые и экономические основы создания и функционирования таких зон. Например, в Федеральном законе от 22 января 1996 г. № 13-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области» глава VI посвящена валютному регулированию и валютному контролю в Особой экономической зоне. В Валютный кодекс РФ следует включить нормы, определяющие особенности валютного режима в свободных экономических зонах.

Внешнеторговая деятельность осуществляется в сфере международного обмена различными объектами, поэтому в ней участвуют российские и иностранные лица. Правом осуществлять внешнеторговую деятельность обладают все российские лица. Законодательством России могут быть установлены отдельные исключения. Следует выделить такие группы российских участников:

Граждане, зарегистрировавшиеся как предприниматели.

Юридические лица — организации, которые обладают обособленным имуществом, несут самостоятельную имущественную ответственность, выступают в гражданском обороте от своего имени и имеют организационное единство.

Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования. Данные субъекты непосредственно вступают во внешнеторговые отношения только в случаях, установленных федеральными конституционными законами, федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, которыми могут быть предусмотрены особенности их участия в валютных отношениях.

На сегодняшний день наметилась тенденция по унификации валютных отношений с участием индивидуальных предпринимателей и организаций. Так, в настоящий момент на них распространены требования валютного контроля за законностью проводимых во внешнеторговой деятельности валютных операций, включая паспортизацию экспортных и импортных сделок. С 1 января 2000 г. введена паспортизация экспортных сделок индивидуальных предпринимателей, а с 1 января 2001 г. – паспортизация импортных сделок.

Иностранные лица осуществляют внешнеторговую деятельность на территории России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иностранными участниками могут выступать граждане-предприниматели и иностранные юридические лица. Иностранные юридические лица могут иметь на территории России представительства или филиалы. Аккредитация представительств иностранного юридического лица осуществляется в соответствии с Постановлением СМ СССР от 30 ноября 1989 г. «Об утверждении Положения о порядке открытия и деятельности в СССР представительств иностранных фирм, банков и организаций». Создание филиала регулируется Федеральным законом от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации", Временным положением "О порядке аккредитации филиалов иностранных юридических лиц, создаваемых на территории Российской Федерации", утвержденное Минюстом РФ 31 декабря 1999 г., иными документами. В некоторых случаях участником внешнеторговой сделки может выступать иностранное государство, которое выступает стороной в соответствующих правоотношениях при выпуске им займов, облигаций, приобретаемых российскими лицами; при строительстве здания для посольства в России, аренде земельного участка или найме жилого дома, в иных случаях.

Особым участником внешнеторговых отношений являются оффшорные компании. Термин off-shore уходит в XIX век и переводится как «вне побережья», «за морем». Возникают так называемые оффшорные зоны чаще всего в небольших государствах, на островах. Как правило, оффшорные компании не ведут деятельности на территории страны базирования и им предоставляется режим налогового благоприятствования, то есть минимальные ставки налогов, а иногда требуется только плата за резиденцию.

Цели организации оффшорных компаний разнообразны. Российские предприниматели часто используют оффшорные компании как посреднические в экспортно-импортных сделках. На их счетах оседает часть прибыли, которая остается неучтенной, и с нее не платятся налоги. В целях сбора информации об использовании резидентами оффшорных зон уполномоченным банкам вменено в обязанность предоставлять информацию о валютных операциях клиентов, платежи по которым осуществляются в пользу нерезидентов, зарегистрированных в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим (оффшорные зоны). Перечень оффшорных зон, по которым необходимо представлять информацию, установлен в Приложении 1 к Указанию Банка России от 22 февраля 1999 г. № 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства".

Таким образом, внешнеторговая деятельность — это особый вид предпринимательской деятельности, специфика которой заключается, главным образом, в её транснациональном характере и субъектном составе, предопределяющих преимущественное использование иностранной валюты при проведении расчетов.

Особенности правового регулирования валютных операций в сфере международного обмена товарами, работами, услугами определяются особенностями правового регулирования внешнеторговой деятельности. Поэтому правовой режим использования иностранной валюты (далее — валютный режим) зависит от того, выступают ли объектом внешнеторговой сделки материальные объекты (товар) или нематериальные (работа, услуга, информация, интеллектуальная собственность). Правовое регулирование использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности осуществляется только применительно к таким правовым формам внешнеторговой деятельности, как экспорт или импорт, так как это наиболее распространенные её виды, связанные с осуществлением расчетов в денежной форме. В свою очередь, содержание валютного режима экспортно-импортных операций зависит от того, кто выступает субъектом внешнеторговой сделки — организация или индивидуальный предприниматель. Например, валютным законодательством установлены разные правила покупки иностранной валюты для организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Однако в последнее время наметилась тенденция по унификации требований валютного законодательства в отношении осуществляемых ими внешнеторговых сделок.

2. ВАЛЮТНЫЙ РЕЖИМ ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1. Условия и порядок валютных расчетов во внешнеторговой деятельности

Важным условием участия резидентов Российской Федерации во внешнеторговой деятельности является возможность свободного использования иностранной валюты при осуществлении расчетов. В то же время нормативно-правовая регламентация данных отношений является эффективным рычагом воздействия государства на регулирование экономики страны, чем обусловлены следующие её особенности: во-первых, комплексность, то есть регулирование осуществляется нормативными актами, относящимися к различным отраслям права; во-вторых, многоуровневость правовой регламентации, 85 процентов которой приходится на подзаконные нормативные акты, что обеспечивает Правительству РФ и Банку России возможность оперативного воздействия; в-третьих, динамика нормативно-правового регулирования, обусловленная нестабильностью экономической ситуации в стране.

Валютное регулирование внешнеторговой деятельности выражается в установлении особого правового режима использования иностранной валюты при осуществлении экспортно-импортных операций (в дальнейшем — валютный режим экспортно-импортных операций). Содержание его составляют установленные валютным законодательством обязательные требования к экспортерам и импортерам. Данные требования в определенной степени ограничивают свободу предпринимательства в сфере внешней торговли в отношении использования иностранной валюты, так как вводятся в целях защиты публичных интересов государства. Таким образом, требования валютного законодательства всегда носят ограничительный характер, поэтому их традиционно рассматривают в качестве валютных ограничений.

С учетом предмета регулирования, эти требования можно разделить на три основные группы: предпосылки совершения валютных операций, процедуры проведения отдельных валютных операций (последовательность действий ее участников) и последствия их совершения, которые включают обязанности резидентов перед государством, возникающие вследствие использования иностранной валюты во внешнеторговых операциях. Таким образом, валютный режим экспортно-импортных сделок включает две основные составляющие: 1) условия и порядок проведения валютных расчетов, 2) обязанности резидентов — экспортеров и импортеров перед государством по использованию иностранной валюты.

Первую группу требований валютного режима экспортно-импортных операций составляют условия совершения валютных расчетов во внешнеторговой деятельности. Данная группа является наиболее многочисленной и включает все ограничения, налагаемые валютным законодательством, которые можно рассматривать как предпосылки совершения валютных операций. Соблюдение экспортерами и импортерами при осуществлении валютной операции во внешнеторговой деятельности условий, установленных законодательством, обеспечивает её законность. Условия валютных операций во внешнеторговой деятельности по их содержанию можно разделить на три группы:

а) условия, устанавливающие один из следующих режимов: валютные операции осуществляются свободно или на основании разрешений (лицензий) Банка России;
б) условия, определяющие субъектный состав валютных операций во внешнеторговой деятельности;
в) условия, обеспечивающие государственный контроль за соблюдением валютного законодательства.

Резиденты вправе свободно осуществлять только текущие валютные операции, а также операции с движением капитала, для которых Банком России установлен свободный порядок осуществления. Это условие обусловлено одним из общих принципов валютного регулирования в России: возможность участников валютных отношений совершать без специального разрешения (лицензии) уполномоченного на то государственного органа только те валютные операции, которые прямо и исчерпывающе перечислены в законодательстве, то есть доминантным является принцип «запрещено все, кроме дозволенного». Поэтому получение в установленных случаях разрешения на проведение валютной операции является её основной предпосылкой. Валютные операции, совершенные с нарушением этого условия, недействительны в форме ничтожности (ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Другим важным условием валютных операций в сфере внешней торговли является наличие специального субъектного состава. Так, расчеты по внешнеторговым сделкам, предусматривающим ввоз/ вывоз товаров, осуществляются только через счета резидентов, заключивших внешнеторговые сделки, и только через уполномоченные банки, подписавшие паспорта этих сделок (в том случае, если паспорт сделки был оформлен). Это является проявлением следующего принципа валютного регулирования: осуществление валютных операций возможно только через уполномоченные банки или при их непосредственном участии. В валютном режиме внешнеторговых сделок, предметом которых является товар, данный принцип имеет более узкое значение, а именно: валютные операции, вытекающие из внешнеторговой сделки, предметом которой является товар, должны осуществляться только через уполномоченные банки, оформившие паспорт сделки. Исключением из данного принципа являются валютные операции, хотя и возникающие во внешнеторговой деятельности, но непосредственно не связанные с платежами в иностранной валюте, например, переуступка долга по внешнеторговому контракту экспортером-резидентом другому резиденту, совершенная на основании разрешения (лицензии) Банка России.

В целях осуществления государственного контроля за законностью валютных операций установлена система взаимосвязанных условий, которые экспортеры и импортеры обязаны соблюдать. Эти условия объединяют обширный комплекс требований валютного контроля. Несмотря на то, что система валютного контроля экспортных и импортных операций формировалась разрозненно, она имеет много общих черт и одинаковый субъектный состав. Поэтому её требования могут быть объединены в одну группу условий. Валютный контроль осуществляется на разных этапах, но, как правило, он предваряет валютную операцию. Так, таможенно-банковский контроль начинается с момента оформления в уполномоченном банке экспортером/импортером паспорта сделки, а прекращается в момент его закрытия уполномоченным банком. Поэтому соблюдение требований валютного контроля следует рассматривать как предпосылки совершения валютных операций, без выполнения которых невозможно осуществление экспортно-импортных операций. Так, таможенное оформление ввезенных товаров осуществляется только при предоставлении одновременно с грузовой таможенной декларацией и паспорта импортной сделки.

В ряде случаев нормативно-правовыми актами закреплен порядок проведения резидентами — экспортерами и импортерами некоторых валютных операций или выполнения валютных обязанностей, то есть установлена последовательность действий всех участников данной операции и регламентирован её документооборот (процесс прохождения документов). Так, организации-резиденты вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для целей оплаты импортируемых товаров только через уполномоченные банки и в порядке, установленном Банком России. В частности, данная процедура регламентируется Указаниями Банка России № 383-У, № 519-У, № 543-У, иными. Отсюда вторую группу требований, составляющих содержание валютного режима экспортно-импортных операций, можно определить как порядок проведения отдельных валютных операций.

Подобная регламентация в нормативных актах порядка проведения отдельных валютных операций создает механизм, который эффективно обеспечивает выполнение установленных валютным законодательством условий и обязанностей экспортеров и импортеров. Например, законодательством установлена обязанность организации-экспортера осуществлять продажу 75% выручки в иностранной валюте, а также регламентирован механизм выполнения данной обязанности. При непредставлении экспортером поручения на продажу обязательной части экспортной выручки по истечении семи календарных дней от даты её поступления на его счет, уполномоченный банк как агент валютного контроля на следующий рабочий день депонирует 75 процентов всей валютной выручки на своем отдельном лицевом счете "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" и продает указанные средства в установленном порядке на межбанковской валютной бирже. Данная мера носит обеспечивающий характер, так как денежные средства, полученные от продажи иностранной валюты, в полном объеме подлежат зачислению на рублевый счет организации-экспортера. Поэтому валютным законодательством даже не предусмотрены меры ответственности за неисполнение экспортерами этой обязанности.

Третью группу требований валютного режима внешнеторговой деятельности составляют установленные законодательством обязанности экспортеров и импортеров перед государством по поводу использования иностранной валюты (валютные обязанности). В данном случае требование валютного законодательства зафиксировано именно как мера должного поведения субъектов хозяйственной деятельности в валютной сфере, что характерно для правовой конструкции обязанностей. Подробнее они будут рассмотрены далее, но необходимо отметить, что требования валютного законодательства оформляются как обязанности экспортеров и импортеров по использованию иностранной валюты только применительно к наиболее экономически значимым общественным отношениям. Например, законодательством установлена обязанность импортеров, осуществивших перевод иностранной валюты в оплату товаров, ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них валютных средств, либо обеспечить возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной в течение 90 календарных дней. Эта обязанность обеспечивает полноту поступления экспортной выручки в Россию и предотвращает утечку капитала. В целях государственного контроля за исполнением резидентами данной обязанности сформирована система таможенно-банковского контроля за обоснованностью оплаты импортируемых товаров в иностранной валюте.

Таким образом, все требования валютного режима экспортно-импортных операций носят ограничительный характер. Однако рассмотрение их исключительно в качестве валютных ограничений не позволяет эффективно исследовать их правовую природу и содержание. В зависимости от предмета правового регулирования (устанавливают предпосылки, регламентируют процедуру или определяют последствия), все требования валютного режима внешнеторговой деятельности могут быть разделены на три основные группы:

а) условия совершения валютных операций во внешнеторговой деятельности;
б) порядок (последовательность действий) осуществления отдельных видов валютных операций;
в) публично-правовые обязанности резидентов перед государством по поводу использования иностранной валюты в сфере внешней торговли.

Ограничения, вводимые в целях охраны наиболее экономически значимых общественных отношений, как правило, оформляется в форме публично-правовых обязанностей экспортеров и импортеров, что позволяет формировать механизм контроля за их выполнением. Иные требования валютного законодательства составляют условия (предпосылки) совершения валютных операций во внешнеторговой деятельности. Установленный валютным законодательством порядок осуществления отдельных валютных операций также носит ограничительный характер, так как стороны не могут изменять по взаимному согласию последовательность действий по их исполнению.

Итак, валютный режим экспортно-импортных операций — это урегулированные нормами права условия и порядок совершения валютных операций во внешнеторговой деятельности, а также установленные законодательством публично-правовые обязанности экспортеров и импортеров по использованию иностранной валюты перед государством.

Особенности правового режима валютных счетов резидентов — экспортеров и импортеров. Необходимой предпосылкой проведения расчетов в иностранной валюте является наличие у резидентов валютного счета. Как участники внешнеторговой деятельности, они вправе открывать на территории Российской Федерации в уполномоченных банках несколько валютных счетов в одной или нескольких валютах, а также за рубежом. Порядок открытия и ведения валютных счетов резидентов в Российской Федерации устанавливается Банком России.

Резиденты могут иметь валютные счета в банках за пределами страны при условии наличия разрешения (лицензии) Банка России, который устанавливает процедура их получения. В частности, получение разрешений на открытие и ведение валютных счетов, открываемых организациями-резидентами для оплаты расходов на содержание их заграничных представительств, регламентируется Приказом Банка России от 22 апреля 1997 г. № 02-193 «О введении в действие Положения Банка России «О порядке выдачи разрешений на открытие и ведение валютных счетов, открываемых юридическими лицами — резидентами для оплаты расходов на содержание их представительств за рубежом».

Институт банковского счета является постоянным объектом исследования юристов. До недавнего времени правоотношения по поводу открытия банковского счета, проведения операций по счету исследовались исключительно как взаимоотношения банка и клиента без учета публично-правовых аспектов данных взаимоотношений. На сегодняшний день многие исследователи отмечают: «для полноты анализа правовой природы банковского счета необходимо обращаться как к гражданско-правовым конструкциям, так и к публично-правовым».

Во взаимоотношениях, возникающих при заключении договора валютного счета с организациями и гражданами – предпринимателями, можно выделить следующие аспекты:

Публично-правовой аспект выражается, во-первых, в том, что открывать и вести валютные счета резидентов имеют право только уполномоченные банки, то есть банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензию Банка России на проведение валютных операций и выполняющие функции агентов валютного контроля. Во-вторых, для валютных счетов организаций-резидентов нормативными актами Банка России установлен ряд особенностей их открытия и функционирования. В-третьих, для проведения отдельных операций по переводу или зачислению иностранной валюты на свой счет резидент должен оформить паспорт внешнеторговой сделки в уполномоченном банке, а в некоторых случаях — получить разрешение Банка России. Вышеназванные публично-правовые аспекты обусловлены потребностью проведения комплекса мер валютного регулирования за использованием выручки в иностранной валюте и распоряжением валютными средствами, а также позволяют реализовать государственный контроль в валютной сфере (в том числе за вывозом капитала за рубеж).

Валютным законодательством установлен следующий порядок открытия и режим использования банковских счетов в иностранной валюте. Уполномоченные банки на основании договора банковского счета в иностранной валюте открывают организациям-резидентам текущий валютный счет. Одновременно, без их дополнительных заявлений, на основании императива, установленного в нормативных актах, банк открывает транзитный и специальный транзитный валютные счета. Первоначально Указание Банка России от 20 октября 1998 г. № 383-У содержало указание на договор об открытии специального транзитного счета. Однако впоследствии это положение было исключено. Так, теперь установлено, что основанием закрытия специального транзитного счета является «расторжение договора текущего валютного счета» (п. 17).

Ни один из названных счетов, являющихся самостоятельными регистрами бухгалтерского учета, не может в полной мере обеспечить предоставление банком клиенту всего комплекса услуг по договору банковского счета в соответствии с Главой 45 ГК РФ. Текущий валютный счет открывается уполномоченным банком на основании заключаемого с клиентом договора и предназначен для учета его валютных средств, остающихся после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. На транзитный валютный счет зачисляются все поступления в иностранной валюте, в том числе и не подлежащие обязательной продаже, осуществляется обязательная продажа и другие операции в соответствии с Инструкцией Банка России от 29 июня 1992 г. № 7. В целях учета совершаемых организацией-резидентом операций покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России и контроля за ее дальнейшим использованием дополнительно открывается специальный транзитный счет.

На транзитный валютный счет зачисляются поступления в иностранной валюте в пользу резидентов, включая выручку от реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности). Резиденты-экспортеры, в том числе посреднические организации, могут оплачивать со своих транзитных валютных счетов расходы в иностранной валюте (за исключением расходов и потерь, относимых на счет прибылей и убытков):

Вышеуказанные расходы в иностранной валюте оплачиваются до осуществления обязательной продажи части валютной выручки, то есть учитываются в уменьшение базы при расчете сумм экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже. В случае, если организации произвели вышеуказанные расходы со своих текущих валютных счетов, то на сумму фактически произведенных платежей средства в иностранной валюте переводятся с транзитных валютных счетов на их текущие валютные счета.

На специальный транзитный валютный счет зачисляются следующие поступления в иностранной валюте:

Представляется интересным вопрос о правовой природе специального транзитного и транзитного валютных счетов. Транзитный счет предназначен для учета поступающей экспортной выручки и обеспечивает осуществление обязательной продажи части валютной выручки. Основное же назначение специального транзитного счета, во-первых, учет иностранной валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке России, а во-вторых, выполнение мер государственного контроля за ее дальнейшим использованием, в том числе за правомерностью вывоза капитала из страны. Данные счета открываются уполномоченными банками самостоятельно, без участия клиента, на основании императивного указания законодательства, но в рамках договора банковского счета. Режим этих счетов детально регламентирован нормативно-правовыми актами, что не только позволяет эффективно осуществлять государственный контроль за валютными операциями резидентов, но и обеспечивает соблюдение ими требований валютного регулирования.

Таким образом, порядок и цель открытия данных счетов, их правовой режим позволяют сделать вывод о том, что данные счета нельзя рассматривать как самостоятельные банковские счета. Они являются формой учета использования валютных средств организацией-резидентом и обеспечивают выполнение ими установленных валютным законодательством публично-правовых обязанностей в валютной сфере. Поэтому при осуществлении правовой регламентации рассматриваемых отношений необходимо исходить из принципа единства банковского счета в иностранной валюте, по которому весь комплекс банковских услуг, согласно Главе 45 ГК РФ, может быть предоставлен организации-резиденту только с использованием текущего, транзитного и специального транзитного счетов. Причем транзитный и специальный транзитный счета не являются самостоятельными банковскими счетами в силу ограниченности их правового режима. Так, транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета, то есть в плане счетов кредитной организации для них не предусмотрено самостоятельного балансового счета.

Учет валютных средств на различных счетах (регистрах бухгалтерского учета) организаций-резидентов обусловлен необходимостью охраны публичных интересов государства и способствует реализации государственного контроля за выполнением организациями-резидентами обязанностей, установленных валютным законодательством. Публичным характером данных отношений обусловлен запрет уполномоченным банкам начислять и выплачивать проценты за пользование денежными средствами клиентов, находящимися на транзитном и специальном транзитном валютных счетах, и их обязанность вести учет документов по контролю за обоснованностью покупки иностранной валюты на валютном рынке и целевым характером её использования.

Переводы с валютных счетов резидентов (текущего, транзитного и специального транзитного) могут быть осуществлены в любой иностранной валюте вне зависимости от того, в какой иностранной валюте открыт счет резидента. На указанные счета также могут быть зачислены суммы, поступающие в пользу резидента в валюте иной, чем валюта счета. В этих случаях уполномоченный банк, в котором открыт счет, в случае необходимости проводит конверсионную операцию по курсу, согласованному с владельцем счета.

Требования законодательства Российской Федерации, определяющие условия и порядок проведения расчетных валютных операций во внешнеторговой деятельности, распространяются исключительно на её резидентов. Валютным законодательством установлены различные требования по использованию иностранной валюты при проведении расчетов во внешнеторговой деятельности для резидентов — экспортеров и импортеров. Поэтому в нормативном регулировании данного вопроса можно выделить два основных направления:

  1. определение условий и порядка использования иностранной валюты при проведении импортных операций;

  2. определение условий и порядка использования иностранной валюты при проведении экспортных операций.

Условия и порядок валютных операций при импорте. Для осуществления платежей в иностранной валюте за импортируемые товары (работы, услуги) импортер — резидент может использовать находящиеся на его счетах валютные средства, поступившие как экспортная выручка в иностранной валюте, либо может купить иностранную валюту. Покупка резидентом иностранной валюты производится через уполномоченные банки на цели и в порядке, устанавливаемом Банком России.

Порядок покупки иностранной валюты, то есть последовательность действий всех участников операции, устанавливается рядом нормативных актов Банка России: раздел IV Инструкции № 7 от 29 июня 1992 г. «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», Указание от 20 октября 1998 г. № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами — резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», Указание от 22 марта 1999 г. № 519-У «О порядке покупки юридическими лицами — резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию», иными.

Основным документом, определяющим порядок покупки иностранной валюты резидентом – импортером, является Указание Банка России № 383-У. Действие данного Указания не распространяется на операции по покупке иностранной валюты на валютном рынке, совершаемые физическими лицами, в том числе зарегистрированными как предприниматели. Покупка иностранной валюты осуществляется резидентами на основании заключаемых с уполномоченными банками договоров комиссии на специальных сессиях межбанковских валютных бирж, то есть специализированных бирж, имеющих лицензии Банка России на организацию операций по купле-продаже иностранной валюты за рубли и проведение расчетов по заключенным на них сделках.

Для приобретения иностранной валюты за рубли на валютном рынке резидент передает в банк поручение на покупку. Уполномоченный банк (Банк-покупатель) осуществляет исключительно в интересах резидента покупку иностранной валюты с зачислением ее на специальный транзитный валютный счет в другом банке (Исполняющий банк). Последний является обслуживающим банком организации-резидента, в котором открыт его валютный счет. Исполняющий банк формирует досье, то есть осуществляет систематизированную подборку документов по контролю за обоснованностью операций в иностранной валюте по специальному транзитному валютному счету. При проведении операций по покупке валюты Банк-покупатель и Исполняющий банк могут совпадать.

Принимая для исполнения поручение резидента на покупку иностранной валюты, сотрудник банка обязан проверить его содержание на предмет наличия обязательных сведений: вид основания (код и наименование) покупки; наименование, дату и номер документов, обосновывающих соответствие данного основания требованиям действующего законодательства (например, паспорт импортной сделки, разрешение Банка России на осуществление валютной операции); распоряжение резидента о зачислении купленной иностранной валюты на его специальный транзитный валютный счет в Исполняющем банке; наличие на поручении на покупку отметки Исполняющего банка об её обоснованности, содержащей подпись ответственного лица.

Валютным законодательством России закреплено, что покупка иностранной валюты на внутреннем валютном рынке может быть осуществлена только на определенные цели. Эти цели закреплены в п. 24 Инструкции Банка России № 7. Так, организации-резиденты вправе покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки в следующих целях: для осуществления текущих валютных операций и операций, связанных с движением капитала, которые осуществляются резидентами свободно; для погашения кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты и суммы штрафных санкций; для оплаты командировочных расходов своих сотрудников; для осуществления платежей на валютные счета за границей, открытые в соответствии с разрешениями Банка России, для оплаты расходов на содержание представительств; для осуществления обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами в иностранной валюте; для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, при наличии разрешений (лицензий) Банка России на их осуществление.

Впоследствии Банком России в Указание № 383-У был установлен исчерпывающий перечень оснований покупки иностранной валюты. Этот перечень содержит 12 оснований покупки иностранной валюты, каждому из них присвоен код, который проставляется в поручении на покупку. Однако в этом перечне отсутствует основание покупки валюты для целей осуществления платежей, взимаемых государственными органами в иностранной валюте, что на практике затрудняет исполнение резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте (например, по уплате налогов, таможенных пошлин).

Со специального транзитного валютного счета запрещен перевод иностранной валюты в оплату приобретаемых резидентом ценных бумаг, в целях размещения иностранной валюты в депозит, в оплату одной иностранной валюты за другую, а также в целях передачи иностранной валюты в доверительное управление уполномоченному банку. При этом не учтена ситуация перечисления иностранной валюты в депозит таможенных органах в целях обеспечения таможенных платежей.

Не позднее трех рабочих дней со дня принятия к исполнению поручения клиента Банк-покупатель обязан перевести со своего корреспондентского счета купленную иностранную валюту на специальный транзитный валютный счет резидента в Исполняющем банке. Резидент вправе приобрести на внутреннем валютном рынке любую иностранную валюту, вне зависимости от валюты платежа. Приобретенная иностранная валюта должна быть переведена Исполняющим банком по распоряжению клиента не позднее семи календарных дней со дня её зачисления. Основание перевода должно совпадать с основанием её покупки. Если в течение этого срока списание не осуществлено, то она подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке. Для этого Исполняющий банк депонирует подлежащую продаже сумму иностранной валюты на отдельном лицевом счете пассивного балансового счета № 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» и в течение трех рабочих дней продает указанные средства в порядке, установленном Банком России с зачислением суммы в рублях на расчетный счет резидента.

Таким образом, нормативно-правовыми актами детально регламентирован порядок покупки иностранной валюты организациями-резидентами на внутреннем валютном рынке России, то есть установлена последовательность действий всех участников данной операции: организаций-резидентов, обслуживающего банка, банка-покупателя и межбанковской валютной биржи. По своему правовому режиму данная операция относится к валютным операциям с движением капитала. Однако это единственная валютная операция с движением капитала, режим осуществления которой определен в самом Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ст. 5). Закон предоставил резидентам право приобретать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке при соблюдении следующих условий: а) только через уполномоченные банки, б) на цели и в порядке, установленном Банком России.

Приобретаемая на внутреннем валютном рынке России иностранная валюта может быть использована только на цели, указанные в основании покупки. Банк России вправе установить иной порядок ее использования, выдав специальное разрешение в соответствии с Указанием Банка России от 12 марта 1999 г. № 511-У «Об установлении специального порядка использования иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке». Такие разрешения могут быть выданы федеральным органам исполнительной власти, исполнительным органам власти субъектов Российской Федерации, а также организациям. Причем исполнительным органам власти субъектов Российской Федерации и организациям такое разрешение может быть выдано при условии, что покупаемая иностранная валюта используется для выполнения обязательств перед федеральным бюджетом либо для финансирования поставок товаров и выполнения подрядных работ для государственных нужд. В этих случаях разрешения могут быть подписаны исключительно Председателем Банка России или его заместителями.

Помимо общего порядка приобретения иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России, установлены некоторые особенности покупки в зависимости от целей ее использования. Особый порядок покупки иностранной валюты установлен для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров. Данные особенности определены в следующих нормативных документах Банка России: Указание от 22 марта 1999 г. № 519-У «О порядке покупки юридическими лицами-резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию», Указание от 14 апреля 1999 г. № 543-У, Положение от 5 июня 1999 г. № 78-П.

Этими документами установлен дифференцированный порядок покупки организациями-резидентами иностранной валюты в зависимости от того, осуществляется ли покупка с целью оплаты уже ввезенного на таможенную территорию Российской Федерации товара, либо для осуществления авансового платежа. В первом случае одновременно с поручением на покупку организация-резидент представляет в исполняющий банк копию грузовой таможенной декларации, подтверждающую ввоз товаров. Во втором случае к организации-резиденту предъявляются два требования:

а) за один рабочий день до проведения специальной торговой сессии межбанковской валютной биржи перечислить полностью 100 процентов суммы рублей, за которую будет покупаться иностранная валюта, для предварительного депонирования уполномоченным банком указанной суммы в соответствии с требованиями биржи;
б) одновременно с этим действием организация-резидент обязана открыть в исполняющем банке депозит в размере средств, перечисленных на покупку иностранной валюты.

Возврат суммы депозита осуществляется исполняющим банком в соответствии с договором депозита после представления заверенной нотариально либо самим резидентом копии грузовой таможенной декларации, подтверждающей ввоз товаров в Российскую Федерацию, а также в иных случаях, устанавливаемых Банком России. Данная мера стимулирует импортеров обеспечить возврат иностранным партнером авансового платежа в случае непоступления товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Ужесточен порядок покупки организациями-резидентами иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России для целей оплаты импортируемых нематериальных объектов. Указанием Банка России от 30 декабря 1999 г. № 721-У «О покупке юридическими лицами — резидентами иностранной валюты для осуществления платежей за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности» утвержден их перечень, при покупке иностранной валюты, для оплаты которых требуется заключение Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю (в дальнейшем ВЭК России) об обоснованности платежей в иностранной валюте.

Поручение резидента на покупку иностранной валюты может быть принято к исполнению только при условии предоставления в уполномоченный банк такого заключения. Исключением из данного правила является ситуация, когда покупка иностранной валюты осуществляется в размере, не превышающем сумму, эквивалентную десяти тысячам долларов США.

Условия и порядок валютных операций при экспорте. Контроль за получением резидентом экспортной выручки проводится в рамках валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров. Регулирование получения экспортной выручки является одним из эффективнейших рычагов влияния на курс национальной валюты и на экономику страны в целом. В государствах с развитой экономикой валютный контроль, в том числе экспортный и импортный, не осуществляется. Для экономики России характерен переходный этап от запрета использования иностранной валюты до 1 ноября 1990 года к полной конвертируемости национального платежного средства. До 1 ноября 1990 года у организаций в РСФСР было два валютных счета: внебалансовый и балансовый текущий счет. На внебалансовый валютный счет зачислялась сумма иностранной валюты в рублевой оценке, предоставляющая право владельцу счета на использование валютных средств. Непосредственное перечисление средств с внебалансового счета за границу не допускалось. По существу, на внебалансовом счете накапливалась не реальная валюта, а лишь обусловленные права на ее получение. Расчеты в иностранной валюте осуществлялись с балансового текущего валютного счета. Только с введением 1 ноября 1990 года коммерческого валютного курса рубля отпала необходимость во внебалансовом валютном счете, и у экспортеров появилось право свободно распоряжаться валютными средствами.

Получение резидентами валютной выручки от экспортных операций сопряжено с выполнением ряда требований валютного законодательства. Условно их можно подразделить на две группы:

Только при условии выполнения данных требований экспортер-резидент вправе использовать поступившую иностранную валюту, оставшуюся в его распоряжении.

В настоящее время валютный контроль за поступлением экспортной выручки распространяется на сделки, заключаемые между резидентами-участниками внешнеторговой деятельности и нерезидентами и предусматривающие осуществление расчетов полностью или частично как в иностранных валютах, так и в рублях за экспортируемые резидентами товары, которые помещаются под таможенный режим экспорта. По каждому заключенному резидентом — экспортером внешнеторговому контракту оформляется паспорт сделки, подписываемый одним банком, где открыт счет экспортера, на который должна поступить экспортная выручка.

Для оформления паспорта сделки экспортер представляет в банк оригинал и копию внешнеторгового контракта. На оригинале контракта банк делает отметку: «Контракт принят на расчетное обслуживание»,— которая заверяется его печатью либо специальной печатью для целей валютного контроля. Если в контракте предусматривается предоставление иностранной стороне отсрочки платежа на срок более 90 календарных дней либо иная валютная операция с движением капитала (для проведения которой требуется разрешение Банка России), то экспортер представляет в банк копию соответствующего разрешения (лицензии). Заполнение паспорта экспортной сделки, его регистрация в банке означает не только принятие банком контракта на расчетное обслуживание, но и выполнение резидентом-экспортером действий, обеспечивающих возможность осуществления дальнейшего таможенно-банковского валютного контроля.

Недобросовестное выполнение экспортером требований российского законодательства о порядке и условиях заполнения паспорта сделки делает невозможным в дальнейшем проведение экспортной сделки как таковой, поскольку паспорт сделки в обязательном порядке должен быть представлен в таможенные органы одновременно с грузовой таможенной декларацией. Должностные лица таможенных органов проверяют соответствие сведений, содержащихся в копии паспорта сделки, сведениям, заявленным в грузовой таможенной декларации, во внешнеторговом контракте, и информации из иных имеющихся в их распоряжении документов. При наличии расхождений между документами, а также при непредставлении ксерокопии паспорта сделки экспортируемые товары выпуску не подлежат.

Согласно Закону РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (п. 5 ст. 6) порядок обязательной продажи резидентами поступлений иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации устанавливается Президентом Российской Федерации. Указ Президента РФ от 30 декабря 1991 г. «О формировании республиканского валютного резерва в 1992 году» установил обязательную продажу части экспортной валютной выручки в Республиканский валютный резерв России по специальному коммерческому курсу рубля. Впоследствии Указом Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» данное требование было заменено обязанностью экспортеров осуществлять продажу части валютной выручки.

Обязательной продаже подлежало пятьдесят процентов валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) предприятий, независимо от форм собственности, места регистрации, включая предприятия с участием иностранных инвестиций. Она осуществлялась через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля на внутреннем валютном рынке не позднее, чем через 14 календарных дней после поступления валютной выручки. Порядок обязательной продажи детализирован в Инструкции Банка России от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке», Телеграмме Банка России от 25.03.1993 г. № 50-92 и иных документах.

Следствием негативных тенденций в экономике России стало обострение системного кризиса экономики 17 августа 1998 г. и снижение золотовалютных резервов, которые были необходимы для удержания темпов инфляции на уровне не более 30% в 1999 г. Поэтому Федеральным законом от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» был повышен норматив обязательной продажи валютной выручки до 75% и сокращен её срок до семи календарных дней.

Обязательной продаже подлежат средства в иностранной валюте, причитающиеся резиденту по заключенным им или от его имени сделкам, предусматривающим экспорт товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности). Федеральными законами и указами Президента РФ могут быть предоставлены льготы по порядку обязательной продажи валютной выручки либо предоставлены освобождения резидентов от обязательной продажи.

Организации осуществляют обязательную продажу части валютной выручки через уполномоченные банки на межбанковских валютных биржах, действующих на основании соответствующих лицензий Банка России, либо непосредственно Банку России — по согласованию с Департаментом иностранных операций Банка России. При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации-резидента уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает его об этом. После чего экспортер дает ему поручение на продажу части валютной выручи и на перечисление оставшейся части на свой текущий валютный счет. Уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня депонирует иностранную валюту, подлежащую обязательной продаже, с транзитного счета организации на свой отдельный лицевой счет "Расчеты с клиентами по покупке и продажи иностранной валюты", открываемый на пассивном балансовом счете 47405. В течение трех рабочих дней от этой даты он обязан продать иностранную валюту на межбанковских валютных биржах. Одновременно с депонированием иностранной валюты на лицевом счете "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" уполномоченный банк списывает с транзитного счета экспортера оставшуюся часть валюты и зачисляет на его текущий валютный счет.

В случае превышения суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, десяти миллионов долларов США, уполномоченный банк имеет право по предварительному согласованию с Департаментом иностранных операций Банка России осуществить продажу долларового эквивалента этой суммы иностранной валюты Банку России. В случае если разница между суммой иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, и суммой, кратной размеру одного лота биржевых торгов меньше его размера, то уполномоченный банк вправе купить иностранную валюту в сумме этой разности от своего имени и за свой счет в пределах лимита открытой валютной позиции.

Оставшаяся после обязательной продажи валютная выручка перечисляется уполномоченным банком по поручению экспортеров на их текущие валютные счета, после чего эти средства могут свободно использоваться в соответствии с действующим валютным законодательством. В случае непредставления экспортером поручения на продажу по истечении семи календарных дней уполномоченный банк как агент валютного контроля самостоятельно осуществляет обязательную продажу в установленном порядке.

Если экспортная операция осуществляется через посреднические организации, то они могут переводить валютную выручку по поручению поставщиков экспортной продукции на их транзитные валютные счета за вычетом своего комиссионного вознаграждения. В этом случае обязательную продажу части валютной выручки осуществляют и поставщики, и посредники (в части начисленного комиссионного вознаграждения). Однако по поручению резидентов-поставщиков посреднические организации могут самостоятельно осуществлять обязательную продажу части экспортной выручки после начисления комиссионного вознаграждения в свою пользу, после чего оставшаяся часть валютной выручки переводится непосредственно на текущие валютные счета поставщиков либо по их поручению на счета посредников для оплаты заключенных договоров на импорт продукции.

Итак, валютным законодательством закреплен ряд требований в отношении использования иностранной валюты, выполнение которых обязательно для резидентов экспортеров и импортеров. Исследуя весь комплекс требований валютного законодательства, регламентирующих использование иностранной валюты во внешнеторговой деятельности, по предмету регулирования их можно разделить на: публично-правовые обязанности резидентов, налагаемые государством в связи с использованием иностранной валюты, условия и порядок её использования. Данные требования составляют валютный режим внешнеторговой деятельности. Правовая регламентация валютного режима осуществляется большим количеством нормативных правовых актов различной юридической силы, большинство из которых составляют нормативные акты подзаконного характера. Эта особенность правого регулирования валютных отношений, с одной стороны, обеспечивает Правительству РФ и Банку России эффективный рычаг воздействия на экономику страны, в частности, на курс рубля по отношению к валютам развитых стран, процессы инфляции, уровень импорта и экспорта. С другой стороны, хозяйствующим субъектам сложно разобраться в массиве нормативного регулирования валютных операций. Поэтому целесообразно систематизировать правовые нормы, устанавливающие валютный режим внешнеторговой деятельности в едином нормативном акте.

2.2. Обязанности экспортеров и импортеров перед государством по использованию иностранной валюты

Законодательством Российской Федерации установлены обязательные требования в отношении использования резидентами иностранной валюты в расчетах по экспортно-импортным операциям. Строгое соблюдение данных требований является одним из условий легитимности валютных операций по проведению расчетов во внешнеторговой деятельности. В случае их нарушения в силу п. 1 ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютная сделка является недействительной, и в доход государства подлежит взысканию все полученное сторонами по такой сделке.

Установленные законодательством обязательные требования по использованию иностранной валюты являются выражением валютной политики государства, направленной на валютное обеспечение социально-экономического развития страны и поддержание ее устойчивого международного валютно-финансового положения. Как часть общеэкономической политики государства валютная политика направлена на укрепление валютно-финансового положения страны, регулирование внешнеторговой деятельности, распределение поступлений в иностранной валюте между государством и самим экспортером, укрепление национального платежного средства. Эти меры связаны с контролем за вывозом капитала за рубеж и необходимостью обеспечить полноту поступления валютной выручки от экспорта в Российскую Федерацию.

Механизм реализации валютной политики включает юридическое закрепление обязательных требований, обращенных к экспортерам и импортерам-резидентам, в отношении использования иностранной валюты при осуществлении внешнеторговых операций. В правовой литературе данные требования анализировались преимущественно как валютные ограничения, то есть «меры, осуществляемые государством, по регулированию валютных операций резидентов и нерезидентов страны, осуществлению ими платежей, инвестиций, порядка перевода национальной и иностранной валюты за границу, порядка репатриации прибыли». Данная позиция подчеркивает финансово-правовой аспект валютного регулирования, а именно воздействие посредством метода властных предписаний, неравенства субъектов валютных отношений. Однако анализ валютных правоотношений исключительно как финансово-правовых не раскрывает полностью их природу.

Предметом финансового права являются общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства. Нормы финансового права «всегда связаны с регулированием отношений по поводу выполняемых в процессе финансовой деятельности государства распределительной, контрольной и стимулирующих функций при распределении общественного продукта и национального дохода в денежной форме». Однако правоотношения по использованию иностранной валюты во внешнеторговой деятельности имеют комплексную и сложную природу и не ограничиваются только финансово-правовым аспектом.

Внешнеторговая деятельность является разновидностью предпринимательской деятельности, при осуществлении которой хозяйствующие субъекты полностью автономны и самостоятельны. В то же время государство воздействует на них в целях защиты публичных интересов (основная цель — поддержание национального платежного средства Российской Федерации, что включает повышение его конвертируемости и обеспечение приоритета обращения по отношению к валютам иностранных государств на территории Российской Федерации). И хотя валютные правоотношения между резидентами и государством являются властными по своей природе и основаны на подчинении одной стороны другой, они порождены предпринимательскими правоотношениями в сфере внешней торговли и напрямую зависят от них.

Под предпринимательскими (хозяйственными) правоотношениями понимаются урегулированные нормами права отношения, возникающие в процессе осуществления предпринимательской деятельности, тесно с нею связанной деятельностью некоммерческого характера, а также отношения по государственному регулированию хозяйственной деятельности. Хозяйствующие субъекты, заключая внешнеторговые сделки, реализуют свое право на свободное осуществление предпринимательской деятельности. Специфика международного обмена товарами, работами, услугами, его трансграничный характер предопределила его валютное регулирование со стороны государства. Поэтому предпринимательство во внешней торговле сопряжено с выполнением ряда дополнительных требований экспортерами и импортерами, в результате чего складываются хозяйственные правоотношения в валютной сфере.

Возникающие во внешнеторговой деятельности валютные правоотношения порождают хозяйственные обязательства, в силу которых один участник вправе требовать от другого совершения соответствующих действий либо воздержаться от их совершения. Однако данные обязательства неоднородны. В зависимости от того, какую сферу взаимодействия субъектов хозяйственного права они обслуживают, они могут быть разделены на две основные группы. Первая возникает по горизонтали из договоров между резидентами либо с участием нерезидентов. Это, во-первых, само расчетное отношение по перечислению иностранной валюты, т.е. валютная сделка по исполнению обязательств, вытекающих из внешнеторгового контракта в части перечисления валютных средств. Во-вторых, отношения, складывающиеся в валютной сфере на основании заключенных резидентами договоров. Например, между уполномоченным банком и импортером из договора комиссии на приобретение иностранной валюты на внутреннем валютном рынке либо между посредником и экспортером на основании договора поручения при осуществлении сделок продажи иностранной валюты за рубли.

Вторая группа обязательств возникает по вертикали между государством и резидентами (экспортерами, импортерами, уполномоченными банками) при выполнении обязанностей, налагаемых на них валютным законодательством. В качестве примера можно привести обязанность резидента-экспортера зачислить в полном объеме валютную выручку на счета в уполномоченных банках в России. Данная обязанность возлагается публично-правовыми нормами, и государство в лице своих органов контролирует её исполнение хозяйствующими субъектами. За сокрытие экспортной выручки предусмотрены определенные меры ответственности.

Исходя из изложенного и согласно теории предпринимательского (хозяйственного) права, складывающиеся в валютной сфере при осуществлении внешнеторговой деятельности правоотношения можно определить как относительные обязательственные хозяйственные правоотношения, включающие следующие виды обязательств:

В рассматриваемой сфере иногда употребляется термин «обязательства в иностранной валюте». Так, одним из основных направлений валютного контроля Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» называет проверку выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством. Этот же термин употребляется в Постановлении Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. «Об утверждении Положения о Министерстве экономического развития и торговли РФ» (п/п. 6 п. 7). Необходимо разграничить публично-правовые обязанности, налагаемые на резидентов при использовании иностранной валюты, и обязательства перед государством в иностранной валюте. Первые далеко не всегда имеют имущественное содержание. Так, импортер обязан обеспечить поступление в Россию товара, эквивалентного сумме переведенных в его оплату средств. В то же время вторые предполагают, на наш взгляд, финансовые обязательства резидентов перед государством, валюта платежа в которых отлична от национальной валюты Российской Федерации. К таким обязательствам можно отнести все виды обязательных платежей государству (налогов, сборов, пошлин и иных безвозмездных платежей) в иностранной валюте, установленных российским законодательством (п. 1 ст. 3 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Таким образом, государственно-правовое воздействие на отношения по использованию иностранной валюты в сфере внешнеторговой деятельности преобразует их в хозяйственно-правовые отношения и выражается в системе публично-правовых обязанностей резидентов по использованию иностранной валюты при осуществлении экспортных и импортных сделок. Для них характерно неравенство субъектов: государство в императивном порядке устанавливает меры должного поведения резидентов (экспортеров и импортеров) в валютной сфере. Так, экспортер должен зачислить выручку в иностранной валюте на счета в уполномоченных банках, импортер должен обеспечить поступление в Российскую Федерацию товаров, по стоимости равных перечисленным в их оплату валютным средствам.

Публичный характер данных обязанностей обусловлен необходимостью защиты интересов государства в валютно-финансовой сфере. Например, по оценке некоторых экспертов, суммы, размещенные на зарубежных счетах резидентов, исчисляются миллионами долларов, и, в случае возврата в Россию, её валютных ресурсов, страна смогла бы не только решить проблему выплаты внешней задолженности, но и отказаться от финансовой помощи других государств и международных организаций. Решение экономических проблем в валютной сфере на уровне законодательства выразилось в закреплении определенных публично-правовых обязанностей резидентов по использованию иностранной валюты во внешнеторговой деятельности, за неисполнение которых установлены специальные меры ответственности.

Так, организация — резидент, заключившая сделку на экспорт товаров, обязана зачислить экспортную выручку в иностранной валюте в полном объеме на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации. За незачисление валютной выручки организациями-экспортерами предусмотрен штраф в размере всей суммы сокрытой валютной выручки в иностранной валюте или в рублевом эквиваленте (п. 8 Указа Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин»). Более того, как отмечено в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 22.07.1997 г., зачисление экспортерами валютной выручки является условием таможенного режима экспорта. Причем экспортер обязан не только зачислить на счет в уполномоченном банке на территории России валютную выручку, но и в качестве обеспечения зачисления предпринять все необходимые меры для ее получения. Незачисление валютной выручки, равно как и непринятие мер для ее получения, является нарушением таможенного режима экспорта товаров и подпадает под действие ст. 273 ТК РФ, что может повлечь наложение штрафа в размере от ста до двухсот процентов стоимости товаров, являющихся непосредственным объектом правонарушения, иные меры ответственности. Данная позиция подтверждается и Приказом ГТК РФ № 467 от 24.07.95 г. «О порядке применения нормы права, установленной статьей 273 Таможенного кодекса РФ».

Таким образом, неисполнение гражданско-правового обязательства иностранным партнером по внешнеторговому контракту может повлечь для экспортера взыскание штрафа в размере сокрытой экспортной выручки либо применение мер ответственности в соответствии со ст. 273 ТК РФ. Данные неблагоприятные последствия являются результатом неисполнения экспортером обязанности, установленной валютным законодательством в целях защиты публичных интересов. В данном случае право экспортера получить встречное исполнение по внешнеторговой сделке трансформируется в публично-правовую обязанность.

Валютным законодательством также установлена обязанность импортеров-резидентов, заключивших, или от имени которых заключены сделки, предусматривающие перевод из Российской Федерации иностранной валюты в целях приобретения товаров, ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной в течение 90 календарных дней с даты оплаты товаров. Данная публично-правовая обязанность установлена в целях ограничения вывоза капитала за рубеж. За невыполнение или ненадлежащее выполнение импортером предписаний органа валютного контроля по обеспечению ввоза товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них валютных средств, либо обеспечению возврата этих средств в течение 90 дней с момента даты оплаты, подлежит взысканию штраф в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, переведенной в оплату товаров. В случае, когда нарушение валютного законодательства при осуществлении импортной операции является одновременно нарушением таможенных правил, ответственность импортеров наступает в соответствии со ст. 221 ТК РФ.

Таким образом, гражданско-правовое право участников внешнеторговой деятельности (экспортеров и импортеров) получить встречное исполнение по внешнеторговому контракту, как то — поставка товаров, уплата валютных средств, в целях защиты публичных интересов государства преобразуется в публично-правовую обязанность, за неисполнение которой валютным законодательством установлены специальные меры ответственности для экспортеров и импортеров, а также могут быть применены меры ответственности в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

По субъектному составу обязанности резидентов по использованию иностранной валюты во внешнеторговой деятельности можно разделить на обязанности экспортеров и импортеров. В зависимости от объекта ограничения и степени выраженности публично-правового аспекта, то есть заинтересованности государства в ограничении того или иного права хозяйствующих субъектов, можно выделить некоторые наиболее значимые публично-правовые обязанности импортеров по использованию иностранной валюты.

Как отмечалось, одна из обязанностей импортеров, заключивших сделки, предусматривающие перевод из России иностранной валюты в целях приобретения товаров, — это ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них валютных средств, либо обеспечить возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной в течение 90 календарных дней с даты оплаты товаров. В данном случае государство вмешивается в сферу гражданско-правовых отношений, регулируемых международным частным правом, и право на участие во внешнеторговой деятельности (право получить встречное исполнение по внешнеторговому контракту) в отношениях с государством преобразуется в публично-правовую обязанность резидента-импортера. Государство формирует специальную систему контроля за выполнением данной обязанности (таможенно-банковский контроль за обоснованностью оплаты импортируемых товаров). В случае непоступления товаров проводится экспертиза в соответствии с Инструкцией по проведению экспертизы обоснованности недополучения или задержки поступления товаров по импорту, утвержденной Приказом МВЭС РФ от 23 мая 1996 г. № 313. Эти и иные меры позволили повысить эффективность валютного регулирования и валютного контроля. Так, в двухтысячном году сохранилась тенденция снижения масштабов несанкционированного вывоза капитала до 5% от объема внешнеторгового оборота против 6% в 1999 году.

Возврату экспортной выручки в Россию и пресечению нелегального вывоза капитала из страны способствует обязанность импортеров получать в компетентных государственных органах и представлять в уполномоченный банк заключение об обоснованности платежей в иностранной валюте за импортируемые работы, услуги и результаты интеллектуальной деятельности. Резидент, заключивший контракт на импорт в Россию работ, услуг или иных нематериальных объектов, в случае осуществления платежа на сумму, превышающую эквивалент 10 000 дол. США, обязан представить в уполномоченный банк заключение об обоснованности платежей в иностранной валюте. Без представления данного документа перевод иностранной валюты не может быть осуществлен. Порядок выдачи заключений установлен Инструкцией Банка России и ВЭК России от 10 февраля 2000 г. №№ 88-И, 03-26/493 "О порядке выдачи заключений об обоснованности платежей в иностранной валюте по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности". Ранее заключения об обоснованности платежей в иностранной валюте выдавались ВЭК России. После упразднения данной федеральной службы её права и функции по организации и проведению валютного контроля переданы Министерству финансов РФ в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 23 августа 2000 г. № 624 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации», которое осуществляет выдачу таких заключений.

В целях оплаты импортного контракта резидент вправе приобретать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке России. В случае её покупки для целей предварительной оплаты импортируемых товаров законодательством зафиксирована обязанность импортеров разместить в уполномоченном банке депозит в рублях, эквивалентный сумме авансового платежа в иностранной валюте. Возврат суммы депозита осуществляется уполномоченным банком в соответствии с договором депозита, но только в одном из следующих случаев: 1) после представления копии грузовой таможенной декларации (ГТД), подтверждающей завершение таможенного оформления соответствующей партии товаров; 2) в случае возврата суммы предоплаты по договору об импорте товаров; 3) в случае осуществления резидентом обратной продажи купленной иностранной валюты. В данном случае исполнение публично-правовой обязанности требует от хозяйствующего субъекта отвлечения средств от оборота и определенных финансовых затрат, что может стать причиной снижения прибыли и неисполнения им своих обязательств.

Вопрос о законности данной обязанности стал предметом рассмотрения в Верховном Суде РФ. Заявители ссылались на то, что в результате её выполнения складывается ситуация, при которой организация-резидент, намеривающаяся ввезти на территорию России какой-либо товар на условиях авансового платежа, вынуждена до момента поставки импортируемого товара в Российскую Федерацию, помимо суммы платежа по импортному контракту, дополнительно "замораживать" на депозите в исполняющем банке денежные средства, которые могли быть использованы в предпринимательской деятельности юридического лица-резидента. Это вводит незаконное и необоснованное препятствие для свободного перемещения финансовых средств, ограничивает право организации-резидента на свободное использование имущества (денежных средств) для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, понуждает к принудительному заключению договора депозита. Верховный Суд РФ оставил жалобу без удовлетворения, так как счел, что организация-резидент при покупке иностранной валюты для целей импорта товаров из Российской Федерации может и не открывать депозит. Такая возможность у него имеется в случаях, если используется аккредитивная форма расчетов, предоставляется банковская гарантия, заключается договор страхования, выдается вексель контрагентом по договору об импорте товаров, предоставляется специальное разрешение территориальными учреждениями Банка России.

В зависимости от объекта ограничения и степени выраженности публично-правового аспекта можно выделить следующие публично-правовые обязанности резидентов-экспортеров:

а) зачислить экспортную выручку в иностранной валюте в полном объеме на счета в уполномоченных банках в Российской Федерации;
б) осуществить продажу 75 процентов валютной выручки в установленные законодательством сроки.

Резидент-экспортер обязан обеспечить зачисление экспортной выручки в иностранной валюте в полном объеме на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации. В течение семи календарных дней с момента её зачисления экспортер должен продать 75 процентов валютной выручки. Однако не все поступления в иностранной валюте подлежат обязательной продаже. В частности, не подлежат обязательной продаже поступления в качестве взносов в уставной капитал, от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), привлеченные кредиты (депозиты, вклады), пожертвования на благотворительные цели, иные поступления, которые не являются экспортной выручкой. Валютные средства, оставшиеся после обязательной продажи, используются резидентом произвольно в соответствии с требованиями валютного законодательства.

Эффективное выполнение экспортерами публично-правовых обязанностей, налагаемых валютным законодательством, обеспечивается специальным правовым механизмом. Так, в случае непредставления экспортером в банк поручения на продажу банк в течение семи дней самостоятельно продает 75 процентов валютной выручки экспортера. Закрепленный в нормативно-правовых актах Банка России порядок обязательной продажи иностранной валюты является частью правового механизма, обеспечивающего реализацию публично-правовых обязанностей.

Публично-правовые обязанности экспортеров обеспечивают охрану экономических интересов государства в сфере поступления экспортной выручки в страну, приоритет обращения национальной валюты Российской Федерации по отношению к валютам иностранных государств на территории России, повышение её конвертируемости. В то же время при их выполнении складываются хозяйственные отношения не только между государством и резидентами, но и непосредственно между хозяйствующими субъектами — резидентами. Например, публично-правовая обязанность продать часть валютной выручки порождает хозяйственные отношения между экспортером, уполномоченным банком и межбанковской валютной биржей. Уполномоченный банк осуществляет продажу иностранной валюты на основании заключенного с экспортером договора комиссии на внутреннем валютном рынке через межбанковскую валютную биржу. Эти отношения не связаны с безэквивалентным лишением имущества, поэтому их нельзя рассматривать как финансовые или административные. Продажа валютной выручки осуществляется по коммерческому курсу рубля с зачислением вырученных средств на рублевый счет экспортера. Поэтому они являются хозяйственными правоотношениями.

Регулирование публично-правовых обязанностей резидентов по использованию иностранной валюты во внешнеторговой деятельности обеспечивается правовыми нормами, относящимися к различным отраслям права. Нормативно-правовую базу данных отношений составляют федеральные законы, указы Президента РФ и многочисленные подзаконные акты. В отличие от федеральных законов, принимаемых в особом законодательном порядке, подзаконные акты не проходят такой тщательной юридической экспертизы. В некоторых случаях принятые ведомственные акты в рассматриваемой сфере так и не вступают в действие. Как пример можно привести Положение Банка России от 01.09.1998 г. № 55-П «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте по экспортным и импортным операциям, проводимым резидентами Российской Федерации». Этот документ содержал императивное ограничение способов расчетов, которые резиденты вправе использовать во внешнеторговой деятельности. В соответствии с данным документом иные способы, кроме разрешенных, могли применяться только при наличии гарантии валютного контроля, то есть обязательства уполномоченного банка, выдаваемого импортеру или экспортеру, по уплате за него штрафных санкций в случае нарушения последним валютного и/или таможенного законодательства Российской Федерации. Однако уже 18 сентября 1998 г. Банк России приостановил действие этого документа.

Этот пример не единственный, когда права участников хозяйственной деятельности ограничиваются в целях оперативного воздействия на экономическую ситуацию без должной правовой экспертизы о правомерности введения таких ограничений. Такая экспертиза должна проводиться, поскольку, на наш взгляд, все ограничения прав хозяйствующих субъектов в конечном итоге ограничительно воздействуют на реализацию конституционного права свободного предпринимательства. В частности, Конституционный Суд РФ неоднократно указывал на то обстоятельство, что юридическое лицо по своей правовой природе есть форма, в которой граждане реализуют конституционное право свободно использовать свои способности и имущество для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (ст. 34 Конституции РФ).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 23.02.1999 г. № 4-П "По делу о проверке конституционности положения части второй статьи 29 Федерального закона от 3 февраля 1996 года "О банках и банковской деятельности" в связи с жалобами граждан О.Ю. Веселяшкиной, А.Ю. Веселяшкина и Н.П. Лазаренко" указано, что Конституция РФ гарантирует свободу экономической деятельности в качестве одной из основ конституционного строя (ст. 8). Это положение конкретизируется в статьях 34 и 35 Конституции РФ, закрепляющих право частной собственности и свободы предпринимательства. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 г. № 20-П указано, что ст. 35 Конституции РФ применяется к юридическим лицам в той степени, в которой это право по своей природе может быть к ним применено.

Конституционный Суд РФ также делает вывод, что юридические лица по своей сути являются объединениями, созданными гражданами для совместной реализации вышеназванных конституционных прав. Следовательно, на данные объединения граждан в качестве субъектов прав распространяются и некоторые требования Конституции РФ.

Однако права частной собственности и свободы предпринимательства не являются абсолютными и могут быть ограничены законом. В соответствии со статьёй 55 (ч. 3) Конституции РФ права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. Поэтому сама возможность ограничений конституционных прав и их характер должны определяться законодателем не произвольно, а в соответствии с Конституцией РФ.

Правовая позиция Конституционного Суда РФ по вопросам ограничения прав свободного предпринимательства и частной собственности юридических лиц должна получить развитие в текущем законодательстве. Отсюда следует, что необходима тщательная юридическая экспертиза подзаконных нормативных актов, которые ограничивают права и вводят дополнительные обязанности юридических лиц, что косвенно влияет и на реализацию гражданами конституционного права свободы предпринимательства.

В соответствии с п.п. 10 и 11 Постановления Правительства РФ от 13.08.1997 г. № 1009 "Об утверждении Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации" нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, устанавливающие правовой статус организаций, имеющие межведомственный характер, независимо от срока их действия, в том числе акты, содержащие государственную тайну или сведения конфиденциального характера, подлежат государственной регистрации. Следовательно, в том случае, если нормативные акты министерств и ведомств не адресованы непосредственно гражданам и не содержат иные указанные выше признаки, они не проходят государственную регистрацию в Минюсте РФ. Нормативно-правовые акты Банка России, регулирующие публично-правовые обязанности резидентов по использованию иностранной валюты, адресованы, как правило, организациям, поэтому зачастую не проходят регистрацию в Минюсте РФ.

Так, в Верховный Суд Российской Федерации обратились Неброева И.В. и ООО "Ольял" с иском о признании незаконной Инструкции "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары", утвержденной Банком России и ГТК России. Заявители ссылались на то, что оспариваемая ими Инструкция затрагивает права граждан и носит межведомственный и нормативный характер, а поэтому подлежала государственной регистрации в Министерстве юстиции РФ. Однако, вопреки требованиям Федерального закона "О Центральном банке РФ" и Указа Президента РФ от 21 января 1993 г. № 104 "О нормативных актах центральных органов государственного управления Российской Федерации", она не прошла государственную регистрацию, в связи с чем, как не вступившая в силу, не может служить законным основанием для регулирования соответствующих правоотношений и применения каких бы то ни было санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в ней предписаний.

Как установлено судом, из содержания Инструкции усматривается, что в соответствии с ее положениями контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары установлен лишь за юридическими лицами — резидентами Российской Федерации и непосредственно права и свободы граждан ею не затрагиваются. Поэтому Министерством юстиции РФ в ее регистрации было отказано. Согласно Разъяснениям Министерства юстиции РФ от 31 мая 1993 г. не подлежали государственной регистрации нормативные акты, непосредственно не затрагивающие права граждан, принятые Банком России совместно с другими ведомствами. С учетом изложенного Верховный Суд РФ пришел к выводу об отсутствии оснований для признания Инструкции недействующей по мотиву отсутствия ее государственной регистрации.

Таким образом, некоторые публично-правовые обязанности экспортеров и импортеров, связанные с использованием иностранной валюты, урегулированы подзаконными нормативными актами, не прошедшими регистрацию в Министерстве юстиции РФ. На наш взгляд, в сфере валютного регулирования необходим федеральный закон, который комплексно закрепил бы данные публично-правовые обязанности резидентов в России, включая основные принципы реализации конституционных прав свободы предпринимательства и частной собственности гражданами как непосредственно, так и при их объединении для осуществления предпринимательской деятельности в сфере внешней торговли. Наиболее эффективным и рациональным путем решения данной проблемы представляется принятие единого кодификационного законодательного акта, который охватил бы все важнейшие вопросы валютного регулирования, включая организацию внутреннего валютного рынка, порядок осуществления валютных операций резидентами и нерезидентами, функции и компетенцию органов и агентов валютного контроля. Особое внимание в нем необходимо уделить нормам, регулирующим публично-правовые обязанности резидентов по использованию иностранной валюты как на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, так и во внешней торговле. Это создаст определенные гарантии реализации конституционного права граждан на участие в предпринимательской деятельности и стабилизирует комплекс прав и обязанностей резидентов в отношении использования иностранной валюты при проведении экспортно-импортных операций.

В сфере валютных отношений в особую группу можно выделить публично-правовые обязанности уполномоченных банков по выявлению признаков фиктивности валютных операций резидентов. Это обязанность уполномоченных банков собирать информацию о валютных операциях экспортеров и импортеров и предоставлять её в Банк России.

Выполнение данных обязанностей не связано непосредственно с осуществлением уполномоченным банком банковской деятельности, его нельзя рассматривать как реализацию функций агентов валютного контроля по следующим причинам. Полномочия последних установлены ст. 12 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Уполномоченные банки в качестве агентов осуществляют контроль за проводимыми валютными операциями, то есть контролируют соответствие данных операций валютному законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также соблюдение резидентами и нерезидентами актов органов валютного контроля, проводят проверки валютных операций.

При выполнении публично-правовых обязанностей по выявлению признаков фиктивности валютных операций уполномоченные банки информируют Банк России не о нарушениях валютного законодательства, выявленных в ходе осуществления валютного контроля, а о валютных операциях экспортеров и импортеров, соответствующих законодательству, но содержащих признаки фиктивности.

Эти обязанности возложены на уполномоченные банки в соответствии с Указанием Банка России от 12 февраля 1999 г. № 500-У «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушение валютного законодательства». При принятии этого акта Банк России руководствовался ст.ст. 9 и 13 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». На основании ст. 9 Закона он вправе устанавливать форму отчетности по валютным операциям, содержащим признаки фиктивности, для уполномоченных банков, а согласно ст. 13 Закона резиденты (включая уполномоченные банки) обязаны представлять органам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию.

Таким образом, публично-правовые обязанности уполномоченных банков по выявлению признаков фиктивности валютных операций — это особая группа обязанностей, которые не связаны с осуществлением банковской деятельности и не являются реализацией функций агентов валютного контроля. В ходе их выполнения уполномоченные банки выявляют признаки фиктивности валютных операций организаций-резидентов и направляют полученную информацию в Банк России.

Эти обязанности уполномоченных банков установлены в целях пресечения нарушений валютного законодательства их клиентами-экспортерами и импортерами при осуществлении внешнеторговой деятельности, усиления государственного контроля за валютными операциями, связанными с переводами иностранной валюты из России по контрактам, содержащим признаки фиктивности, и сокращения утечки капитала за рубеж. Специфическая особенность данных обязанностей заключается в том, что они, хотя и носят публичный характер, но не связаны напрямую с выполнением банками функций агентов валютного контроля.

Уполномоченные банки при осуществлении организациями-резидентами валютных операций обязаны, во-первых, потребовать от них документы, на основании которых осуществляется перевод иностранной валюты, а во-вторых, на основании анализа представленных документов сообщать в Банк России о валютных операциях, проводимых клиентом на основании договоров, содержащих признаки фиктивности. Перечень данных признаков зафиксирован в п. 1.2 Указания Банка России № 500-У. Их можно разделить на три основные группы.

Первая группа сформирована по субъектному признаку, то есть по наличию в операции определенного участника. Это, во-первых, внешнеторговые контракты, заключенные с нерезидентом, зарегистрированным в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим или не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны). Перечень оффшорных зон установлен в Приложении № 1 к Указанию № 500-У. Во-вторых, контракты, по которым получателем денежных средств либо товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) выступают нерезиденты, не являющиеся стороной по контракту, то есть платеж осуществляется в пользу третьего лица. В-третьих, признак фиктивности содержат контракты, заключенные от имени организации-резидента, период деятельности которой с момента государственной регистрации не превышает трех месяцев.

Вторая группа признаков фиктивности сформирована по наличию или отсутствию какого-либо условия в контракте. Сюда относятся:

а) отсутствие в контракте условий об уплате контрагентами-нерезидентами штрафных санкций за несоблюдение сроков платежей или поставок товаров или не предусмотрено иное обеспечение исполнения ими обязательств;
б) предусмотрен авансовый платеж в пользу нерезидента, превышающий 30% от цены импортируемого товара (услуги, работы, результаты интеллектуальной деятельности) либо превышающий сумму, эквивалентную 100 тысячам долларов США;
в) кредитный договор (договор займа) закрепляет условие об уплате резидентом процентов и иных дополнительных платежей в пользу нерезидента, в совокупности превышающих в год 20 процентов от основной суммы кредита (займа).

Третья группа признаков фиктивности основана на неисполнении иностранным партнером внешнеторгового контракта, то есть по внешнеторговому контракту нерезидентом полностью не исполнены обязательства либо осуществлен возврат ранее произведенной резидентом предоплаты (аванса).

Уполномоченный банк (его филиал) направляет в Банк России информацию о валютных операциях, обладающих признаками фиктивности, не позднее десяти рабочих дней со дня выявления нарушения или представления клиентом в уполномоченный банк документов, являющихся основанием для проведения валютных операций. Указанная информация направляется в Главное управление (Национальный банк) Банка России (Управление валютного регулирования и валютного контроля), осуществляющее надзор за уполномоченным банком либо его филиалом. За нарушение данной обязанности к уполномоченным банкам могут быть применены меры воздействия в виде ограничения проведения операций купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России (п. 2 Указания Банка России № 500-У).

Для публично-правовых обязанностей резидентов перед государством, налагаемых в связи с использованием иностранной валюты в сфере внешней торговли, характерны следующие признаки: возлагаются действующим законодательством – законами, указами Президента РФ и подзаконными нормативными актами; носят императивный характер – устанавливают меру должного поведения; обусловлены необходимостью защиты наиболее экономически значимых интересов государства; определенный субъектный состав, то есть данные требования адресованы резидентам, как экспортерам или импортерам, так и уполномоченным банкам; возникают в результате заключения внешнеторговой сделки. Валютная политика России на сегодняшний день направлена на преодоление экономического кризиса в стране, а комплекс публично-правовых обязанностей экспортеров и импортеров является одним из инструментов по преодолению кризиса. Поэтому целесообразно на законодательном уровне закрепить исчерпывающий перечень обязанностей экспортеров и импортеров перед государством по использованию иностранной валюты. Это, с одной стороны, гарантирует права участников внешнеторговой деятельности, а с другой стороны, ограничит правотворчество федеральных органов исполнительной власти, включая Банк России, которые в пределах своей компетенции могли бы издавать общеобязательные акты по вопросам, связанным с использованием иностранной валюты в России, без введения новых обязанностей публичного характера в этой сфере.

2.3. Ограничения в валютном режиме и их нарушения

В настоящее время правовое регулирование валютного режима экспортных и импортных операций носит сложный разноуровневый характер. Основной нормативный акт в этой сфере — Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» был принят в 1992 г. и не способен эффективно регламентировать сложившиеся в экономике отношения. Характерная особенность этого акта – большое количеств отсылочных норм, что предопределило регламентацию рассматриваемых отношений преимущественно в ведомственных актах, которые не всегда согласуются между собой, так как принимаются различными органами валютного регулирования, в основном Банком России и ГТК РФ. В связи с этим многие операции резидентов, проводимые как в России, так и за рубежом могут вступать в конфликт с положениями отдельных нормативных актов, закрепляющих валютный режим экспортных и импортных операций.

Публичный характер валютного регулирования обусловил то, что его требования, как правило, направлены на ограничение свободы предпринимательства. В правовой литературе они анализируются преимущественно как валютные ограничения. Поэтому валютный режим внешнеторговой деятельности во многом вступает в противоречие с экономическими интересами её участников. Однако причиной несоблюдения ими требований валютного законодательства часто является незнание его положений, а не умышленное их неисполнение. Выработать системный подход правовой регламентации валютного режима внешнеторговой деятельности в целях систематизации и кодификации позволит анализ и обобщение практики реализации отдельных его требований и возникающих при этом проблем.

Еще одной особенностью валютного законодательства является отсутствие законодательного закрепления понятия валютного правонарушения и отдельных его составов. Поэтому виды нарушений валютного законодательства, которые могут повлечь наступление неблагоприятных последствий для экспортеров и импортеров, многообразны и никак не обобщены. Исследование содержания отдельных ограничений валютного режима и их нарушений в дальнейшем позволит усовершенствовать регулирование вопросов ответственности в валютной сфере путем выделения конкретных составов правонарушений.

Субъектами нарушений требований валютного режима внешнеторговой деятельности выступают резиденты — экспортеры и импортеры, уполномоченные банки. По субъектному критерию нарушения валютного режима использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности можно разделить на:

По объекту (совокупность правовых норм, регулирующих определенную группу общественных отношений) нарушений валютного режима экспортерами и импортерами можно выделить следующие их группы:

  1. Связанные с порядком открытия валютных счетов и распоряжения счетом;

  2. Правил проведения валютных операций с движением капитала;

  3. Неисполнение ими обязанностей перед государством, налагаемых в связи с использованием иностранной валюты.

Первую группу составляют нарушения, связанные с порядком открытия валютных счетов и распоряжения счетом. Одним из наиболее распространенных нарушений в этой группе является открытие резидентами валютных счетов в иностранных банках без специальных разрешений. В соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты могут иметь валютные счета в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, устанавливаемых Банком России.

Указ Президента РФ от 30 декабря 1991 г. № 335 «О формировании республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 году» обязал все организации, имеющие на момент его принятия валютные средства на счетах за границей без соответствующих разрешений Банка России или Госбанка СССР (выданных им до 8 декабря 1991 г.), перечислить указанные средства на свои счета в уполномоченных банках на территории России в течение трех месяцев. В случае неперечисления валютных средств в указанный срок они становились собственностью государства и подлежали изъятию в Республиканский валютный резерв РСФСР. В разделе IV «Открытие юридическими лицами — резидентами счетов в иностранных банка за границей» Письма Госбанка СССР № 352 конкретизируется, что открытие текущих и иных валютных счетов и совершение по ним операций в иностранной валюте за границей организациями-резидентами осуществляется только с разрешения Банка России. Заявления на выдачу таких разрешений рассматриваются с учетом специфики проведения конкретных операций и только при невозможности открытия такого счета в уполномоченных банках.

Приказом Банка России от 22 апреля 1997 № 02-193 утверждено Положение № 436 о порядке выдачи разрешений на открытие и ведение валютных счетов, открываемых юридическими лицами — резидентами для оплаты расходов на содержание представительств. Органы Банка России, выдавшие разрешения, могут потребовать перевода на счета в уполномоченные банки в Россию части средств, находящихся на счетах за границей в том случае, если их сумма превышает рабочие остатки, необходимые для осуществления операций, для которых был открыт счет.

Другим распространенным нарушением в данной группе является неисполнение резидентом обязанности хранить свои средства в иностранной валюте на счетах в уполномоченных банках. Российским законодательством установлена императивная обязанность организаций и граждан-предпринимателей хранить все денежные средства в банках. Это обусловлено необходимостью обеспечивать движение денежных потоков в государстве и контролем за этим процессом. Одним из проявлений этой обязанности является требование хранить все валютные средства на счетах в уполномоченных банках. Его нарушением, с одной стороны, является наличие в кассе так называемого «черного нала», то есть неучтенной наличной валюты, с другой стороны, незачисление валютной выручки резидентами на счета в уполномоченных банках. Так, широкое распространение получила практика по изъятию в качестве бесхозного имущества сотрудниками налоговых органов и органов налоговой полиции неучтенной наличной иностранной валюты, обнаруживаемой при проведении выездных налоговых проверок.

Резиденты должны зачислять на свои валютные счета в уполномоченных банках все поступления в иностранной валюте, если иное не разрешено Банком России (п. 2 раздела II Письма Госбанка СССР № 352). Незачисление экспортной выручки следует рассматривать как нарушение порядка проведения валютных операций, а именно осуществление валютной операции с движением капитала без получения соответствующего разрешения. Оно может быть выражено в следующих формах:

а) зачисление причитающейся резиденту валютной выручки третьим лицам, находящимся за пределами России. Например, экспортер после выполнения обязательств по поставке товара дает распоряжение перечислить причитающиеся ему средства в иностранной валюте другому иностранному предприятию в счет выполнения перед ним своих встречных обязательств по другим контрактам либо на счета оффшорной компании, принадлежащей экспортеру;
б) зачисление валютной выручки на счета, открытые в зарубежных банках. Если экспортер — резидент имеет в зарубежном банке счет, открытый по разрешению Банка России, то, как правило, в разрешении зафиксирован перечень операций, осуществляемых по данному счету. Например, в случае получения организацией-резидентом разрешения на открытие счета в иностранном банке для содержания представительства за рубежом, это не является основанием для зачисления на него экспортной выручки в иностранной валюте, если иное не оговорено в самом разрешении;
в) перевод резидентом валютной выручки не в уполномоченные банки, расположенные на территории России, а в их отделения за границей. В соответствии с п. 9 Указа Президента РФ от 30 декабря 1991 г. № 335 «О формировании республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 г.» валютная выручка организаций подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории России, если иное не разрешено Банком России. Таким образом, выполнение этой обязанности ставится в зависимость от того, поступили ли средства на территорию Российской Федерации;
г) оплата резидентом из причитающейся ему валютной выручки расходов за рубежом, не связанных с данной внешнеэкономической операцией. В соответствии с п. 9 Письма Госбанка СССР № 352 валютная выручка, поступившая в собственность или в распоряжение резидента за границей, может использоваться им только для оплаты банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с данной внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка. Поэтому в случае оплаты из валютной выручки по одним контрактам банковских и иных комиссий и расходов по другим контрактам, эти операции следует рассматривать как сокрытие валютной выручки.

Нарушения правил проведения валютных операций с движением капитала составляют вторую группу нарушений. Валютным законодательством установлен исчерпывающий перечень валютных операций, осуществляемых резидентами свободно. Это, во-первых, текущие валютные операции, во-вторых, валютные операции с движением капитала, для проведения которых не требуется разрешения Банка России.

Так, до недавнего времени было ограничено применение во внешнеторговой деятельности такой формы прекращения обязательства, как прощение долга (ст. 415 ГК РФ). Данная операция не относилась к текущим валютным операциям и могла осуществляться только на основании специальных разрешений. Указанием Банка России от 21 июля 1999 г. № 611-У «О проведении валютных операций, связанных с дарением и прощением долга» был установлен свободный порядок проведения ряда валютных операций с движением капитала. В частности, было разрешено освобождение нерезидентами резидентов от лежащих на них обязанностей по внешнеторговому контракту при условии, что последним уже получены товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности или иностранная валюта. В то же время освобождение нерезидента от лежащих на нем обязанностей по выполнению условий внешнеторгового контракта (осуществлению оплаты, поставке товара, иного) признается валютной операций с движением капитала, осуществляемой по предварительному разрешению Банка России.

Во вторую группу нарушений валютного режима резидентами при экспортно-импортных операциях можно включить проведение резидентами без предварительного согласования с Банком России следующих операций с движением капитала:

Валютным законодательством установлен разрешительный порядок осуществления расчетов по экспортно-импортным операциям с отсрочкой (либо рассрочкой) платежа и кредитование экспортно-импортных операций сроком более 90 дней. Данное положение касается также сделок по консигнационным соглашениям, связанным с импортом и экспортом товаров, если срок платежа превышает 90 дней от даты отгрузки (погрузки на борт, отправки или принятия к перевозке), и реэкспортных сделок, если срок платежа в пользу резидента превышает 90 дней от даты осуществления резидентом платежа за товар, подлежащий последующему реэкспорту.

Исключением из данного правила являются платежи в иностранной валюте за импортируемые товары (работы, услуги), осуществляемые после ввоза соответствующего товара в Российскую Федерацию. Эти операции выполняются свободно, независимо от срока, прошедшего с момента таможенного оформления до даты платежа (либо с даты приема соответствующих работ, услуг). В свободном порядке осуществляется кредитование нерезидентом экспорта товаров (работ, услуг), то есть зачисление резидентом-экспортером на свои валютные счета в уполномоченных банках валютной выручки, независимо от срока таможенного оформления товаров на экспорт и приема нерезидентом выполненных работ, оказанных услуг.

В целях соблюдения резидентами режима валютных операций законодательством зафиксирован ряд условий, которые должны быть включены во внешнеторговый контракт. Первоначально Телеграммой Банка России от 25 марта 1995 г. № 51-93 была введена обязанность для импортеров, осуществляющих авансовые платежи, представлять в уполномоченный банк копии этих контрактов, содержащих обязательство нерезидента о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в срок не более 180 дней. Затем, в соответствии с Инструкцией Банка России от 26.07.95 г. № 30 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» к контрактам на импорт товаров, представляемым в уполномоченные банки для оформления паспорта сделки, были предъявлены более жесткие требования. Так, в контракте обязательно указывался конкретный срок поступления товаров на таможенную территорию России или отгрузки товаров. Если предусматривалась предварительная оплата товара до его ввоза на территорию России, то должен был быть зафиксирован срок возврата иностранной валюты на счет импортера в уполномоченном банке в случае непоставки товаров. Отсутствие в контракте на экспорт товаров условий, предусматривающих поступление выручки на определенный счет экспортера в уполномоченном банке, оформившем паспорт сделки, является основанием для отказа в его оформлении. Эти требования ограничивают свободу воли экспортеров и импортеров при заключении внешнеторгового контракта. Поэтому ограничение свободы договоров в сфере предпринимательской деятельности может быть дополнено следующей конструкцией: ограничение формирования условий экспортных и импортных контрактов, обусловленные валютным режимом внешнеторговой деятельности.

Одним из нарушений валютного режима внешнеторговой деятельности выступает проведение расчетов в наличной иностранной валюте при её осуществлении без получения предварительного разрешения (лицензии) Банка России. Действующим законодательством установлено правило — расчеты между организациями, а также с участием граждан-предпринимателей производятся в безналичном порядке. Расчеты могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ). Согласно Федеральному закону «О Центральном банке РФ (Банке России)», правила расчетов в Российской Федерации устанавливаются Банком России (ст. 4). Предельный размер расчетов наличными деньгами в России между организациями установлен Указанием Банка России от 07.10.98 г. № 375-У, которое предусматривает расчеты только в рублях. Валютное законодательство расчеты наличными деньгами в иностранной валюте рассматривает в качестве валютной операцией с движением капитала, осуществляемой в разрешительном порядке.

Исходя из Указа Президента РФ от 21 ноября 1995 г. № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации», расчеты по экспортно-импортным сделкам резидентов осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки, если иное не разрешено Банком России. При этом расчеты по внешнеторговым сделкам, по которым резидентами оформлены паспорта сделок, осуществляются только через уполномоченные банки, подписавшие такие паспорта сделок. Поэтому не допускается без предварительного разрешения Банка России оплата импортируемых товаров со счетов лиц, не являющихся импортерами по данному контракту, либо зачисление экспортной выручки на счета лиц, не являющихся экспортерами по данному контракту.

В качестве нарушения порядка проведения валютных операций с движением капитала рассматривается уплата резидентом процентов при возвращении полученного от нерезидента аванса в случае невыполнения обязательств по контракту. Согласно подпункту «ж» п. 1 раздела II Письма Госбанка СССР № 352, резидент, который в соответствии с условиями внешнеторгового контракта должен уплатить проценты при возвращении полученного от нерезидента аванса, в случае невыполнения обязательств по данному контракту предварительно должен получить разрешение на проведение данной операции в Банке России. Эту ситуацию необходимо отграничить от случаев, когда внешнеторговым контрактом предусмотрена уплата неустойки за нарушение своих обязательств. Могут ли они исчисляться как процент от суммы аванса? На наш взгляд, необходимо анализировать содержание договора в целом. Если подлежащие уплате резидентом проценты носят характер штрафных санкций, то нет оснований рассматривать данное условие в качестве нарушения валютного законодательства.

Уплата денежных сумм в рублях, оказание услуг или предоставление каких-либо имущественных ценностей в России с последующим получением эквивалента в иностранной валюте за рубежом, а также получение денежных сумм в рублях в качестве эквивалента за уплату иностранной валюты, оказание услуг или предоставление каких-либо имущественных ценностей за границей не допускается (п. 8 раздела I Письма Госбанка СССР № 352). Исключением из данного правила являются случаи уплаты или получения денежных сумм и оказания услуг, связанных с направлением за границу или приемом в России делегаций или отдельных работников российских или иностранных организаций на условиях безвалютного обмена в соответствии с договорами между ними.

Вышеприведенные ситуации являются наиболее распространенными нарушениями режима валютных операций с движением капитала, которые допускают резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности.

Третью группу нарушений составляют нарушения, связанные с неисполнением резидентами обязанностей перед государством, налагаемых в связи с использованием иностранной валюты. Одним из основных направлений валютного контроля является проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Однако, на наш взгляд, термин «обязательства» не совсем удачно отображает суть отношений, складывающихся между государством и резидентами в валютной сфере. Данные отношения носят публично-правовой характер, так как направлены на защиту интересов государства. Их отличительной чертой является неравенство субъектов: государство императивно устанавливает обязательные для резидентов правила. Большая часть этих правил не имеет имущественного содержания. С учетом изложенного, более оптимально определить данные правовые связи как обязанности резидентов перед государством по использованию иностранной валюты.

Валютным законодательством установлены подобные обязанности резидентов в части соблюдения порядка и условий использования иностранной валюты в расчетах по экспортно-импортным операциям. Одним из таких нарушений является купля-продажа иностранной валюты, минуя уполномоченные банки. В соответствии с п. 2 ст. 454 ГК РФ к купле-продаже ценных бумаг и валютных ценностей применяются общие положения о купле-продаже, если законом не установлены для них специальные правила. Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что купля-продажа иностранной валюты на территории Российской Федерации производится через уполномоченные банки в порядке, устанавливаемом Банком России. Таким образом, ограничен субъектный состав данных операций и способ их проведения.

Инструкция Банка России от 29 июня 1992 г. № 7 (п. 20) разрешает уполномоченным банкам покупать и продавать иностранную валюту:

Уполномоченный банк не только участвует в расчетах, но и в сделке от своего имени. Процесс приобретения организациями-резидентами иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России состоит из трёх этапов. Вначале резидент оформляет поручение на покупку иностранной валюты (в дальнейшем — поручение на покупку). На втором этапе уполномоченный банк приобретает иностранную валюту на межбанковской валютной бирже от своего имени в соответствии с Положением Банка России от 16 июля 1999 г. № 77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валюты за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж» и утвержденными Правилами проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты на ЕТС. На третьем этапе иностранная валюта, купленная резидентом на валютном рынке за рубли, подлежит обязательному зачислению в полном объеме на его специальный транзитный валютный счет согласно поручению на покупку.

Согласно Инструкции Банка России № 7, под покупкой иностранной валюты через уполномоченный банк следует понимать приобретение иностранной валюты по договору купли-продажи с уполномоченным банком, а также приобретение иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк. Необходимо учитывать, что законодательством установлены особенности купли-продажи иностранной валюты как специфического объекта, ограниченного в гражданском обороте. Уполномоченный банк приобретает иностранную валюту для организации от своего имени, но за её счет на Межбанковской валютной бирже. В данных правоотношениях уполномоченный банк выступает от своего лица, но за счет и по поручению клиента — организации, что характерно для конструкции договора комиссии.

Однако купля-продажа иностранной валюты обладает рядом особенностей, в силу которых к данным отношениям ограниченно применяется конструкция договора комиссии. При покупке иностранной валюты невозможны уступка прав комитенту по сделке (п. 3 ст. 993 ГК РФ) и субкомиссия, а также не могут применяться последствия, предусмотренные ст.ст. 995, 1003, 1004 ГК РФ.

На практике уполномоченные банки осуществляют приобретение на межбанковской сессии иностранной валюты и ее зачисление на счет клиента на основании поручения на покупку иностранной валюты. Согласно Указанию Банка России № 383-У, поручение на покупку — это «распоряжение резидента о проведении уполномоченным банком операции покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке, содержащее обязательные сведения...». С точки зрения теории предпринимательского (хозяйственного) права поручение на покупку иностранной валюты следует рассматривать как оферту, которую организация-резидент направляет уполномоченному банку. Уполномоченный банк, одновременно с принятием к исполнению поручения на покупку, фиксирует на его копии отметку о принятии его к исполнению путем проставления ответственным лицом подписи и печати банка, используемой для целей валютного контроля. Указанная копия должна быть передана организации-резиденту. Совершение уполномоченным банком этих действий можно рассматривать как акцепт сделанной оферты (п. 1 ст. 438 ГК РФ). Порядок совершения действий по заключению и исполнению рассматриваемой сделки детально регламентирован в нормативных актах Банка России, что влечет ряд ограничений свободы договора в части выбора партнера при его заключении (только уполномоченный банк), свободу формирования его условий и процедуру исполнения (закреплены в нормативных актах).

Правоотношения, складывающиеся при осуществлении организациями-резидентами сделок купли-продажи валюты на территории России, сочетают публичные и частно-правовые элементы. С одной стороны, участники данного правоотношения заключают гражданско-правовой договор комиссии, регулируемый гражданским законодательством. С другой стороны, заключение и исполнение договора комиссии по покупке иностранной валюты связано с рядом ограничений, налагаемых валютным законодательством, и детально регламентировано законодательством. Сочетание публичного и частно-правового аспектов преобразует данные отношения в предпринимательские (хозяйственные) правоотношения.

Организации-резиденты вправе приобретать на территории России иностранную валюту только в безналичной форме. Приобретаемая валюта подлежит обязательному зачислению на валютный счет покупателя в уполномоченном банке. Таким образом, в рассматриваемых отношениях уполномоченный банк выступает в двух качествах: как комиссионер и как банк, в котором открыт и обслуживается валютный счет клиента. Эти отношения обладают рядом общих черт, но никак не связаны между собой. Организации-резиденты вправе заключить договор комиссии на покупку иностранной валюты с любым уполномоченным банком вне зависимости от того, открыт ли в данном банке его валютный счет. Поэтому в Указании Банка России № 383-У регламентированы действия не только «Банка-Покупателя», который совершает в интересах резидента операции покупки иностранной валюты за рубли, но и действия «Исполняющего банка», в котором через специальные транзитные валютные счета осуществляется её дальнейшее использование.

Покупка иностранной валюты, минуя уполномоченные банки, не допускается. Любые сделки по купле-продаже иностранной валюты за рубли между резидентами, а также между резидентами и нерезидентам, осуществляемые минуя уполномоченные банки, являются недействительными. Нарушение правил покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России может выражаться в следующих действиях.

Во-первых, купля-продажа иностранной валюты по цене выше или ниже предельного отклонения, установленного Банком России. В целях регулирования внутреннего валютного рынка страны Банк России вправе устанавливать предел отклонения курса покупки иностранной валюты от курса её продажи (п. 4 ст. 4 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Отсюда следует, что сделки по приобретению иностранной валюты по курсу, установленному с нарушением данного положения, являются незаконными. На сегодняшний день предел отклонения курса покупки иностранной валюты от курса продажи определен только для наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте (Указание Банка России от 21 августа 1998 г. № 323-У «Об установлении отклонения курса покупки иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте от курса их продажи»). В отношении купли-продажи иностранной валюты, существующей в безналичной форме, такие ограничения отсутствуют.

Во-вторых, приобретение иностранной валюты без обоснования ее покупки либо по основаниям, не предусмотренным действующим законодательством. Инструктивным письмом Банка России от 4 февраля 1992 г. № 19/1-098 «О целевом характере использования приобретаемых на ММВБ валютных средств» разъяснялось, что в соответствии с Указом Президента РФ от 15 ноября 1991 г. «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР» (п.5) продажа иностранной валюты резидентам осуществлялась только для целей импорта товаров и услуг. В дальнейшем Банком России была принята Инструкция от 29 июня 1992 г. № 7, в которой был приведен расширенный перечень оснований покупки иностранной валюты. В настоящее время она действует в части, не противоречащей Указанию Банка России от 20 октября 1998 г. № 383-У. В Приложении № 2 к данному акту приведен исчерпывающий перечень оснований приобретения иностранной валюты за рубли на валютном рынке России. Покупка валюты по иным основаниям допускается только при наличии разрешения (лицензии) Банка России (Указание Банка России от 12 марта 1999 г. № 511-У). Соблюдение этого порядка обеспечивает закрепленная обязанность резидентов представить в банк поручение на покупку иностранной валюты с указанием оснований такой покупки и одновременно оригиналы документов, обосновывающих соответствие указанного в нем основания. Это могут быть паспорт импортной сделки, внешнеторговый договор (контракт), разрешение (лицензия) Банка России на осуществление валютной операции, иные документы. Следовательно, нарушение целевого характера покупки иностранной валюты либо включение в поручение на покупку иностранной валюты оснований, не предусмотренных валютным законодательством, влечет недействительность совершаемых сделок. В этих случаях уполномоченный банк как агент валютного контроля должен отказаться от заключения договора комиссии на покупку иностранной валюты.

Указанием Банка России от 22 марта 1999 г. № 519-У установлены специальные правила покупки иностранной валюты для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию. В случае покупки иностранной валюты после его ввоза на таможенную территорию страны, резидент обязан представить одновременно с поручением на покупку заверенную нотариально либо самой организацией копию грузовой таможенной декларации, подтверждающей ввоз товаров.

Покупка иностранной валюты для оплаты товара по внешнеторговому контракту до его ввоза на таможенную территорию страны осуществляется при следующих условиях. Организация-резидент перечисляет уполномоченному банку 100% суммы рублей, за которые будет покупаться иностранная валюта, в целях предварительного депонирования этой суммы в соответствии с правилами межбанковских валютных бирж. Одновременно с этим резидент обязан открыть в банке депозит в размере средств, перечисленных на покупку. Сумма депозита подлежит возврату в соответствии с договором, но только после представления в банк копии грузовой таможенной декларации, подтверждающей ввоз товаров в Российскую Федерацию.

Согласно п.п. 4.1 — 4.3 Указания Банка России от 14 апреля 1999 года № 543-У "Об особенностях порядка применения Указания Банка России "О порядке покупки юридическими лицами-резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию" № 519-У от 22.03.99" возврат суммы депозита производится также в случае возврата суммы платежа по договору об импорте товаров либо в случае обратной продажи приобретенной ранее валюты.

При покупке иностранной валюты для целей импорта товаров из Российской Федерации депозит может и не открываться. Так, резидент вправе не открывать депозит, если используется аккредитивная форма расчетов либо ему предоставлена банковская гарантия зарубежного банка, заключается договор страхования, контрагентом по договору об импорте товаров выдается вексель, а также в случае получения специального разрешения территориальных учреждений Банка России (п.п.1.1 — 1.4 Указания Банка России № 543-У). Покупка иностранной валюты для оплаты импортируемого в Российскую Федерацию товара с нарушением установленного порядка является незаконной.

Нарушения валютных обязательств резидентов при экспорте, как правило, связаны с нарушением правил обязательной продажи валютной выручки. Все предприятия и организации, независимо от форм собственности, включая организации с участием иностранных инвестиций, осуществляют обязательную продажу 75% валютной выручки от экспортных операций. Обязательная продажа осуществляется по рыночному курсу рубля от всей суммы поступлений в иностранной валюте.

В соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», порядок обязательной продажи иностранной валюты устанавливается Президентом РФ (п. 5 ст. 6). Указом Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 629 закреплена обязанность резидентов продавать 75% валютной выручки в течение семи дней с момента её поступления. Порядок, в котором осуществляется обязательная продажа, конкретизирован в Инструкции Банка России от 29 июня 1992 г. № 7 и иных нормативных актах.

Согласно Инструкции Банка России от 29 июня 1992 г. № 7 обязательной продаже не подлежат следующие поступления: а) валютные средства, уплаченные резидентами; б) перечисления, не связанные с экспортной деятельностью (например, привлеченные кредиты в иностранной валюте, пожертвования на благотворительные цели, взносы в уставной капитал); в) возврат авансовых платежей по неисполненным импортным контрактам. Перечень поступлений иностранной валюты, не подлежащей обязательной продаже, является исчерпывающим и может быть расширен только Президентом РФ, Правительством РФ и Банком России.

Законодательство не допускает необоснованного отказа от обязательной продажи части валютной выручки. Она должна быть осуществлена в установленные сроки, но не позднее семи календарных дней. Если организация-экспортер в этот срок не представит уполномоченному банку поручение на продажу, то он как агент валютного контроля депонирует 75% поступившей валютной выручки и самостоятельно продает её на внутреннем валютном рынке России.

Нарушение порядка обязательной продажи экспортной выручки может выражаться в необоснованном завышении расходов, относимых в уменьшение подлежащей обязательной продаже валютной выручки. Исходя из Инструкции Банка России от 29 июня 1992 г. № 7, экспортеры вправе учитывать в уменьшение базы расходы в иностранной валюте, связанные с реализацией экспортного контракта. Причем установлен исчерпывающий перечень данных расходов, условно их можно разделить на три группы:

  1. платежи в иностранной валюте за транспортировку, страхование и экспедицию грузов в пользу нерезидентов и резидентов, осуществляющих данную деятельность по территории иностранных государств и в международном транспортном сообщении;

  2. платежи в иностранной валюте по уплате экспортных таможенных пошлин и оплате таможенных процедур;

  3. платежи по уплате комиссионного вознаграждения в иностранной валюте уполномоченным банкам за расчетно-кассовое обслуживание в иностранной валюте, то есть за участие в проведении валютных расчетов резидентов.

Оплата иных расходов в иностранной валюте без получения соответствующего разрешения (лицензии) Банка России запрещается, также не допускается необоснованное увеличение этих расходов, поскольку это приводит к уменьшению базы и, соответственно, к уменьшению суммы иностранной валюты, подлежащей продаже на внутреннем валютном рынке. Согласно п. 29 Инструкции Банка России № 7, с организаций взыскиваются в безакцептном порядке суммы в валюте или в рублях в размере завышения расходов, приводящего к необоснованному уменьшению суммы экспортной выручки, которая должна была быть продана.

Права и обязанности организаций-резидентов по использованию валютной выручки, полученной от экспортной деятельности на территории Российской Федерации, на сегодняшний день урегулированы преимущественно подзаконными нормативными актами. На наш взгляд, этот вопрос также должен быть регламентирован на законодательном уровне путем закрепления основных правил участия резидентов в валютных расчетах за внешнеторговые операции, гарантий их прав по использованию валютной выручки и иностранной валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.

Таким образом, нарушения валютного режима экспортно-импортных операций характеризуются следующими особенностями. Во-первых, особым субъектным составом — экспортеры и импортеры (организации или индивидуальные предприниматели). Во-вторых, эти нарушения всегда связаны с реализацией внешнеторгового контракта по экспорту или импорту товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности (интеллектуальная собственность). В-третьих, комплексный характер нарушений: любое нарушение, как правило, содержит в себе признаки нескольких. Например, открытие счета в иностранном банке за рубежом без соответствующей лицензии влечет также сокрытие валютной выручки, то есть незачисление ее на валютный счет резидента в уполномоченном банке, и, следовательно, нарушение порядка обязательной продажи части валютной выручки. В-четвертых, некоторые нарушения в этой сфере содержат признаки «незаконных экспортно-импортных валютно-финансовых операций», то есть могут квалифицироваться как незаконный вывоз капитала из России.

Сокращению нарушений валютного законодательства экспортерами и импортерами может способствовать систематизация действующего нормативного регулирования в рассматриваемой сфере и устранение имеющихся противоречий. Наиболее эффективным способом эту проблему можно решить в рамках комплексного законодательного акта, который должен системно урегулировать весь многообразный комплекс валютных отношений, включая вопросы использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности.

3. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ВО ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1. Виды и формы государственного контроля за валютными расчетами

Контроль за использованием иностранной валюты при проведении расчетов по экспортно-импортным операциям осуществляется государственными органами, а в ряде случаев иными субъектами в рамках системы валютного контроля. На фоне демократизации экономических процессов в стране и либерализации внешнеэкономической деятельности валютный контроль выступает необходимым условием нормального функционирования экономики на макроуровне.

Валютный контроль представляет собой осуществляемую с использованием специфических форм и методов деятельность государственных органов либо иных уполномоченных субъектов по обеспечению соблюдения валютного законодательства. Помимо обеспечения законности проводимых валютных операций, можно выделить и иные задачи данного государственного контроля, а именно: установить достоверность проводимых операций (отсутствие признаков фиктивности), контроль за вывозом капитала из страны, в том числе контроль за экспортом минерального сырья и иных товаров из России (без оплаты или по заниженной цене), фиктивный импорт товаров и услуг, иные формы вывоза капитала.

Система валютного контроля факультативно обеспечивает реализацию и иных целей, например, контроль за легализацией преступных доходов, полученных от незаконного оборота наркотиков, рэкета и других видов преступной деятельности, так как значительная часть доходов от преступной деятельности легализуется посредством обмена на твердую валюту и перевода за рубеж.

Цель валютного контроля — обеспечение соблюдения требований валютного законодательства резидентами и нерезидентами при совершении валютных операций. Сущность валютного контроля в значительной мере находит свое отражение в его направлениях. Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» к ним отнесены проверки:

а) соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
б) выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;
в) обоснованности платежей в иностранной валюте;
г) полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Практическая реализация вышеназванных направлений в сфере внешнеторговой деятельности осуществляется посредством специального механизма валютного контроля за внешнеторговой деятельностью, включающего совокупность институтов, органов, лиц, участвующих в процессе валютного контроля (субъективная составляющая) и комплекс форм и методов контрольной деятельности (функциональная составляющая).

Нормативно-правовую базу валютного контроля сегодня, главным образом, составляют Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», Таможенный кодекс РФ, Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», Указы Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» и от 21 ноября 1995 г. № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля», другие акты.

Однако реализация механизма валютного контроля урегулирована в основном на межведомственном и ведомственном уровнях в виде инструкций, писем, указаний, телеграмм, приказов Банка России и ГТК РФ. С одной стороны, такой подход обеспечивает оперативность государственного воздействия на реализацию данных отношений. С другой стороны, низкая юридическая техника данных документов, отсутствие тщательной правовой экспертизы при их разработке, нерациональное совмещение регламентирующих и контрольных функций приводят к тому, что нет четкого определения прав и обязанностей участников данных отношений. Поэтому в ведомственных актах положения федеральных законов и указов Президента РФ трактуются ограничительно.

Валютному контролю присущи некоторые методы и формы финансового контроля. Под формой валютного контроля подразумевается способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Например, оформление паспорта сделки как основного документа валютного контроля.

В зависимости от времени совершения контрольных действий выделяются три формы контроля — предварительный, текущий и завершающий. Данные формы используются в тесной взаимосвязи в соответствии с принципом непрерывности контроля.

Под методами валютного контроля понимается совокупность приемов и способов, посредством которых валютный контроль осуществляется, а именно — наблюдение, проверка, обследование, анализ и ревизия.

Объектом валютного контроля являются урегулированные законодательством Российской Федерации сделки и иные действия, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе использование в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а в ряде случаев и валюты Российской Федерации, перемещение через таможенную границу Российской Федерации (включая пересылку) валютных ценностей, осуществление международных денежных переводов.

Объект валютного контроля в сфере внешнеторговой деятельности значительно уже. Это обусловлено особенностями внешнеторговой деятельности. Предметом её является предпринимательская деятельность в сфере международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, поэтому объектом валютного контроля во внешнеторговой деятельности являются:

Следует отметить, что правовое регулирование экспорта и импорта драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется законодательством о драгоценных металлах и драгоценных камнях. Так, экспорт/импорт необработанных природных алмазов и бриллиантов урегулирован Указом Президента РФ от 20.06.1997 г. № 740 «О порядке ввоза на территорию Российской Федерации необработанных природных алмазов и бриллиантов и некоторых вопросах функционирования внутреннего рынка необработанных природных алмазов», Указом Президента РФ от 23.07.1997 г. № 767 «О некоторых мерах по либерализации экспорта из Российской Федерации аффинированного золота и серебра», иными нормативными актами.

Виды валютного контроля во внешнеторговой деятельности

В зависимости от форм осуществления можно выделить следующие виды валютного контроля во внешнеторговой деятельности:

  1. контроль за проведением валютных операций при экспорте и импорте товара;

  2. контроль за операциями по экспорту и импорту услуг, работ и объектов интеллектуальной собственности.

В первом случае валютный контроль за проведением расчетов в иностранной валюте за импортируемые/экспортируемые товары тесно соприкасается с таможенным контролем.

Согласно ст. 26 ТК РФ, при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации они подлежат таможенному контролю. Он проводится должностными лицами таможенных органов Российской Федерации путем проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенного досмотра (досмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра как исключительной формы таможенного контроля); учета товаров и транспортных средств; устного опроса физических лиц и должностных лиц; проверки системы учета и отчетности; осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов; в других формах (ст. 180 ТК РФ). Следовательно, при экспорте / импорте товара одновременно реализуются две формы государственного контроля: таможенный контроль и валютный (за проведением расчетов в иностранной валюте).

В соответствии со ст. 199 ТК РФ таможенные органы осуществляют валютный контроль по двум направлениям. Первое — за перемещением лицами через таможенную границу Российской Федерации следующих объектов: национальной валюты; ценных бумаг, обязательства по которым выражены в рублях; валютных ценностей. Второе направление охватывает контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств (непосредственно связано с осуществлением резидентами внешнеторговой деятельности).

В настоящее время Банком России совместно с ГТК РФ установлена система мер по совместному проведению валютного контроля при экспорте/импорте товаров, основы которой были заложены Постановлением Совета Министров РФ от 6 марта 1993 г. № 205 «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка». В соответствии с п. 16 Постановления Банка России совместно с заинтересованными министерствами и ведомствами было рекомендовано принять соответствующие нормативные акты. Во-первых, это касалось правил проведения валютных операций, включающих, в числе прочего, положения «о разработке порядка выдачи банками подтверждения о регистрации экспортного контракта для расчетов через банк в соответствии с Указом Президента РФ № 629 и отметке банками подтверждения факта получения экспортной выручки». Во-вторых, принятие норм об обязательных для банков правилах международных расчетов по импорту товаров, устанавливающих обязанность представлять в банк товарораспорядительный документ, подтверждающий отправку товаров в Российскую Федерацию в качестве условия платежа по импорту.

В целях реализации вышеназванных положений Банком России совместно с ГТК РФ был принят ряд нормативных документов, заложивших основы таможенно-банковской системы валютного контроля. Система таможенно-банковского контроля развивается по двум следующим направлениям:

Невозвращение в Российскую Федерацию валютной выручки в полном объеме наносит значительный ущерб экономике страны. Одним из путей решения этой проблемы стало формирование механизма валютного контроля экспорта, основы которого были сформированы совместной Инструкцией Банка России и ГТК РФ от 12.10.1993 г. №№ 19, 01-20/10283 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров».

В настоящее время принят новый нормативный акт, регулирующий механизм валютного контроля экспорта, Инструкция Банка России и ГТК РФ от 13.10.1999 г. №№ 86-И, 01-23/26541 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров».

Регламентация валютного контроля за импортными операциями также осуществляется на межведомственном и ведомственном уровнях. Основным документом в данной сфере долгое время являлась совместная Инструкция Банка России и ГТК РФ от 26 июля 1995 г. №№ 30, 01-20/732 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары». Однако с 1 января 2001 года она утратила силу в связи с вступлением в силу нового документа, регламентирующего таможенно-банковский контроль за импортными операциями, а именно Инструкции Банка России и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. № 91-И, № 01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров».

Из анализа сложившейся ситуации можно вывести следующие обобщенные правовые характеристики валютного контроля при импорте/экспорте товаров (транспортных средств).

Правовое регулирование механизма валютного контроля осуществляется в основном на уровне межведомственных и ведомственных актов, принятых для установления законности проводимых операций, пресечения нарушений, применения норм ответственности. Данные правовые акты приняты в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», Федеральным законом «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 г. № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в РФ», иными.

Наряду с нормативными актами, регулирующими общий механизм валютного контроля, принят ряд нормативных актов, касающихся некоторых особенностей валютного контроля за экспортными поставками отдельных видов товаров.

Ряд актов носит временный характер, а в некоторых случаях их действие приостанавливается сразу после их принятия (например, Положение Банка России от 1 сентября 1999 г. № 55 «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте по экспортным и импортным операциям, проводимым резидентами Российской Федерации»).

Невысокая юридическая техника некоторых нормативных актов в данной сфере обусловила внутреннюю несогласованность отдельных их положений. Например, в совместную Инструкцию Банка России и ГТК РФ № 30 были внесены изменения, распространившие ее действие на операции по ввозу товаров из государств-участников СНГ, одновременно Приказом ГТК РФ от 7 декабря 1999 г. № 853 «Об осуществлении контроля за валютными операциями в отношении товаров, происходящих и ввозимых из государств-участников СНГ» и Указанием Банка России от 29 декабря 1999 г. № 715-У.

Механизм валютного контроля за экспортом и импортом товаров

Формирование системы валютного контроля за экспортными и импортными операциями проходило разрозненно во времени и без четкого нормативного закрепления механизма его реализации. Правовому регулированию валютного экспортного и импортного контроля присущи следующие общие черты.

Во-первых, валютные расчеты осуществляются в связи с внешнеторговым контрактом, объектом которого является товар. Во-вторых, в обоих случаях контроль основан на сопоставлении информации, передаваемой таможенными органами, о стоимости экспортируемого/импортируемого товара и дате его перемещения через таможенную границу Российской Федерации с информацией уполномоченных банков о размере валютных средств, отправленных или поступивших в оплату товара, и о дате их зачисления или списания. В-третьих, основными документами, используемыми в осуществлении валютного контроля при экспорте-импорте, являются внешнеторговый контракт, паспорт сделки и грузовая таможенная декларация, иные (учетная карточка валютного контроля). В-четвертых, при экспорте/импорте товаров валютный контроль тесно соприкасается с таможенным контролем, поэтому в документах Банка России и ГТК РФ присутствует термин — система таможенно-банковского валютного контроля либо таможенно-банковский контроль. В-пятых, валютный контроль за экспортом/импортом товаров осуществляется совместно уполномоченными банками и таможенными органами, которые в данных отношениях выступают в качестве агентов валютного контроля.

Государственный контроль за соблюдением валютного законодательства имеет единую цель – обеспечить устойчивость национального платежного средства. Особенности осуществления валютного контроля за различными видами внешнеторговой деятельности предопределены различием его факультативных целей. Основной целью валютного контроля при экспорте товаров является обеспечение реэкспорта валютной выручки, а при импорте — пресечение незаконного вывоза капитала за рубеж. Этим обусловлены различия в механизме валютного контроля импорта и экспорта.

Валютный контроль за экспортными операциями основан на сопоставлении информации, передаваемой таможенными органами об экспортируемом товаре (его стоимости, дате пересечения таможенной границы России), с информацией уполномоченных банков о размере поступивших в оплату валютных средств и о дате их поступления. Его цель заключается в проверке правильности зачисления экспортером своей валютной и рублевой выручки на счет в банке, подписавшем паспорт сделки по внешнеторговому контракту.

Паспорт сделки — основной документ валютного контроля, содержащий необходимые для его осуществления сведения из внешнеторгового контракта, предусматривающего экспорт товаров с таможенной территории РФ и их оплату в иностранной валюте и/или валюте Российской Федерации. Порядок заполнения паспорта экспортной сделки определен в Приложении № 1 Инструкции Банка России и ГТК РФ № 86-И.

По каждому заключенному экспортером контракту оформляется один паспорт сделки (в дальнейшем ПС). Этот документ позволяет аккумулировать информацию относительно внешнеторговой сделки, которая попадает в сферу изучения различных субъектов. Поэтому он подписывается банком, открывшим счет экспортера, на который должна поступить выручка от экспорта товаров. Для эффективной реализации государственного контроля на экспортера налагается ряд дополнительных обязанностей. Так, экспортер обязан одновременно с заполненным паспортом сделки представить в банк оригинал и копию контракта, на основании которого он был заполнен. В случае, если иностранной стороне условиями контракта предоставляется отсрочка платежа свыше 90 календарных дней либо контракт предусматривает проведение иной операции с движением капитала, экспортер должен представить в банк копию разрешения (лицензии) Банка России на проведение соответствующей операции.

Уполномоченный банк, осуществляя функции валютного контроля, также выполняет ряд дополнительных обязанностей. Он подписывает ПС и делает отметку на оригинале контракта: «Контракт принят на расчетное обслуживание (наименование банка и дата принятия на обслуживание)». После чего первый экземпляр ПС возвращается экспортеру вместе с оригиналом контракта, а второй служит основанием для формирования банком Досье, в которое помещаются документы по операциям экспортера, проводимым в рамках соответствующего контракта. С момента подписания ПС банк принимает данный контракт на расчетное обслуживание и контролирует поступление выручки по этому контракту. При отказе в подписании ПС банк возвращает экспортеру представленные документы.

Уполномоченные банки и таможенные органы обмениваются определенными документами, содержащими информацию о валютных операциях, в том числе в электронном виде. Одним из таких документов, формируемых в электронной форме, является ведомость банковского контроля. Банк в течение 5 дней после подписания ПС формирует его электронную копию и, на её основании,— ведомость банковского контроля (далее — ведомость). Это документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по внешнеторговому контракту (ПС). Он может быть распечатан и заверен ответственным лицом банка и его печатью.

Действенность таможенно-банковского контроля обеспечивается и экономическими мерами. Таможенное оформление товаров не будет осуществлено без представления основного документа валютного контроля. Поэтому экспортер представляет в таможенные органы, осуществляющие таможенное оформление экспортируемых товаров, одновременно с грузовой таможенной декларации (в дальнейшем — ГТД) ксерокопию хранящегося у него оригинала ПС. Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в представленной экспортером ксерокопии ПС, сведениям, заявленным в ГТД, условиям контракта и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, а также соответствие оттиска печати банка на ксерокопии ПС образцу оттиска печати, содержащегося в карточке образцов оттисков печатей банка для целей валютного контроля. При наличии расхождений между документами, а также в случае непредставления ксерокопии ПС экспортируемые товары выпуску не подлежат. При отсутствии расхождений в документах и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства должностное лицо таможенного органа ставит подпись на ксерокопии ПС и заверяет ее своей личной номерной печатью, что подтверждает факт экспорта товаров. С этого момента у экспортера появляется обязанность перед государством зачислить экспортную выручку на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации. Ксерокопия ПС вместе с экземпляром ГТД остаются в делах таможни для последующего контроля.

После завершения таможенного оформления товаров экспортер снимает копию с ГТД и заверяет ее у должностного лица таможенного органа. В течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров экспортер обязан представить в банк заверенную копию ГТД, которая используется Банком для формирования Ведомости валютного контроля и помещается в Досье. Банк проверяет соответствие сведений в оригинале и копии ГТД, после чего оригинал возвращается экспортеру, а ксерокопия помещается в Досье.

Досье представляет собой подборку документов для контроля за поступлением выручки от экспорта товаров как в иностранной валюте, так и в рублях, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые товары. Досье формируется уполномоченным банком (его филиалом), обслуживающим счет экспортера, на который должна поступить экспортная выручка.

По каждому ПС формируется отдельное досье, в которое включаются: оригинал ПС, копии контракта, на основании которого он оформлен, иные документы, заполняемые банком или поступающие в банк в связи с данным ПС, а также ведомость, распечатанная на бумажном носителе и подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка по окончании всех операций и расчетов по контракту. По истечении 90 календарных дней с последней даты ПС, но не ранее даты отправки в ГТК РФ всех имеющихся в банке учетных карточек таможенно-банковского контроля (УК) по данному ПС, досье закрывается и сдается в архив банка. Досье подлежит хранению не менее пяти лет после закрытия.

Рис. 1. Порядок прохождения через уполномоченные банки и таможенные органы документов валютного контроля после оформления ПС при экспорте товаров

1 — экспортер представляет в таможенный орган ГТД; 2 — экспортер получает от таможенного органа копию ГТД; 3 — экспортер представляет в банк полученную копию; 4 — на основании данных грузовой таможенной декларации ГТК формирует реестры учетных карточек и направляет их в уполномоченные банки; 5 — экземпляр реестра разделяется на учетные карточки и распределяется по соответствующему досье; 6 — ксерокопию учетной карточки банк направляет экспортеру; 7 — самостоятельно заполненную копию учетной карточки экспортер возвращает в банк; 8 — копию учетной карточки, заполненную экспортером, банк направляет в досье; 9 — банк заполняет второй экземпляр реестра и направляет его в ГТК РФ; 10 — после поступления полной суммы валютной выручки банк закрывает досье и направляет его в архив; 11 — после обработки в Вычислительном центре ГТК РФ оперативные и статистические сведения представляются Банку России и иным органам валютного контроля.

Помимо названных документов валютного контроля, оформляются ещё учетные карточки таможенно-банковского контроля. Это документ валютного контроля, составленный по установленной форме, который содержит необходимые для валютного контроля сведения о поставляемом товаре из грузовой таможенной декларации, а также сведения о поступлении выручки за данный товар. Особенность данного документа состоит в том, что УК составляется отдельно на каждый вид товара согласно представляемой экспортером декларации. Банк самостоятельно формирует УК только в случае их непоступления от ГТК РФ по истечении 45 дней с даты принятия решения о выпуске партии.

Порядок прохождения через уполномоченные банки и таможенные органы документов валютного контроля после оформления ПС при экспорте товаров показан на рис. 1.

Анализ таможенно-банковского контроля за экспортом товара позволяет сделать вывод, что в целях реализации государственного контроля за валютными операциями в данной сфере на экспортеров как участников внешнеторговой деятельности налагается ряд дополнительных обязанностей, выполнение которых не связано непосредственно с осуществлением предпринимательства. Соблюдение данных требований валютного законодательства является непременной предпосылкой валютной операции, без которой невозможно осуществление самой внешнеторговой сделки.

Дополнительные обязанности возложены и на уполномоченные банки, которые являются коммерческими организациями и преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. В то же время осуществление валютного контроля влечет их обременение не свойственными им публичными функциями.

Валютный контроль за импортными операциями также основан на сопоставлении информации, передаваемой таможенными органами об импортируемом товаре (его стоимости, дате пересечения таможенной границы РФ) с информацией уполномоченных банков о размере валютных средств, перечисленных в оплату импортируемого товара, и о дате их отправки. Валютным законодательством закреплена обязанность импортера обеспечить ввоз в Россию товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него валютным средствам, а в случае непоставки товара обеспечить возврат указанных средств не позднее 90 дней с даты перечисления. Выполнение импортерами данной публично-правовой обязанности, наряду с другими требованиями валютного законодательства, и является объектом государственного контроля.

С 1 января 2001 года вступила в силу совместная Инструкция Банка России и ГТК РФ № 91-И «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров». Данный нормативный акт внес ряд существенных изменений в систему таможенно-банковского валютного контроля за импортными операциями. Во-первых, распространил валютный контроль на операции по импорту товаров резидентами — физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Во-вторых, Инструкция № 91-И распространила валютный контроль на контракты по импорту товаров, предусматривающие оплату товаров не только иностранной валютой, но и валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации.

Механизм валютного контроля за импортом товаров во многом сходен с механизмом валютного контроля экспортных операций, в том числе и по документообороту (заполняется паспорт импортной сделки, учетные карточки импортируемых товаров, досье по импортной сделке). Существующие отличия обусловлены разницей в целях валютного контроля за экспортными/импортными операциями. Механизм валютного контроля за обоснованностью платежей за импортируемые товары проходит следующие этапы.

Первый — оформление паспорта импортной сделки в уполномоченном банке, обслуживающем счет импортера, с которого будет осуществляться перевод средств за импортируемые по данному контракту товары.

Второй этап – это таможенное оформление импортируемых товаров. Декларант представляет в таможенные органы одновременно с подачей ГТД ксерокопию паспорта импортной сделки, заверенную уполномоченным лицом банка и скрепленный печатью банка (или специальной печатью для целей валютного контроля). Таможенные органы проверяют соответствие данных, содержащихся в паспорте сделки, данным, заявленным в ГТД, условиям контракта и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, иное. При наличии расхождений или отсутствии паспорта импортной сделки товары выпуску не подлежат. В случае выполнения всех требований законодательства, товары выпускаются в свободное обращение, и должностным лицом таможенного органа ставится подпись и личная номерная печать на копии паспорта сделки и ксерокопии ГТД. Заверенную копию ГТД импортер обязан в течение одного месяца с даты завершения таможенного оформления представить в банк, оформивший паспорт сделки. Указанная ксерокопия ГТД подтверждает ввоз товаров на таможенную территорию России, то есть подтверждает факт выполнения импортером публичной обязанности по ввозу товаров, эквивалентных по стоимости уплаченным за них средствам.

Третий этап — оплата импортируемых товаров. Оплата импортируемых товаров возможна как до таможенного оформления, так и после. Если оплата производится после завершения таможенного оформления, то банк импортера обязан убедиться в следующем:

  1. в том, что таможенное оформление по импортируемым товарам завершено, что подтверждается наличием ГТД с отметкой таможни;

  2. убедиться, что таможенное оформление товара произведено по паспорту импортной сделки, по которому импортер намерен осуществить платеж;

  3. в том, что сумма, подлежащая переводу по платежным инструкциям импортера, соответствует сумме, заявленной в ГТД.

При отсутствии расхождений уполномоченный банк, оформивший паспорт импортной сделки, исполняет платежные инструкции Импортера. В данном случае импортер не обременен публично-правовой обязанностью ввезти товар, так как не осуществлялась их предварительная оплата.

В том случае, если таможенное оформление импортируемых товаров не завершено, а договором предусмотрена предоплата, то банк импортера проводит предварительный контроль платежных инструкций импортера в рамках проверки обоснованности покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. Хотя первоначально в Инструкции Банка России и ГТК РФ № 30 была заложена концепция контроля за проведением валютных расчетов до таможенного оформления импортируемых товаров. Указанной инструкцией был установлен дифференцированный порядок контроля в следующих случаях: (1) оплата товаров, которые отгружены в адрес импортера, но таможенное оформление в отношении которых не завершено; (2) оплата импортируемых товаров до их отгрузки.

В первом случае импортер представлял в банк оригинал коммерческого счета-фактуры, содержащего адрес и наименование продавца-нерезидента и импортера, дату и номер контракта, краткое описание проданного товара, базис поставки, общую сумму, подлежащую оплате; транспортный документ. Во втором случае оплата могла быть произведена: а) либо при выдаче уполномоченным банком гарантии валютного контроля, б) либо при непревышении суммой предоплаты предельной суммы, разрешенной Банком России к переводу без гарантии валютного контроля в течение одной рабочей недели; 3) либо при наличии разрешения Банка России. Этот порядок фактически не применялся, поскольку Инструкция Банка России и ГТК РФ № 30 вступила в силу 1 января 1996 г., а уже 16 января 1996 года Письмом Банка России № 229 действие соответствующих её разделов было приостановлено.

Завершающим этапом валютного контроля импорта является контроль уполномоченного банка за своевременным представлением импортером копий ГТД, которые он обязан представить в течение пятнадцати дней с даты принятия решения о выпуске товаров. В некоторых случаях этот срок может быть продлен до тридцати дней (п. 5.3. Инструкции Банка России и ГТК РФ № 91-И). Только после представления в банк документа, подтверждающего ввоз товаров на таможенную территорию России, импортер вправе получить обратно депозит, размещенный в уполномоченном банке согласно требованиям законодательства при покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. Таким образом, многие требования валютного контроля не только являются предпосылками осуществления внешнеторговой деятельности, но и обеспечивают выполнение резидентами публично-правовых обязанностей по использованию иностранной валюты.

На момент введения в действие Инструкции Банка России и ГТК РФ № 30 её действие не распространялось на операции по импорту товаров, осуществляемые в счет государственных кредитов по международным договорам с участием России, и сделки, предусматривающие проведение валютных расчетов (полностью или частично) за товары, ввозимые из государств — участников СНГ. Однако впоследствии данные льготы были отменены.

Письмо Банка России от 13 августа 1997 г. № 501 распространило валютный контроль и на операции по импорту товаров, поступающие в счет государственных кредитов. Указание Банка России от 29 декабря 1999 г. № 715-У установило с 1 января 2000 г. валютный контроль за операциями по импорту товаров из государств — участников СНГ с оплатой в иностранной валюте. Исключением из данного правила являются случаи, когда таможенное оформление произведено таможенными органами, расположенными в местах ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в соответствии с Приказом ГТК России от 22 марта 1995 г. № 174 "О порядке таможенного оформления товаров, происходящих из государств — участников СНГ и ввозимых из этих государств в Российскую Федерацию». Данный документ устанавливает льготный порядок таможенного оформления, в результате чего у импортера на момент осуществления платежа уже имеется в наличие ГТД.

Таким же образом эти вопросы регламентированы Инструкцией № 91-И «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров». В настоящее время уполномоченные банки могут осуществлять перевод иностранной валюты в оплату импортируемых товаров без оформления паспорта сделки, только если на момент выполнения платежного поручения импортером будет представлена ГТД, оформленная в соответствии с Приказом ГТК РФ № 174 (п. 4.9. Инструкции № 91-И).

Данное положение не применяется к внешнеторговым сделкам, по которым товар происходит и импортируется с территории Белоруссии. Российской Федерацией 6 января 1995 г. было заключено Соглашение о таможенном союзе с Республикой Беларусь. В соответствии с п. 2 ст. 6 соглашения Стороны отменили таможенный контроль на общей границе при безусловном обеспечении надежного таможенного контроля на своих внешних границах. Таким образом, платежи по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию, заключенные с резидентами Республики Беларусь, не подпадают под систему таможенно-банковского валютного контроля, так как ввоз товаров по таким договорам не требует наличия грузовой таможенной декларации. Банк России рекомендовал уполномоченным банкам, если товар уже ввезен на территорию России, запрашивать у импортеров документы, подтверждающие факт ввоза: акт приема-передачи товара, заверенный нотариально либо самим импортером, и копию сертификата на товар, подтверждающего его изготовление в Республике Беларусь, а также убеждаться в том, что получателем средств является резидент Белоруссии, выступающий стороной по договору и имеющий счет в белорусском банке.

Таким образом, многие черты таможенно-банковского контроля за валютными операциями при экспорте и импорте товаров схожи, в том числе состав контролирующих субъектов, их права и обязанности, паспортизация сделок, подлежащие оформлению документы валютного контроля, способы и порядок их обмена между контролирующими органами. Поэтому регулирование данных отношений в большом количестве разрозненных нормативных актов ведет к дублированию и пересечению в регламентации ряда вопросов, приводит к появлению большого количества источников. Для преодоления этой тенденции целесообразно регламентировать весь комплекс отношений таможенно-банковского валютного контроля в едином нормативном акте.

Валютный контроль за экспортом и импортом работ, услуг и объектов интеллектуальной собственности

Основное отличие данного вида валютного контроля заключается в том, что не происходит фактического перемещения материальных объектов через таможенную границу Российской Федерации, и поэтому не требуется таможенное оформление. Следовательно, операции по экспорту/импорту работ, услуг, объектов интеллектуальной собственности не подпадают под систему таможенно-банковского контроля.

Если механизм валютного контроля за экспортом/импортом товаров основан на сопоставлении соответствующей информации, передаваемой таможенными органами о товаре с информацией уполномоченных банков о движении средств, то применительно к внешнеторговым сделкам по поводу нематериальных объектов такой механизм невозможен. Поэтому система валютного контроля за платежами в иностранной валюте при экспорте/импорте нематериальных объектов пока находится в стадии формирования.

На сегодняшний день можно выделить ряд особенностей валютного контроля за экспортом/импортом работ (услуг, объектов интеллектуальной собственности). Во-первых, резидент обязан представить в уполномоченный банк, в котором открыт валютный счет резидента, внешнеторговый контракт, по которому осуществляется экспорт/импорт работ (услуг, объектов интеллектуальной собственности).

Во-вторых, при экспорте работ (услуг, объектов интеллектуальной собственности) банк зачисляет валютную выручку на счет экспортера и производит обязательную продажу части валютной выручки.

В-третьих, при импорте работ (услуг, объектов интеллектуальной собственности) уполномоченный банк в рамках валютного контроля проверяет обоснованность покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России в целях осуществления платежей за импортируемые нематериальные объекты. Валютным законодательством дополнительно к общим правилам проверки обоснованности приобретения иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, закрепленным в Указании Банка России № 383-У, установлены дополнительные требования проверки обоснованности платежей в иностранной валюте за импортируемые нематериальные объекты.

Указанием Банка России от 30 декабря 1999 г. № 721-У зафиксирован исчерпывающий перечень работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности при покупке иностранной валюты, для оплаты которых требуется представление заключения ВЭК России об обоснованности платежей в иностранной валюте. В настоящее время этот документ выдается Министерством финансов РФ. Заключение оформляется в соответствии с совместной Инструкцией ВЭК РФ и Банк России от 10 февраля 2000 г. №№ 03-26/493, 88-И «О порядке выдачи заключений об обоснованности платежей в иностранной валюте по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности». Оно предоставляется одновременно с поручением на покупку. Не требуется представления Заключения об обоснованности платежей в иностранной валюте в следующих случаях:

Таким образом, Российская Федерация пошла по пути применения административно-контрольного метода в регламентации валютных правоотношений. Этот подход не может обеспечить стимулирования экономических процессов во внешней торговле, так как валютные правоотношения, складывающиеся во внешнеторговой деятельности, являются по своей сути предпринимательскими и не могут основываться исключительно на административном методе. Повысить эффективность валютного контроля за экспортными и импортными операциями, на наш взгляд, позволит закрепление в праве условий, направленных на экономическое стимулирование легализации валютных расчетов за внешнеторговые операции.

3.2. Полномочия органов валютного контроля и функции их агентов

Субъектная составляющая валютного контроля обладает рядом специфических черт. С одной стороны, валютный контроль осуществляется за проведением валютных операций, следовательно, любой участник данных операций попадает в сферу дополнительного контроля со стороны государства. Как отмечает Олейник О.М.: «участники валютных операций в силу самого характера совершаемых действий приобретают, хотя бы на момент совершения операций, несколько особый статус или правовое положение. Особенности этого положения состоят в основном в том, что и сами участники, и характер операции подвергаются дополнительному контролю со стороны органов государства». Другой особенностью валютного контроля является то, что он осуществляется трёхзвенной системой субъектов: Правительством РФ, органами валютного контроля и их агентами.

До внесения изменений и дополнений в Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» Федеральным законом от 31 мая 2001 года № 72-ФЗ, существовала двухзвенная система субъектов: органы и агенты валютного контроля. К органам валютного контроля закон относил Правительство РФ и Банк России. С принятием в июле 1993 г. Таможенного кодекса РФ валютное законодательство было дополнено нормами, касающимися наделения ГТК РФ статусом органа валютного контроля, а иных таможенных органов - статусом агентов. В соответствии с Федеральным законом от 8 июля 1999 г. № 151-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» было установлено, что Министерство РФ по налогам и сборам выполняет функции органа валютного контроля в порядке, определяемом Правительством РФ.

Нормы валютного законодательства о наделении Правительства РФ статусом органа валютного контроля вступали в противоречие с Конституцией РФ и Федеральным конституционным законом «О Правительстве РФ» в части закрепления его статуса, т.к. предполагали равный объем полномочий с другими органами в сфере валютного контроля. Правительство РФ является высшим органом исполнительной власти, который руководит работой всех федеральных министерств и иных федеральных органов исполнительной власти. В силу масштабности возложенных на него обязанностей, оно не может эффективно реализовывать отдельные функций органов валютного контроля (например, проводить проверки отдельных валютных операций, применять меры ответственности к их участникам). Поэтому Федеральный закон от 31 мая 2001 г. № 72-ФЗ, закрепив трехзвенную систему субъектов валютного контроля, не только привел нормы валютного законодательства в соответствие с Конституцией РФ и Федеральным конституционным законом «О Правительстве Российской Федерации», но и обеспечил оптимизацию контрольной деятельности государства.

Среди полномочий правительства в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики названо и осуществление валютного регулирования и валютного контроля. Помимо общего руководства работой федеральных органов исполнительной власти в валютной сфере на Правительство РФ возложены следующие полномочия: разграничивает функции органов исполнительной власти в области валютного контроля и при этом обеспечивает их взаимодействие между собой и с Банком России.

Как отмечалось, в силу особенностей статуса Правительство РФ не может осуществлять отдельные контрольные функции (например, проводить проверки в валютной сфере), поэтому Федеральным законом от 31 мая 2001 г. предусмотрена следующая новелла – Правительство РФ вправе уполномочить федеральный орган исполнительной власти осуществлять валютный контроль. Таким образом, на законодательном уровне закреплена возможность делегирования Правительством РФ своих полномочий по валютному контролю. Это обусловлено проблемой, которая сложилась в период существования Федеральной службе по валютному и экспортному контролю (ВЭК России).

В соответствии с Указом Президента РФ от 24 сентября 1993 г. № 1444, ВЭК России являлся центральным органом федеральной исполнительной власти, образованным для реализации функций Правительства РФ по валютному и экспортному контролю. Главной задачей ВЭК России было проведение единой общегосударственной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций.

В период своего существования ВЭК России осуществлял только некоторые полномочия, органов валютного контроля. Так, ВЭК России не обладал правом издавать обязательные для исполнения нормативные акты, а также устанавливать правила учета и отчетности по валютным операциям. Эти функции были сохранены за Правительством РФ.

На основании п. 6 Положения о Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю можно было выделить три группы полномочий:

Таким образом, ВЭК России не являлся полноправным органом валютного контроля, а лишь выполнял часть его функций. На практике такая двусмысленность привела к тому, что в арбитражные суды стали поступать иски от организаций о признании недействительными решений ВЭК России. Истцы ссылались на то обстоятельство, что в соответствии Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» ВЭК России не назван в числе органов валютного контроля и, следовательно, не обладает полномочиями на проведение проверок соблюдения валютного законодательства и применения ответственности за его нарушения.

В Информационном письме от 31 мая 2000 г. № 52 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле» Президиум ВАС РФ дает разъяснения по данному вопросу. Президиум ВАС РФ ссылается на Постановление Правительства РФ от 16 июня 1993 г. № 560, которое определяет положение ВЭК РФ в системе органов государственной власти («является центральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции органа валютного и экспортного контроля и наделенным соответствующей компетенцией»), и на Положение о Федеральной службе по валютному и экспортному контролю, определившее его полномочия («реализация функций Правительства Российской Федерации по валютному и экспортному контролю»).

Президиумом ВАС РФ сделал вывод о том, что ВЭК России являлся органом валютного контроля и его задача было проведение единой общегосударственной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций органами исполнительной власти, банками, хозяйствующими субъектами, гражданами.

Впоследствии, Указом Президента РФ от 17 мая 2000 г. № 867 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» (п.п. 1-2), ВЭК России была упразднена с передачей её функций Министерству финансов РФ и Министерству экономического развития и торговли РФ. Согласно Постановлению Правительства РФ от 23 августа 2000 г. № 624 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации», этот государственный орган осуществляет права и функции упраздненной ВЭК России по организации и проведению валютного контроля и ведению единой информационной системы валютного контроля, для чего ему переданы территориальные органы упраздненной службы с сохранением прав и функций по проведению валютного контроля.

Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. № 990 утверждено Положение о Министерстве экономического развития и торговли РФ. Одна из основных задач данного органа исполнительной власти - это участие в осуществлении контроля за полнотой поступления средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям, в связи с чем Министерство экономического развития и торговли РФ вправе участвовать в проведении проверок финансовых документов, контрактов, соглашений и иных документов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности по экспорту и импорту товаров, услуг, бартерных и других внешнеэкономических операций, получением и переводом валютных ценностей, а также с выполнением обязательств перед государством в иностранной валюте. Эти контрольные функции частично совпадают с направлениями валютного контроля. Таким образом, Минэкономразвития РФ фактически наделен полномочиями по проверке законности валютных операций в сфере внешней торговли, при этом его статус в сфере валютного контроля никак не определен, что не соответствует Закону РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Центральный банк РФ (Банк России) является единственным органом валютного контроля названным законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Правовое положение Банка России - одна из сложных и интересных проблем современного права, которая обусловлена не столько правовыми аспектами, сколько экономико-политическими тенденциями и противоречиями в подходе к вопросу о регулировании его статуса. Правовой статус Банка России сформирован на трех уровнях:

Банк России является особым образованием, сущность которого включает публично-правовой и частноправовой аспекты. С одной стороны, на Банк России возложены многие административные функции, а с другой стороны, он является банком с ограниченными функциями. Выполнение Банком России функций органа валютного контроля является одной из возложенных на него административных функций.

Банк России образует единую централизованную систему с вертикальной структурой управления. В его систему входят центральный аппарат, территориальные учреждения, расчетно-кассовые центры, вычислительные центры, полевые учреждения, учебные заведения и другие предприятия, учреждения и организации, необходимые для осуществления деятельности Банка России. Для осуществления функций органа валютного контроля в структуре Банка России создано Главное управление валютного регулирования и валютного контроля. Национальные банки республик являются территориальными учреждениями Банка России.

Банк России одновременно является и органом валютного регулирования (ст. 9 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»). В этом качестве он регламентирует валютные отношения, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты, порядок осуществления расчетов с иностранными государствами, иные. В его исключительную компетенцию входит контроль за совершением валютных операций кредитными организациями и валютными биржами.

В качестве органа валютного контроля Банк России в пределах своей компетенции издает подзаконные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами. Эти акты должны соответствовать федеральным законам, быть опубликованы в официальном издании Банка России («Вестник Банка России») и доведены до сведения кредитных организаций. В том случае, если они непосредственно затрагивают права, свободы и обязанности граждан, то подлежат регистрации в Министерстве юстиции РФ.

Территориальные управления Банка России не вправе принимать решения, носящие нормативный характер. В сфере осуществления валютного контроля за внешнеторговой деятельностью они выполняют следующие функции: организуют и контролируют осуществление уполномоченными банками функций агентов валютного контроля; проводят проверки деятельности уполномоченных банков как участников валютных операций, применяют к ним меры ответственности; осуществляют контроль за проведением валютных операций в регионе и проводят консультации по вопросам валютного законодательства; рассматривают ходатайства банков о получении лицензий на осуществление валютных операций, дают по ним заключения и предоставляют в Банк России; в отдельных случаях с разрешения банка России выдают организациям и банкам, находящимся на территории данного региона, разрешения на осуществление валютных операций; рассматривают отчеты о деятельности уполномоченных банков во внешнеэкономической сфере.

Статус ГТК РФ как органа валютного контроля характеризуется рядом особенностей, обусловленных тем, что он осуществляет валютный контроль применительно к таможенному контролю. Таможенные органы осуществляют валютный контроль за следующими объектами: 1) валюта России, ценные бумаги в валюте России, валютные ценности (таможенные органы осуществляют валютный контроль в отношении данных объектов только в случае их перемещения через таможенную границу; 2) валютные операции, связанные с перемещением товаров и транспортных средств; 3) своевременность и полнота поступления в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров; 4) ведение учета и составление отчетности по валютным операциям, установленных ГТК России совместно с Банком России.

В соответствии со ст. 201 ТК РФ при выявлении в ходе осуществления валютного контроля таможенными органами нарушений валютного законодательства, являющихся одновременно нарушением таможенных правил или правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов, виновные лица несут ответственность в соответствии с ТК РФ. В иных случаях ответственность наступает в соответствии с валютным законодательством.

В целях осуществления функций органа валютного контроля в ГТК РФ создано Управление валютного контроля ГТК России. Компетенция данного управления определена в Приказе ГТК РФ от 26 января 2000 г. № 61 «Об утверждении Положения об Управлении валютного контроля» и во Временном положение о распределении компетенции по валютному контролю и контролю за исполнением внешнеторговых бартерных сделок между таможенными органами различных уровней. Управление валютного контроля ГТК РФ осуществляет свои функции по следующим направлениям:

МНС России осуществляет функции органа валютного контроля в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. Такой порядок определен в Положении о Министерстве РФ по налогам и сборам, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16 октября 2000 г. № 783, согласно которому одной из основных задач МНС России является осуществление валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов, в связи с чем оно обеспечивает валютный контроль за соответствием валютных операций законодательству, наличием лицензий и разрешений на их проведение, за исключением валютных операций кредитных организаций. Для выполнения данной функции МНС России реализует права органов валютного контроля и взаимодействует с другими органами валютного контроля.

На совещании Правительства РФ от 3 ноября 1999 г. была детализирована компетенция МНС России по валютному контролю, которое должно осуществлять валютный контроль за: 1) внешнеторговыми сделками, предметы которых не имеют материально-вещественной формы; 2) обоснованностью расчетов и платежей резидентов и нерезидентов в иностранной валюте в пределах таможенной территории Российской Федерации; 3) полнотой поступления в Россию валютной выручки от экспорта работ, услуг и интеллектуальной деятельности. Результаты данного совещания не были оформлены единым нормативным актом. На наш взгляд, более четкое разграничение компетенции различных государственных органов по валютному контролю повысит его действенность и устранит параллелизм в работе различных ведомств.

Система валютного контроля включает институт агентов валютного контроля. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» наделил их широкой компетенцией для реализации функции валютного контроля, определив, что они в своей деятельности всегда подотчетны органам валютного контроля.

Институт данных агентов введен в целях наиболее эффективной реализации валютного контроля в Российской Федерации государственными исполнительными органами. Система валютных агентов позволяет получать компетентным органам информацию о валютных операциях и оперативно воздействовать на валютные отношения и их участников.

Взаимоотношения органов и агентов валютного контроля строятся по вертикали. Следовательно, орган валютного контроля должен организовывать осуществление валютного контроля подотчетными ему агентами. Тем не менее, современным законодательством России пока не решен ряд вопросов, связанных с правовой регламентацией полномочий органов валютного контроля и функций их агентов, порядком их взаимодействия. В частности, законом не определено, как органы валютного контроля организуют работу подотчетных агентов, каким образом агенты отчитываются о выполнении возложенных на них функций, не определены специальные меры ответственности агентов (какие санкции и в каких случаях могут быть к ним применены за ненадлежащее выполнение функций валютного контроля).

Из анализа действующего законодательства можно выделить следующие функции агентов валютного контроля:

Помимо того, налоговая полиция и таможенные органы вправе возбуждать уголовное преследование при обнаружении достаточных данных, указывающих на признаки преступления в валютной сфере.

Остановимся подробнее на функциях отдельных агентов валютного контроля.

Уполномоченные банки могут выступать как активные и пассивные участники правоотношений по валютному контролю. В качестве активных участников валютного контроля уполномоченные банки реализуют функции агентов валютного контроля. Банк России рекомендовал уполномоченным банкам как агентам валютного контроля в целях упорядочения работы по более четкому практическому применению валютного законодательства Российской Федерации:

Пассивными участниками правоотношений по валютному контролю уполномоченные банки выступают в их взаимоотношениях с Банком России, в некоторых случаях в отношениях с иными органами и агентами валютного контроля. Например, в случае заключения банкнотной сделки с иностранным банком и ввозе наличной иностранной валюты в Россию таможенные органы осуществляют таможенный и валютный контроль в отношении данной операции уполномоченного банка. Банк России контролирует выполнение уполномоченными банками возложенных на них функций по валютному контролю.

В целях реализации таможенными органами функций агентов валютного контроля созданы следующие структурные подразделения:

Компетенция этих подразделений определена Временным положением о распределении компетенции по валютному контролю между таможенными органами разных уровней. ОТС и ВК региональных таможенных управлений выполняют функции, во многом схожие с функциями, установленными для Управления валютного контроля ГТК РФ: осуществляют целевые проверки участников внешнеторговой деятельности по вопросам соблюдения валютного законодательства; осуществляют контроль за соблюдением нижестоящими органами и их должностными лицами валютного законодательства; рассматривают обращения лиц по вопросам валютного контроля, осуществляемого таможенными органами, в том числе в связи с изъятием и конфискацией валютных ценностей, валюты Российской Федерации, ценных бумаг в Российской Федерации; тесно взаимодействуют с другими агентами валютного контроля; осуществляют иные функции.

На ОТС и ВК таможен возложена основная нагрузка по проведению целевых проверок участников внешнеторговой деятельности по вопросам соблюдения валютного законодательства в случаях, когда их организация не отнесена к компетенции вышестоящих таможенных органов.

В таможенных постах и таможнях действуют отделы таможенного оформления и таможенного контроля (ОТО), а в таможнях также создаются и отделы таможенной стоимости и валютного контроля (ОТО и ВК). Основными задачами ОТО являются: таможенное оформление товаров при ввозе либо вывозе с таможенной территории Российской Федерации; контроль за операциями по перемещению юридическими лицами через указанную границу валютных ценностей, валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации. При этом происходит проверка на соответствие установленным требованиям документов, необходимых для осуществления валютного контроля (грузовой декларации, внешнеторгового контракта, паспорта сделки, иные). Таким образом, ОТО осуществляет валютный контроль, в процессе которого выявляют нарушения валютного законодательства.

Закон РФ «О федеральных органах налоговой полиции» наделил органы налоговой полиции правами, предоставленными должностным лицам агентам валютного контроля, но не определил, какому органу валютного контроля она подотчетна. Поэтому на сегодняшний день отсутствует нормативный акт, определяющий, в каком порядке органы налоговой полиции осуществляют функции агентов валютного контроля. В арбитражной практике возник спор о правах налоговых органов в сфере валютного контроля.

Так, Управление Департамента налоговой полиции РФ по Тюменской области на основании акта проверки ТОО «Туристическое агентство «Содружество» от 18.01.94 приняло решение о взыскании с него штрафа в размере сокрытой валютной выручки. Туристическое агентство не зачислило валютную выручку, а именно валютные средства в счет оплаты от туристов услуг Аэрофлота на счет в уполномоченном банке на территории РФ. Решение принято на основании Указов Президента РФ от 14.02.92 № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» и от 27.10.92 № 1306 «О реализации гражданам на территории России товаров (работ, услуг) за иностранную валюту».

Туристическим агентством данное решение обжаловано в суде. Суд первой инстанции в удовлетворении требований отказал, апелляционная инстанция данное решение первой инстанции оставила в силе. Постановлением Президиума ВАС РФ от 9 июля 1996 г. № 7127/95 вышеназванные судебные акты были отменены и было признано решение налоговой полиции недействительным по следующим основаниям.

В соответствии с Указом Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 629 право применять меры ответственности за незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках предоставлено налоговым органам и инспекции валютного контроля. Законом РФ «О федеральных органах налоговой полиции» (п.2 ст. 11) должностные лица органов налоговой полиции вправе пользоваться полномочиями, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов при исполнении служебных обязанностей, то есть в рамках возложенных на них задач по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений. Однако Указ Президента РФ № 629 регулирует отношения в сфере валютного, а не налогового законодательства. В данной сфере органы налоговой полиции пользуются правами, предоставленными должностным лицам агентов валютного контроля. Правом на применение ответственности за нарушения валютного законодательства агенты этим законом не наделены. Поэтому суд признал, что решение Управления Департамента налоговой полиции по Тюменской области не соответствует закону, так как принято с превышением полномочий. Этот пример еще раз подчеркивает необходимость разграничить компетенцию по валютному контролю не только среди различных органов валютного контроля, но и среди их агентов.

Действующим законодательством неоднозначно решен вопрос о функциях налоговых органов в сфере осуществления валютного контроля. С одной стороны, налоговые органы не наделены функциями агентов валютного контроля. В ст. 7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах РФ» статус органа валютного контроля предоставлен МНС России, но не определены полномочия его территориальных органов в сфере валютного контроля. Существует и иная позиция. Так, А.Н. Козырин считает, что в соответствии со ст. 7 названного Закона «при исполнении служебных обязанностей пользоваться правами, предоставленными агентам валютного контроля, могут органы Госналогслужбы РФ». Однако данный закон такого указания не содержит.

С другой стороны, в некоторых случаях налоговые органы вправе применять ответственность за нарушения валютного законодательства, как, например, в случае незачисления экспортной выручки на счета в уполномоченных банках. Согласно Положению о МНС России (п. 2), оно «осуществляет возложенные на него функции и полномочия непосредственно и через свои территориальные органы». Из чего можно сделать вывод, что МНС России будет осуществлять права органов валютного контроля через территориальные налоговые органы. Учитывая изложенное, целесообразно урегулировать полномочия налоговых органов по валютному контролю на законодательном уровне.

Более того, Федеральный закон от 31 мая 2001 г. № 72-ФЗ существенно изменил действующее законодательство в части определения статуса органов валютного контроля и их агентов. Прежде законодательство называло федеральные министерства и иные ведомства в качестве органов валютного контроля, а, как правило, их территориальные подразделения относило к агентам. Новая редакция ст. 11 Закона называет в этом качестве организации, подотчетные федеральным органам исполнительной власти, а в качестве органов валютного контроля – федеральные органы исполнительной власти. Действующим законодательством определено, что органы исполнительной власти осуществляют свои полномочия на территории субъектов Российской Федерации непосредственно или через создаваемые ими территориальные органы, т.е. структура федеральных органов исполнительной власти включает, как центральный аппарат, так и территориальные подразделения. Из этого можно заключить, что они также наделяются правами органов валютного контроля.

Компетенция органов валютного контроля и их агентов.

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» к совместной компетенции органов валютного контроля и их агентов относит следующие общие полномочия:

Органы валютного контроля, помимо названных функций, вправе:

  1. издавать нормативные акты в сфере валютного регулирования и валютного контроля, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами;

  2. определять порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

  3. применять меры ответственности за валютные правонарушения. Законом определено, что Банк России является основным органом валютного регулирования.

Однако иные органы валютного контроля обладают правом издавать нормативные акты как в сфере контроля за валютными операциями, так и сфере их регулирования. На основании чего можно заключить, что они, наряду с Банком России, являются органами валютного регулирования. Совмещение государственного контроля за операциями в валютной сфере с их правовой регламентаций, на наш взгляд, не способствует оптимальному правовому регулированию валютных отношений.

Должностные лица органов и агентов валютного контроля в связи с его осуществлением вправе: а) проверять все документы, связанные с выполнением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, а также изымать документы, свидетельствующие о нарушениях валютного законодательства; б) приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления запрашиваемых документов и информации; в) приостанавливать действие или лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций; г) на другие права, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Перечень полномочий различных органов и агентов валютного контроля имеет общий недифференцированный характер, из чего можно сделать следующие выводы:

Однако на практике такое положение невозможно в силу особенностей правового статуса отдельных субъектов, отнесенных законом к органам и агентам валютного контроля. Так, уполномоченные банки как участники валютных операций могут подвергнуться контролю со стороны органов налоговой полиции, таможенных органов. Обратная ситуация невозможна. Уполномоченные банки как агенты действуют только в отношении валютных операций своих клиентов и не вправе проверять валютные операции организаций, если расчеты по таким операциям проводятся через счета, открытые в других банках. Таможенные органы как агенты осуществляют валютный контроль только применительно к таможенному контролю. Таможенным кодексом РФ конкретизирована их компетенция в сфере валютного контроля. Они осуществляют валютный контроль за перемещением через таможенную границу определенных объектов и за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств. Налоговые органы не связаны подобными ограничениями.

В целях повышения эффективности валютного контроля необходимо, во-первых, урегулировать данные отношения в комплексном законодательном акте, отдельный раздел которого следует посвятить регулированию полномочий органов валютного контроля и функций их агентов, разграничению компетенции различных ведомств в этой сфере, детально регламентировать деятельность должностных лиц органов и агентов валютного контроля, их права и обязанности.

Во-вторых, создать специальный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий проведение единой общегосударственной политики в области организации государственного контроля за соблюдением валютного законодательства органами исполнительной власти, хозяйствующими субъектами, включая уполномоченные банки, гражданами. На наш взгляд, таким органом могла бы стать Государственная валютная инспекция РФ. Эти меры позволят повысить эффективность валютного контроля в России и исключить совмещение функций государственного контроля за валютными операциями с их правовым регулированием.

3.3. Ответственность резидентов за нарушения валютного законодательства

Ответственности за нарушения валютного законодательства свойственны все признаки юридической ответственности. Во-первых, это одна из форм государственного принуждения. Во-вторых, ответственность применяется только к лицам, допустившим правонарушение. В-третьих, ответственность может применяться только уполномоченным государственным или иным органом. В-четвертых, ответственность правонарушителей заключается в применении к ним предусмотренных законом мер.

За нарушения в сфере валютных правоотношений законодательством предусмотрены различные виды юридической ответственности. Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (п. 5 ст. 14) установлено, что должностные лица организаций-резидентов и физические лица за нарушения валютного законодательства несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность. Данная норма не регулирует меры ответственности физических лиц и должностных лиц организаций, допустивших нарушения в валютной сфере. Такая регламентация осуществляется в специальных актах. Например, в ст. 193 Уголовного кодекса РФ установлена уголовная ответственность руководителя организации, не возвратившего в крупном размере средства в иностранной валюте, подлежащие зачислению на счета в уполномоченных банках в России, а Кодексом РСФСР об административной ответственности установлена административная ответственность за нарушение валютного законодательства как должностных лиц организаций, допустивших нарушение (ст. 187), так и физических лиц (ст.ст. 153, 154, 187).

В тоже время ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлены меры ответственности, которые применяются непосредственно к организациям, допустившим валютные правонарушения. Ответственность за нарушения валютного законодательства организаций-резидентов установлена также в иных нормативных актах. С учетом особенностей валютных правоотношений, сочетающих частно-правовые и публичные аспекты, данная ответственность по своей сути является административной, применяется в установленном порядке органами валютного контроля на основе осуждения поведения нарушителя и заключается в применении санкций, состоящих главным образом в безэквивалентном лишении имущества либо специального права. На административный характер ответственности за правонарушения в валютной сфере неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации.

Однако судебная практика показала, что большая часть случаев привлечения к ответственности – это взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» сделкам (подп. «а», п. 1 ст. 14). Следует отметить, что недействительность сделки – гражданско-правовая санкция за совершение правонарушения субъектами гражданского оборота. В ст. 168 ГК РФ установлено общее правило о ничтожности сделок, противоречащих закону или иным правовым актам. Последствия недействительности сделок регламентируются гражданским законодательством, и в данном случае предусмотрена двусторонняя реституция (ст. 167 ГК РФ). В отношениях, основанных на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, нормы гражданского законодательства, как правило, не применяются, что нашло отражение в Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.96 № 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".

Мера ответственности, установленная подп. «а» п. 1 ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», применяется к лицу, допустившему нарушение валютного законодательства при совершении гражданско-правовой сделки. Она не преследует цели восстановить имущественное положение, а представляет собой безвозмездное отчуждение имущества в пользу государства, носит карательный характер и является по своей правовой природе санкцией за допущенное нарушение. Поэтому нормы Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» в части установления гражданско-правовой ответственности за валютные правонарушения расходятся с действующим законодательством. Целесообразно исключить норму о взыскании в доход государства всего полученного по недействительным в силу Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Вместо этого зафиксировать на законодательном уровне конкретные составы валютных правонарушений, за которые будут установлены дифференцированные меры юридической ответственности.

В случае нарушения сторонами своих обязательств по внешнеторговым сделкам наступает гражданско-правовая ответственность. Однако данные вопросы не входят в сферу валютного контроля. Так, Банк России разъяснил, что оплату штрафных санкций в иностранной валюте нельзя рассматривать в качестве операций с движением капитала, для совершения данной операции не требуется получения специального разрешения (лицензии), так как она вытекает из гражданско-правовых отношений и регулируется международным частным правом.

Общим основанием ответственности для всех её видов является правонарушение. На сегодняшний день отсутствует законодательное определение валютного правонарушения. Однако на основе анализа правовых норм, регламентирующих валютную ответственность, можно выделить следующие объективные и субъективные признаки, наличие которых следует признавать необходимым и достаточным для признания того или иного деяния валютным правонарушением.

Основным признаком такого деяния (действия или бездействия) является его валютная противоправность, т.е. несоответствие положениям законодательства о валютном регулировании и валютном контроле. Объектом посягательства такого деяния являются охраняемые законом общественные отношения в сфере выполнения требований валютного регулирования в России. Так, если экспортер не обеспечил возврат экспортной выручки на территорию Российской Федерации, то объектом правонарушения будут отношения, возникающие между экспортером и государством по поводу выполнения экспортером обязанности зачислить экспортную выручку в полном объеме на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации.

Особенностью ответственности за нарушения валютного законодательства является то, что если объектом валютного правонарушения являются одновременно и общественные отношения, регулируемые таможенным законодательством, т.е. валютное правонарушение одновременно нарушает таможенные правила либо посягает на нормальную деятельность таможенных органов России, то ответственность наступает в соответствии с таможенным законодательством (ст. 201 ТК РФ).

Объективную сторону валютного правонарушения составляют конкретные действия (или бездействия) резидента, выразившиеся в нарушении валютного законодательства, которые могут заключаться в следующем:

В том случае, если содержанием требований законодательства, определяющих надлежащее поведение лица, являлось совершением лицом тех или иных действий, то противоправное поведение этого лица выразится в бездействии. Если, напротив, закон требовал, чтобы лицо воздержалось от тех или иных действий, то нарушением требований закона будет являться их совершение, т.е. действие как таковое.

Субъектом валютного правонарушения могут быть физические и юридические лица - резиденты и нерезиденты. Ответственность агентов валютного контроля предусмотрена только для уполномоченных банков. Физические лица за валютное правонарушение несут уголовную и административную ответственность, а юридические лица - административную ответственность. В случае совершения неправомерного деяния юридическим лицом в некоторых случаях, имеет место наличие двух составов правонарушений. Одним субъектом будет само юридическое лицо, а вторым - его руководитель. Так, при невозвращении валютной выручки на организацию налагается штраф в размере суммы невозвращенной выручки. Одновременно руководитель в соответствии со ст. 193 УК РФ несет уголовную ответственность, если сумма невозвращенной выручки превысила 10 000 минимальных размеров труда.

По субъектному составу ответственность за нарушение валютного законодательства можно разделить на общую и специальную. Общая валютная ответственность предусмотрена в Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» и распространяется на всех субъектов валютных правоотношений: резидентов, включая уполномоченные банки, и нерезидентов. Специальная ответственность устанавливается применительно к отдельным субъектам, например, ответственность экспортеров за незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации. Особым подвидом специальной ответственности является ответственность уполномоченных банков как агентов валютного контроля. Субъектами ответственности за валютные правонарушения во внешнеторговой деятельности являются резиденты - экспортеры и импортеры, осуществляющие расчеты в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации, а также уполномоченные банки, осуществляющие функции агентов валютного контроля.

Субъективная сторона представляет собой внутреннее психическое содержание правонарушения. Основным из её элементов является вина в форме умысла или неосторожности, т.е. психическое отношение лица к совершаемому противоправному деянию. Валютные правонарушения, субъектом которых является физическое лицо (в т.ч. руководитель организации) в обязательном порядке должно предусматривать наличие вины в той или иной форме. В том случае, если одно деяние влечет ответственность одновременно и организации, и её руководителя, то независимо от формы вины физического лица организация должна быть привлечена к ответственности. Субъективная сторона в значительной мере определяет степень общественной опасности совершенного правонарушение, а, следовательно, и характер ответственности и размер наказания.

Таким образом, валютное правонарушение следует рассматривать как противоправное виновное деяние (действие или бездействие), совершенное умышленно или по неосторожности, за которое законодательством о валютном регулировании и валютном контроле установлена ответственность.

Санкции за нарушения валютного законодательства представляют собой применяемые органами валютного контроля меры ответственности, которые состоят в безэквивалентном лишении имущества или лишении специального права, что составляет наказание за валютное правонарушение. Таким образом, валютная ответственность включает: 1) оперативные санкции, влекущие неблагоприятные последствия, но не затрагивающие имущественную базу ведения предпринимательской деятельности (например, к уполномоченному банку может быть применена мера воздействия в виде ограничения проведения операции купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах); 2) меры имущественной ответственности (например, штраф за в пределах суммы валютной операции, которая не была учтена или учтена ненадлежащим образом).

Помимо санкций за валютные правонарушения Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (п. 1 ст. 14) предусматривает взыскание в доход государства всего полученного по недействительным в силу Закона сделкам. Эта формулировка представляется неудачной, так как не определено, что понимается под сделкой. Президиум Высшего арбитражного суда РФ разъяснил, что под сделкой следует понимать валютную операцию по осуществлению платежа в иностранной валюте, а не сам внешнеторговый контракт.

Однако возникает вопрос, как это влияет на исполнение гражданско-правовой сделки. В случае признания недействительной сделки по осуществлению расчетов в иностранной валюте и взыскания в доход государства всего полученного сторонами, в отношении гражданско-правовой сделки могут быть применены последствия недействительности части сделки (ст. 180 ГК РФ). Недействительность части сделки не влечет недействительности сделки в целом только в случае, если можно предположить, что сделка была бы совершена и без включения недействительной ее части. Предположить, что гражданско-правовая сделка могла быть совершена без включения условий ее оплаты, невозможно. Следовательно, признание недействительной сделки по осуществлению платежа в иностранной валюте могло бы послужить основанием для признания недействительной гражданско-правовой (внешнеторговой) сделки в целом.

В целях устранения данной коллизии целесообразно заменить взыскание всего полученного сторонами в доход государства по сделке, совершенной с нарушением валютного законодательства, дифференцированной системой штрафов, размер которых должен зависеть от степени общественной опасности валютного правонарушения, формы вины лица, а также от размера, в котором противоправное деяние совершенно. Так, можно установить различную ответственность в случае невозвращения экспортной выручки в крупном размере (например, свыше 100 000 минимальных размеров оплаты труда) и в особо крупном (например, 500 000 минимальных размеров оплаты труда).

Решение этой задачи обеспечит закрепление в валютном законодательстве различных составов валютных правонарушений и ответственности за совершение каждого из них, а также обстоятельств, отягчающих и смягчающих ответственность за валютное правонарушение, либо исключающих привлечение к ответственности за совершение валютного правонарушения. Например, в качестве отягчающих ответственность за нарушения валютного законодательства обстоятельств следует рассматривать повторное совершение валютного правонарушения.

Усовершенствовать правовое регулирование ответственности за нарушения валютного законодательства можно путем регламентации всего комплекса вопросов ответственности в едином кодифицированном законодательном акте. Кодификация ответственности за валютные правонарушения должна проводиться на основе принципов законности, однократности привлечения к ответственности и презумпции невиновности.

Принцип законности применительно к ответственности за валютные правонарушения означает, что никто не может быть привлечен к ответственности иначе, как по основаниям и в порядке, установленным валютным законодательством. То есть деяние, за которое лицо привлечется к ответственности, должно иметь все признаки валютного правонарушения, а размер ответственности должен определяться в каждом конкретном случае в порядке, установленном законом, с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность.

Принцип однократности привлечения к ответственности основывается на соразмерности санкции тяжести совершенного валютного правонарушения. Установив ответственность за валютное правонарушение, законодатель тем самым определит меру, достаточную для реализации её функций (предупредительной, карательной, компенсационной). Таким образом, повторное привлечение к ответственности за валютное правонарушение означало бы превышение законодательно установленной меры ответственности.

Презумпция невиновности в совершении валютного правонарушения означает недопустимость признания лица виновным в его совершении иначе как по суду. Рассматриваемый принцип должен реализовываться посредством закрепления искового порядка привлечения к ответственности за валютные правонарушения. В настоящее время Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» закреплен бесспорный порядок взыскания санкций за валютные правонарушения с юридических лиц. Однако Конституционный Суд Российской Федерации данное положение закона признал неконституционным. Целесообразно в законодательстве закрепить срок, в течение которого лицо, допустившее валютное правонарушение, вправе обжаловать в вышестоящий орган или/и суд решение органа валютного контроля. Если решение о взыскании штрафа в указанный срок не обжалуется, то должно приводится в исполнение без применения судебной процедуры.

Таким образом, на сегодняшний день в правовой регламентации нуждается целый комплекс вопросов, связанный с применением ответственности за нарушения валютного законодательства. В силу комплексного характера валютных правоотношений правовое регулирование ответственности за валютные правонарушения должно осуществляться на уровне комплексного законодательного акта. Однако с учетом возрастающей роли валютного регулирования, как во внутриэкономических процессах, так и в сфере внешнеэкономической деятельности, в дальнейшем можно прогнозировать принятие Валютного кодекса Российской Федерации, который урегулирует не только использование иностранной валюты в России, но и оборот валютных ценностей в целом.

Ответственность за нарушения валютного законодательства регламентируется, частично в Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», частично в иных источниках (ТК РФ, Указах Президента РФ, ведомственных актах Банка России). Общая ответственность предусмотрена в Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» и распространяется на всех субъектов валютных правоотношений: резидентов, включая уполномоченные банки, и нерезидентов. Специальная ответственность устанавливается применительно к отдельным субъектам, например, ответственность экспортеров за незачисление валютной выручки на счета уполномоченных банков на территории Российской Федерации. Особым подвидом специальной ответственности является ответственность уполномоченных банков как агентов валютного контроля.

Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрены основания общей ответственности за валютные правонарушения и санкции за данные нарушения, приведенные в табл. № 1.

При повторном совершении указанных в настоящей таблице правонарушений, а также за невыполнение либо за ненадлежащее выполнение предписаний органов валютного контроля к субъектам, допустившим данные нарушения, применяются следующие санкции:

  1. взыскание в доход государства указанных сумм и штрафов в пятикратном размере, осуществляемом Банком России в соответствии с законодательством России;

  2. приостановление действия или лишение резидентов, включая уполномоченные банки, или нерезидентов лицензий и разрешений, выданных органами валютного контроля;

  3. другие санкции, установленные законодательством.

Таким образом, санкции за нарушения валютного законодательства представляют собой применяемые Банком России и другими органами валютного контроля неблагоприятные последствия, состоящие в безэквивалентном лишении имущества или лишении специального права, являющиеся наказанием за валютное правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно или по неосторожности.

В практике применения ответственности за валютные правонарушения возникают проблемы, обусловленные несовершенством существующего валютного законодательства. Так, предусмотрена ответственность по недействительным в силу Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» сделкам, но в нем не определено, что понимается под «сделкой».

Таблица № 1

ОСНОВАНИЯ ОБЩЕЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ВАЛЮТНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И САНКЦИИ ЗА ДАННЫЕ НАРУШЕНИЯ

Основания ответственности (правонарушения)

Санкции

1. Совершение недействительных в силу Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» сделок

1. Взыскание в доход государства всего полученного по недействительным сделкам

2. Необоснованное приобретение не по сделке, а в результате незаконных действий

2. Взыскание в доход государства всего полученного по такой сделке

3. Отсутствие учета валютных операций

3. Штраф в пределах суммы, которая не была учтена

4. Ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка

4. Штраф в пределах суммы, которая была учтена ненадлежащим образом

5. Непредставление либо несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля запрашиваемых документов и информации

5. Штраф в пределах суммы, по которой документы и информация не были представлены в установленном порядке

Это привело к тому, что органы валютного контроля, а в ряде случаев и арбитражные суды, полагали, что в данной норме под сделкой понимается гражданско-правовая сделка, то есть внешнеэкономический контракт. Поэтому при исполнении контракта с нарушением валютного законодательства эти контракты признавались недействительными, и в доход государства взыскивалось все по ним полученное.

Однако, как указывает Р.Н. Любимова: «Очевидно, что в законе под сделкой имеется в виду не сам внешнеэкономический контракт, поскольку внешнеэкономические сделки - это имущественный оборот, который регулируется международным частным правом. Эти вопросы не входят в сферу государственных интересов контролирующих органов.... Да и сами по себе гражданско-правовые сделки (внешнеэкономические контракты), по которым осуществляются платежи в иностранной валюты, законодательству не противоречат. Для их заключения резиденту не требуется получение лицензий Банка России. Разрешение требуется только тогда, когда по сделке совершается валютная операция, связанная с движением капитала, то есть сделка по исполнению контракта — платеж».

В случае признания недействительными гражданско-правовых сделок, расчеты по которым произведены с нарушением валютного законодательства, это означало бы вмешательство в имущественные права сторон, что не входит в компетенцию контролирующих органов.

В судебной практике неоднократно возникал спор относительно ответственности по недействительной сделке, при разрешении которого приходилось определить, что являлось валютной операций: договор в целом или платеж в иностранной валюте. Президиум ВАС РФ дал разъяснения о последствиях гражданско-правовой сделки, совершенной с нарушением требований валютного законодательства.

Резидент обратился в суд с иском к нерезиденту о взыскании суммы переплаты за выполненные последним работы по договору строительного подряда, выполняемые филиалом организации-нерезидента в пределах территории Российской Федерации. Договор предусматривал предварительную оплату работ (резидент кредитовал нерезидента). Таким образом, производились расчеты в иностранной валюте в пределах территории Российской Федерации. Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии факта переплаты и удовлетворил иск.

Апелляционная инстанция признала договор подряда недействительным в силу п.4 ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» и в иске резиденту отказала. При этом суд исходил из того, что расчеты в иностранной валюте производились без получения резидентом соответствующего разрешения Банка России, что противоречит порядку совершения валютных операций, связанных с движением капитала, установленному Банком России. Кассационная инстанция отменила постановление руководствуясь следующим. Согласно преамбуле Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» он определяет принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов и агентов валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушения валютного законодательства. Следовательно, названный закон не регулирует отношений по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

Законным платежным средством, обязательным к приему на всей территории Российской Федерации, является рубль (часть 1 ст. 75 Конституции РФ, п. 1 ст. 140 ГК РФ). Поэтому использование без разрешения Банка России иностранной валюты в качестве средства платежа не влечет недействительности договора подряда в целом и не освобождает его стороны от выполнения иных, соответствующих законодательству условий такого договора. Однако, принимая во внимание наличие оснований для привлечения резидента плательщика к публично-правовой ответственности за нарушения валютного законодательства, суд вынес по данному делу частное определение и направила его компетентным органам для принятия необходимых мер.

Таким образом, объектом валютного контроля является валютная операция, т.е. сделка по осуществлению платежа в иностранной валюте, а не внешнеторговый контракт. Посему признание недействительной валютной сделки, не влечет недействительности гражданско-правовой сделки в целом, так как отношения по контролю за исполнением валютного законодательства являются публично-правовыми.

Второй вопрос, возникший в судебной практике, о признании недействительной сделки, совершенной с нарушением валютного законодательства, это вопрос о том, является ли данная сделка оспоримой или ничтожной.

Так, в Арбитражный суд г. Москвы обратилось АОЗТ «Бонэкс» с иском к ВЭК России о признании недействительным решения от 16.06.95 № 2/4-41 о взыскании в доход государства средств в сумме 3.310.000 дол. США как полученного по недействительной сделке. Решением от 23.08.95 иск был удовлетворен, а Федеральный Московский окружной суд оставил решение без изменения. Судебные инстанции исходили из того, что орган валютного контроля применил санкции по оспоримой сделке, которая не была предварительно признана судом недействительной. Президиум ВАС РФ принятые судебные акты отменил, а дело отправил на новое рассмотрение, указав, что для разрешения спора о законности решения органа валютного контроля суд должен был выяснить имело ли место валютное правонарушение.

Подробнее данная проблема раскрыта в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24 ноября 1998 г. № 1699/98, принятом по спору между АО «Институт «Гипротрансмост» и ВЭК России о признании недействительным решения ВЭК России от 31.01.95 о взыскании с института суммы в долларах, полученной им от другого резидента за работы по проектированию мостов. Президиум ВАС РФ указал: «данная мера ответственности не преследует цели восстановления имущественного положения сторон по сделке, а носит характер санкции за правонарушение», а органы валютного контроля наделены полномочиями применять последствия недействительности ничтожных сделок в силу прямого указания Закона.

В этом же постановлении Президиум ВАС РФ указал, что в силу п. 4 ст. 2 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции - сделки, нарушающие сферу использования валюты Российской Федерации в расчетах на территории Российской Федерации, являются недействительными. Указаний на оспоримый характер таких сделок закон не содержит, и оснований считать их таковыми не имеется. Следовательно, валютные операции - сделки, совершенные с нарушением законодательства, являются ничтожными и органы валютного контроля вправе применять санкции за их совершение, если установлен факт нарушения.

При применении санкций в случае признания валютной сделки незаконной необходимо решить вопрос, как определить размер санкций в тех случаях, когда валютный платеж был совершен в оплату товаров, работ, услуг. Например, когда без разрешения Банка России был произведен платеж в иностранной валюте в оплату ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, либо недвижимости за рубежом.

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусматривает в качестве санкции по недействительной сделке взыскание всего полученного сторонами по данной сделке. Практическая реализация данной нормы затруднена, а в некоторых случаях невозможна. Например, как в случае осуществления оплаты по договору строительного подряда или договору обработки давальческого сырья (толлинг), либо по договору об оказании маркетинговых или рекламных услуг. В тех случаях, когда оплата производилась за товар, реальная стоимость имущества может оказаться ниже суммы валютных средств, перечисленных в оплату, либо данного имущества может не оказаться в наличии.

Так, один резидент оплатил другому продукты питания иностранной валютой. Разрешение Банка России на проведение операции с движением капитала у него не имелось. На момент проведения проверки органа валютного контроля продукты питания были потреблены, а организация – получатель платежа - ликвидирована. Орган валютного контроля признал, что резидент-плательщик осуществил валютную операцию с нарушением валютного законодательства и применил к нему ответственность в виде взыскания платежа.

Резидент оспорил решение органа валютного контроля в арбитражном суде, мотивирую тем, что ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено изъятие всего полученного по недействительной сделке, а орган валютного контроля применил ответственность в виде изъятия отданного, тогда как полученного на момент изъятия уже не имелось.

Суд первой инстанции заявленное требование удовлетворил, руководствуясь следующим. Меры ответственности применяются за правонарушение, носят публично-правовой характер и представляют собой конфискационную санкцию – обращение полученного в доход государства. Возможность замены предмета конфискации денежным эквивалентом Закон не предусматривает, а нормы об ответственности расширительному толкованию не подлежат.

Апелляционная инстанция отменила решение суда первой инстанции, исходя из того, что Закон предусматривает ответственность за совершение незаконных валютных операций. Поэтому взыскание налагается на конкретного нарушителя независимо от связи его действий с гражданско-правовой сделкой и не может во всех случаях рассматриваться как последствие, установленное для сделки в целом. Данная мера ответственности является санкцией за противоправное поведение и не преследует цели восстановить имущественное положение нарушителя.

Нарушение происходит в момент совершения валютной операции, поэтому размер ответственности не должен зависеть от наличия, характера и состояния имущества, полученного по гражданско-правовой сделке. Указанные санкции в п.3 ст. 14 также определены как суммы. Следовательно «полученное» означает размер взыскания, равный сумме валютной операции.

Специальная ответственность резидентов за валютные правонарушения - это установленная нормами валютного законодательства ответственность определенных субъектов, на которых возложено исполнение той или иной обязанности.

Специальную ответственность за валютные правонарушения можно подразделить на следующие виды:

  1. Ответственность резидентов – участников внешнеторговой деятельности;

  2. Ответственность уполномоченных банков.

I. Специальная ответственность резидентов - участников внешнеторговой деятельности

1. Ответственность экспортеров

Ответственность экспортеров включает:

1) Ответственность экспортеров за незачисление валютной выручки организациями-экспортерами на счета в уполномоченных банках в Российской Федерации предусмотрен штраф в размере всей суммы сокрытой валютной выручки в иностранной валюте или в рублевом эквиваленте (п. 8 Указа Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин»).

Официальным разъяснением положений Указа Президента РФ от 14 июня 1992 г. N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин", выпущенным Государственно-правовым управлением Президента РФ 4 ноября 1993 г. № 1, установлено следующее.

Санкции, предусмотренные п. 8 Указа Президента РФ N 629, применяются в случаях незачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если такая выручка квалифицируется как сокрытая. Под сокрытой валютной выручкой в смысле указанной нормы следует понимать выручку, умышленно не зачисленную должностными лицами хозяйствующих субъектов на счета в уполномоченных банках на территории России в целях уклонения от обязательной продажи или от налогообложения. Наличие указанных целей устанавливается проверкой соответственно органов (агентов) валютного контроля либо налоговыми органами. При отсутствии указанных целей факт незачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации не может служить основанием для применения санкций.

Однако наличие или отсутствие умысла, направленного на незачисление валютной выручки на счета в уполномоченные банки должно устанавливаться исключительно судебными органами. Поскольку Указом не предусмотрен судебный порядок взыскания штрафов, то применение толкования понятия "сокрытая выручка", изложенное в Разъяснении невозможно. Таким образом, ответственность фактически применяется за сам факт сокрытия экспортной выручки и ссылка на отсутствие умысла не освобождает от ответственности.

2) Организации-экспортеры несут ответственность за своевременную и полную реализацию части экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, в установленном действующим законодательством порядке (п. 29 Инструкции № 7 Банка России). Однако меры ответственности за данное нарушение не определены, т.к. установлен порядок, который обеспечит продажу части экспортной выручки в течение 14 дней уполномоченным банком без волеизъявления экспортера. Поэтому основной задачей является обеспечение зачисления экспортной выручки в полном объеме на счет в уполномоченном банке в Российской Федерации.

3) Ответственность за необоснованное завышение расходов в иностранной валюте, относимых в уменьшение подлежащей обязательной продаже экспортной выручки, несут организации-поставщики экспортной продукции, осуществляющие обязательную продажу части выручки самостоятельно, а также посреднические организации по обязательной продаже части полученного от нерезидентов комиссионного вознаграждения либо по обязательной продаже части экспортной выручки по поручению своих клиентов. С упомянутых организаций подлежат взысканию в безакцептном порядке штрафы в иностранной валюте или в рублях в размере указанного завышения расходов в иностранной валюте, приводящего к необоснованному уменьшению сумм обязательной продажи экспортной выручки (п. 29 Инструкции № 7 Банка России).

Ответственность импортеров

За невыполнение или ненадлежащее выполнение импортером предписаний органа валютного контроля по обеспечению ввоза товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них валютных средств, либо возврату этих средств в течение 180 дней с даты оплаты применяется следующая мера ответственности. В данном случае подлежит взысканию штраф в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, переведенной в оплату товаров. В случае, когда нарушение валютного законодательства является одновременно нарушением таможенных правил ответственность наступает в соответствии со ст. 221 ТК РФ. В соответствии с п. 3 Указа Президента РФ от 21 ноября 1995 г. № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля» правом налагать данные меры ответственности обладал ВЭК России.

Названная мера ответственности не применяется к импортерам в следующих документально подтвержденных случаях:

До 1 января 2001 года была предусмотрена ответственность импортеров за непредставление в банк, в течение одного месяца с даты завершения таможенного оформления импортируемого товара, ксерокопии ГТД, заверенной подписью и номерной печатью должностного лица таможенного органа. Указанный документ подтверждает ввоз товара на территорию Российской Федерации в сроки, установленные валютным законодательством. В данном случае банк приостанавливал операции со средствами импортера на сумму, соответствующую стоимости ввезенной партии товара. Одновременно банк направлял в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения импортера уведомление о данном факте, на основании которого принималось решение о наложении на импортера штрафа в размере 20 рублей за каждый день просрочки представления ГТД на ввезенную партию товара, но не более стоимости ввезенной партии. Данное взыскание осуществляли территориальные учреждения Банка России в бесспорном порядке (п. 10.1-10.3 Инструкции № 30 Банка России).

Серьезной проблемой, не нашедшей отражения в валютном законодательстве, является вопрос о юридической значимости правонарушений, допускаемых участниками валютных операций. Мера ответственности должна определяться последствиями валютных правонарушений, их направленностью на подрыв валютно-платежного баланса России. Поэтому необходимо установить шкалу ответственности в зависимости от тяжести совершенного валютного правонарушения, а также установить обстоятельства, которые исключают привлечение к ответственности, смягчают или отягчают ответственность, давность привлечения к ответственности.

Определение Конституционного Суда РФ от 4 марта 1999 г., принятое по жалобе ЗАО «ПКК «Пирамида» на нарушение конституционных прав и свобод п. 4 ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», ввело следующую дефиницию: «валютное правонарушение, то есть предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно или по неосторожности». Из этой дефиниции следует ряд выводов. Во-первых, необходимо установить вину лица в совершении валютного правонарушения – умысел или неосторожность, а также обстоятельства, которые исключают вину лица в совершении валютного правонарушения. Во-вторых, основание ответственности должно быть установлено нормативным актом высшей юридической силы – законом. Современное состояние валютного законодательства не отвечает данным требованиям.

II. Специальная ответственность уполномоченных банков за нарушения валютного законодательства

К уполномоченным банкам за ненадлежащее выполнение функций валютного контроля за внешнеторговыми операциями применяется общая и специальная ответственность за нарушения валютного законодательства.

Совместной Инструкцией Банка России и ГТК РФ № 86-И определено, что за ненадлежащее выполнение функций валютного контроля за поступлением в Россию выручки от экспорта товаров к уполномоченным банкам применяются общие меры ответственности в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В то же время за невыполнение уполномоченными банками функций валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары была установлена специальная ответственность (раздел 11 Инструкции № 30 Банка России). Например, за проведение расчетных операций резидентов без соответствующих разрешений Банка России, когда такое разрешение требовалось, уполномоченный банк нес ответственность в виде взыскания всех доходов, полученных от указанной операции, за подписание документов валютного контроля сотрудником, не имеющим соответствующих полномочий, уполномоченный банк нес ответственность в размере одной десятой процента от размера минимального уставного капитала за каждый случай подписания указанных документов, иное. Однако с 1 января 2001 года в действие вступила совместная Инструкция Банка России и ГТК РФ № 91-И «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров». Согласно этой инструкции импортеры несут ответственность за нарушения требований валютного законодательства в соответствии со ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», ТК РФ, иными нормативными актами.

За нарушение уполномоченными банками функций агентов валютного контроля, Банк России применяет помимо валютной ответственности также ответственность в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке РФ (Банке России)». Согласно ст. 75 данного акта в случае нарушения уполномоченным банком федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации Банк России имеет право требовать от уполномоченных банков устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до одной десятой процента от размера минимального уставного капитала либо ограничивать проведение отдельных операций на срок до шести месяцев.

В случае невыполнения предписаний об устранении нарушений Банк России вправе: взыскать с уполномоченного банка штраф до 1 процента от размера оплаченного уставного капитала, но не более 1 процента от минимального размера уставного капитала; изменить для банка обязательные нормативы на срок до шести месяцев; ввести запрет на осуществление им отдельных банковских операций, предусмотренных выданной лицензией, на срок до одного года, а также на открытие филиалов на срок до одного года; иное.

Указанием Банка России № 500-У за нарушения банками валютного законодательства установлена специальная мера ответственности в виде ограничения проведения операции купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах. Данная ответственность применяется, в частности за:

Механизм реализации ответственности за валютные правонарушения закреплен в п. 4 ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». До принятия Федерального закона РФ от 31 мая 2001 года № 72-ФЗ взыскание штрафов и иных санкций производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.

Конституционным Судом РФ неоднократно рассматривался вопрос о конституционности правовых норм, предусматривающих возможность взыскания сумм санкций в бесспорном порядке с юридических лиц. Определение Конституционного Суда РФ от 4 марта 1999 г., принятое по жалобе ЗАО «ПКК «Пирамида», непосредственно посвящено проверке конституционности бесспорного порядка взыскания санкций за валютные правонарушения.

Конституционный Суд РФ указал, что исходя из правовых позиций, сформулированных ранее, положение о бесспорном порядке взыскания с юридических лиц без их согласия сумм штрафов и иных санкций, упомянутых в ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», не конституционно. Поэтому не может применяться судами, другими органами и должностными лицами, что является общеобязательным и до отмены п. 4 данной статьи Федеральным Собранием исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике.

В мотивировочной части определения отдельно отмечено, что орган валютного контроля вправе принять решение о взыскании штрафа с юридического лица. Однако это решение может быть обжаловано в установленном порядке в вышестоящий орган валютного контроля или/и в суд. В случае обжалования взыскание штрафа должно быть приостановлено до вынесения судом решения по жалобе юридического лица.

По ходатайству Банка России Конституционный Суд РФ Определением от 14.01.2000 № 4-0 дополнительно разъяснил, что юридическому лицу – плательщику штрафа за валютное правонарушение должен предоставляться срок, в течение которого он вправе обжаловать в вышестоящий орган или/и суд решение органа валютного контроля. Если решение о взыскании штрафа в указанный срок не обжалуется, то оно приводится в исполнение без применения судебной процедуры. В п. 2 Определения установлено, что до тех пор, пока эти процедуры не закреплены законодательно, срок, форма и порядок выражения несогласия юридического лица с решением органа валютного контроля могут применяться правоприменительными органами на основе аналогии закона, а именно ст. 268 и 285 КоАП РСФСР.

Эта правовая позиция Конституционного Суда РФ нашла свое отражение в текущем законодательстве. Федеральный закон от 31 мая 2001 года № 72-ФЗ внес изменения в ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», закрепив, что взыскание санкций по решению органов валютного контроля с юридических лиц осуществляется применительно к порядку, установленному КоАП РФ. Этот пример иллюстрирует характер внесенных в основной акт валютного законодательства изменений. Все они скорее направлены не на усовершенствование правовой регламентации валютных отношений в России, а на устранение существующих противоречий.

Целесообразно урегулировать общую и специальную валютную ответственность в едином законодательном акте путем закрепления различных составов валютных правонарушений и дифференцированных мер ответственности, которые должны соответствовать общеправовым принципам юридической ответственности. В данный акт следует включить раздел «Валютные правонарушения и ответственность за их совершение». Исходя из содержания вопросов, нуждающихся в правовой регламентации, можно предложить следующую его структуру. Первая глава должна быть посвящена общим положениям об ответственности за совершение валютных правонарушений, включая определение валютного правонарушения, его субъектов и формы вины при его совершении, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность, либо исключающие её, иные вопросы. Во второй главе исчерпывающе следует определить конкретные составы валютных правонарушений и ответственность за их совершение. В отдельную главу могут быть выделены составы, устанавливающие ответственность уполномоченных банков за неисполнение обязанностей по осуществлению валютного контроля. Учитывая положения, которые содержатся в решениях Конституционного Суда РФ № 50-О и № 4-О, отдельно следует регламентировать обжалование актов органов валютного контроля и действий (или бездействия) должностных лиц органов и агентов валютного контроля, включая, во-первых, порядок обжалования (сроки и порядок подачи жалобы в вышестоящий орган валютного контроля или в суд), а во-вторых, порядок рассмотрения жалобы и принятия решения по ней. Эти меры, на наш взгляд, обеспечат эффективное правовое регулирование ответственности за нарушения валютного законодательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Результатом настоящего исследования стал комплексный анализ правоотношений, которые возникают при использовании хозяйствующими субъектами (резидентами) иностранной валюты в предпринимательстве во внешней торговле. Исходя из общей теории хозяйственного (предпринимательского) права, их можно определить как относительные обязательственные хозяйственные правоотношения, включающие следующие два вида хозяйственных обязательств.

Первая их группа (горизонтальные) складывается между резидентами (экспортерами, импортерами, уполномоченными банками) или резидентами и нерезидентами. Данные правовые связи возникают, например, между импортером и уполномоченным банком из договора комиссии на покупку иностранной валюты на межбанковской валютной бирже или между импортером и его контрагентом-нерезидентом по осуществлению платежа в иностранной валюте за импортируемые товары. Складывающиеся на основании договоров между резидентами (экспортерами, импортерами, посредниками, уполномоченными банками) или между резидентами и нерезидентами обязательства являются оперативно-хозяйственными.

Вторая группа правоотношений (вертикальные) обусловлена обязанностями экспортеров и импортеров перед государством в части использования иностранной валюты. Обязательства, возникающие между государством и резидентами (экспортерами, импортерами, уполномоченными банками) при выполнении ими своих публично-правовых обязанностей, связанных с использованием иностранной валюты, рассматриваются как хозяйственно-управленческие. Данные обязательства возникают из нормативно-правовых актов валютного законодательства.

Хозяйственно-управленческие и многие оперативно-хозяйственные обязательства складываются в результате выполнения резидентами требований валютного режима внешнеторговой деятельности, который представляет собой особый правовой режим использования иностранной валюты при осуществлении экспортно-импортных операций. Его содержание составляют установленные валютным законодательством обязательные требования к экспортерам и импортерам. С учетом предмета регулирования, эти требования можно разделить на три основные группы: предпосылки совершения валютных операций, процедуры проведения отдельных валютных операций (последовательность действий ее участников) и обязанности резидентов перед государством, которые возникают вследствие использования иностранной валюты во внешнеторговой операции. Таким образом, валютный режим экспортно-импортных сделок включает две основные составляющие:

  1. условия и порядок проведения валютных операций,

  2. обязанности резидентов — экспортеров и импортеров перед государством по использованию иностранной валюты.

Условия совершения валютных операций во внешнеторговой деятельности включают ограничения, налагаемые законодательством, которые можно рассматривать как предпосылки совершения валютных операций. Соблюдение экспортерами и импортерами установленных валютным законодательством условий обеспечивает законность проводимых валютных операций. Эти условия по своему характеру можно разделить на три группы:

а) определяющих режим валютный операций: осуществляются свободно или на основании разрешений (лицензий) Банка России;
б) обусловленных субъектным составом данных операций во внешнеторговой деятельности;
в) связанных с соблюдением требований валютного контроля.

Важнейшим условием использования иностранной валюты в сфере внешней торговли является требование наличия специального субъектного состава валютных операций. Обязательными их участниками являются уполномоченные банки на территории Российской Федерации, а для операций по экспорту/ импорту товаров обязательным участником выступает уполномоченный банк, подписавший паспорт сделки.

Порядок проведения отдельных валютных операций, связанных с исполнением внешнеторгового контракта, следует рассматривать как установленную нормативными актами последовательность действий участников данной операции. Регламентация порядка проведения валютных операций обеспечивает выполнение иных требований валютного законодательства при осуществлении внешнеторговой деятельности. Так, установлена обязанность организации-экспортера продавать часть экспортной выручки в иностранной валюте, детально регламентированная нормативными актами. При непредставлении экспортером поручения на продажу части экспортной выручки по истечении семи календарных дней от даты её поступления уполномоченный банк как агент валютного контроля самостоятельно осуществляет продажу. Данная мера носит обеспечивающий характер, так как полученные денежные средства в полном объеме подлежат зачислению на рублевый счет экспортера.

Для обеспечения устойчивости национального платежного средства и предотвращения оттока капитала из России путем злоупотреблений в сфере внешней торговли государство налагает на экспортеров и импортеров определенные обязанности в отношении использования иностранной валюты при осуществлении внешнеторговой деятельности. Так, экспортеры должны осуществлять обязательную продажу части экспортной выручки в иностранной валюте в определенные сроки. Импортеры, приобретающие иностранную валюту на внутреннем валютном рынке России для осуществления авансового платежа при импорте товаров, обязаны одновременно с перечислением суммы рублей, за которую приобретается иностранная валюта, открыть в исполняющем банке депозит в размере средств, перечисляемых на её покупку. Возврат суммы депозита производится уполномоченным банком только после представления копии ГТД, подтверждающей ввоз товаров, либо в иных установленных законодательством случаях.

Обязанности экспортеров и импортеров установлены валютным законодательством применительно к наиболее значимым с экономической точки зрения отношениям. В частности, для защиты интересов государства при кредитовании экспортно-импортных операций на срок до 90 дней право участников внешнеторговой деятельности (экспортеров и импортеров) на получение встречного исполнения по внешнеторговому контракту трансформируется в публично-правовую обязанность, за неисполнение которой валютным законодательством установлены специальные меры ответственности.

Необходимой предпосылкой проведения расчетов в иностранной валюте по внешнеторговым сделкам служит наличие у резидента валютного счета. Поэтому исследуется его структура на основе анализа нормативно-правовых актов, регламентирующих процедуру открытия и функционирования валютных счетов. На основании договора банковского счета уполномоченные банки открывают организациям-резидентам текущий валютный счет, транзитный и специальный транзитный валютные счета. На первом учитывается валютная выручка экспортеров, оставшаяся после обязательной продажи 75% от общей суммы выручки. Второй аккумулирует экспортную выручку в полном объеме. Третий счет предназначен для учета валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, и их дальнейшего использования. Данная структура валютного счета организации-резидента обусловлена необходимостью выполнения мер валютного регулирования и обеспечивает эффективную реализацию государственного контроля за проводимыми операциями. Однако транзитный и специальный транзитный валютные счета нельзя рассматривать в качестве самостоятельно функционирующих банковских счетов в силу ограниченности их правового режима, публичного характера их открытия и функционирования.

Все требования валютного режима внешнеторговой деятельности в той или иной степени носят ограничивающий характер. Поэтому в правовой литературе их традиционно анализируют как валютные ограничения. В результате сопоставления содержания нормативных актов валютного законодательства, конституционных положений и решений Конституционного Суда РФ отмечается, что ряд требований валютного законодательства вступают в противоречие с нормами Конституции РФ (ст. 34) о праве на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Юридические лица по своей сути являются объединениями, создаваемыми гражданами для совместной реализации названных конституционных прав. Основу существующего валютного законодательства преимущественно составляют подзаконные нормативные акты, многие из которых не регистрируются в Министерстве юстиции РФ, вследствие чего возможно неправомерное ограничение конституционных прав и свобод участников внешнеторговых отношений. В связи с этим предлагается на законодательном уровне зафиксировать ограничения для подзаконного нормотворчества в валютной сфере, чтобы не допускать ущемления права свободы предпринимательства во внешней торговле.

В настоящее время функции валютного контроля в России осуществляются одновременно несколькими федеральными органами исполнительной власти (Правительством РФ, Банком России, Министерством РФ по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом РФ), что обусловлено технологическим удобством осуществления контроля всеми ведомствами, в сферу изучения которых попадают необходимые документы и информация. Более того, наряду с контрольной функцией, данные федеральные органы осуществляют правовое регулирование валютных отношений, что в целом отрицательно влияет на его действенность. Повысить эффективность валютного регулирования внешнеторговой деятельности позволит организация макровалютного контроля путем создания специального федерального органа исполнительной власти – Государственной валютной инспекции Российской Федерации, которая обеспечила бы проведение единой общегосударственной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства гражданами, хозяйствующими субъектами и органами государственной власти.

На практике много проблем возникает при применении ответственности за нарушения валютного законодательства. Одна из проблем — отсутствие в законодательстве определения валютного правонарушения. На основе имеющихся теоретических разработок и исходя из правоприменительной практики можно предложить следующую редакцию данного понятия. Валютное правонарушение — противоправное виновное деяние (действие или бездействие), совершенное умышленно или по неосторожности, за которое валютным законодательством установлена ответственность. Более того, целесообразно зафиксировать в комплексном законодательном акте конкретные составы валютных правонарушений и меры юридической ответственности за их совершение, а также дифференцировать ответственность за нарушения валютного законодательства в зависимости от степени общественной опасности совершенного правонарушения и виновности правонарушителя, наличия смягчающих или отягчающих обстоятельств. Эти меры обеспечат реализацию ответственности за нарушения валютного законодательства на основании принципов законности, однократности привлечения к ответственности и презумпции невиновности.

В настоящее время правовая регламентация валютных отношений осуществляется большим количеством нормативных актов, в основном подзаконного характера, принятых на различных этапах экономических реформ. Основной нормативный акт в рассматриваемой сфере — Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» — устарел и не отвечает потребностям экономики. Повышение эффективности правового регулирования всего сложного и неоднородного состава валютных отношений обеспечит кодификация и систематизация валютного законодательства в едином комплексном законодательном акте. Таким актом может быть новая редакция закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Однако с учетом повышения роли валютного регулирования в России и возможности выделения валютного права как самостоятельной отрасли права можно предположить, что в дальнейшем возникнет потребность в принятии Валютного кодекса России, который позволит не только эффективно регламентировать валютные отношения в сфере внешней торговли, но и в целом оборот валютных ценностей.

Список используемых нормативных актов

  1. Соглашение о международном валютном фонде, от 22 июля 1944 г.

  2. Соглашение о Таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, 6 января 1995 г.// СЗ РФ 1996, № 45, ст. 5057

  3. Конституция Российской Федерации. Принята на всенародном голосованием 12 декабря 1993 г.// Российская газета от 25 декабря 1993 г.

  4. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» (с изменениями от 31 декабря 1997 г.)//СЗ РФ, 1997, № 51, ст. 5721.

  5. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации// СЗ РФ, 1995, № 19, ст. 1709

  6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая// СЗ РФ, 1994, № 32, ст. 3301

  7. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая// СЗ РФ, 1996, № 5, ст. 410

  8. Кодекс РСФСР об административных правонарушениях от 20 июня 1984 г.// Ведомости Верховного Совета РСФСР от 5 июля 1984 г., № 27, ст. 909

  9. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. Часть первая// СЗ РФ, 1998, № 31, ст. 3824

  10. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г.// Российская газета от 21 июля 1993 г.

  11. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г.// СЗ РФ, 1996 , № 25, ст. 2954

  12. Закон Российской Федерации от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г.)// Российская газета от 4 ноября 1992 г.

  13. Закон Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-1 "О таможенном тарифе" (с изменениями и дополнениями от 7 августа, 25 ноября, 27 декабря 1995 г., 5 февраля 1997 г., 10 февраля, 4 мая 1999 г., 27 мая 2000 г.) // Российская газета от 5 июня 1993 г.

  14. Закон Российской Федерации от 24 июля 1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции» (с изменениями и дополнениями от 17 декабря 1995 г.)// Российская газета от 15 июля 1993 г.

  15. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в редакции от 26 апреля 1995 г. (с изменениями и дополнениями от 27 декабря 1995 г., 20 июня 1996 г., 27 февраля, 28 апреля 1997 г., 4 марта, 31 августа 1998 г., 8 июля 1999 г.) // Ведомости съезда народных депутатов РСФСР, 1990, № 27, ст. 356

  16. Федеральный закон от 25 января 1995 г. № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации»// СЗ РФ, 1995, № 8, ст. 609

  17. Федеральным законом от 14 апреля 1995 г. № 41-ФЗ «О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 11 февраля 1999 г.)// СЗ РФ, 1995, № 16, ст. 1316

  18. Федеральный закон от 13 июня 1995 г. № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (с изменениями от 8 июля 1997 г., 10 февраля 1999 г.)// СЗ РФ, 1996, № 42, ст. 3923

  19. Федеральный закон от 17 августа 1995 г. № 147-ФЗ «О естественных монополиях»// СЗ РФ, № 34, ст. 3426

  20. Федеральный закон от 22 января 1996 г. № 13-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области»// СЗ РФ, 1996, № 4, ст. 224

  21. Федеральный закон от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» (с изменениями и дополнениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г.)// СЗ РФ, 1996, № 6, ст. 492

  22. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (с изменениями от 26 ноября 1998 г., 8 июля 1999 г.)// СЗ РФ, 1996, № 17, ст. 1918

  23. Федеральным законом от 4 июля 1996 г. № 85-ФЗ «Об участии в международном информационном обмене»// СЗ РФ, 1996, № 28, ст. 3347

  24. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О простом и переводном векселе»// СЗ РФ, 1997, № 11, ст. 1238

  25. Федеральный закон от 26 марта 1998 года № 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (с изменениями и дополнениями от 31 марта 1999 г.)// СЗ РФ, 1998, № 13, ст. 1463

  26. Федеральный закон от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»// СЗ РФ, 1998, № 29, ст. 3400

  27. Федеральный закон от 8 июля 1999 г. № 151-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» // Российская газета от 12 июля 1999 г.

  28. Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ «Об особенности эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» // СЗ РФ, 1998, № 31, ст. 3814

  29. Федеральный закон от 25 сентября 1998 г. № 158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (с изменениями и дополнениями от 26 ноября 1998 г., 22 декабря 1999 г., 12 мая 2000 г.) // СЗ РФ, 1998, № 39, ст. 4857

  30. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 168-ФЗ "О ратификации Соглашения о создании Межгосударственного валютного комитета" // СЗ РФ, 1998, № 44, ст. 5398

  31. Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации"// СЗ РФ, 1999, № 28, ст. 3493

  32. Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» (с изменениями и дополнениями от 2 января, 5 августа 2000 г.)// СЗ РФ, 1999, № 1, ст. 1

  33. Закон Алтайского края от 6 марта 2000 г. № 9-ЗС «Об административной ответственности за незаконные операции с иностранной валютой и (или) ценными бумагами в иностранной валюте»// Алтайская правда от 15 марта 2000 г., № 60

  34. Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 22 мая 1992 г. № 2815-1 "О вступлении Российской Федерации в Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития и Международную ассоциацию развития"// Российская газета от 29 мая 1992 г.

  35. Указ Президента РФ от 15 ноября 1991 г. № 213 «О либерализации внешнеэкономической деятельности» (с изменениями и дополнениями от 27 октября 1992 г.)// Российская газета от 19 ноября 1992 г.

  36. Указ Президента РФ 30 декабря 1991 г. № 335 «О формировании республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 году»// Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР от 9 января 1992 г., N 2, ст. 76

  37. Указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" (с изменениями и дополнениями от 24 декабря 1993 г., 15 марта 1999 г., 25 июля 2000 г.) // Российская газета от 18 июня 1992 г.

  38. Указ Президента РФ от 30 сентября 1992 г. № 1148 "О структуре центральных органов федеральной исполнительной власти" (с изменениями и дополнениями от 7, 24 октября 1992 г., 9 апреля 1993 г., 9 июля 1997 г., 12 апреля 1999 г., 9 августа 2000 г.)// официально опубликован не был

  39. Указ Президента РФ от 27 октября 1992 г. № 1306 «О реализации гражданам на территории России товаров (работ, услуг) за иностранную валюту»// Российская газета от 3 ноября 1992 г.

  40. Указ Президента РФ от 24 сентября 1993 г. № 1444 «О Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» (утратил силу)// Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации от 22 ноября 1993 г., № 47, ст. 4534

  41. Указ Президента РФ от 19 июля 1995 г. № 723 "Об освобождении государственных, муниципальных и негосударственных образовательных учреждений от обязательной продажи части валютной выручки"// официально опубликован не был

  42. Указ Президента РФ от 21 ноября 1995 г. № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации»// СЗ РФ, 1995, № 48, ст. 4654

  43. Указ Президента РФ от 16 мая 1996 года № 721 «О мерах по обеспечению перехода к конвертируемости рубля»// Российская газета от 18 мая 1996 г.

  44. Указ Президента РФ от 2 июля 1996 г. № 1012 «О гарантиях безопасного и устойчивого функционирования атомной энергетики Российской Федерации»// СЗ РФ, № 28, ст.3360

  45. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок»// СЗ РФ, 1996, № 35, ст. 4

  46. Указ Президента РФ от 23 июля 1997 г. № 767 «О некоторых мерах по либерализации экспорта из Российской Федерации аффинированного золота и серебра»// СЗ РФ, 1997, № 30, ст. 3604

  47. Указ Президента РФ от 20 июля 1997 г. № 740 «О порядке ввоза на территорию Российской Федерации и вывоза с территории Российской Федерации необработанных природных алмазов и бриллиантов и некоторых вопросах функционирования внутреннего рынка необработанных природных алмазов»// СЗ РФ, 1997, № 30, ст. 3600

  48. Указ Президента РФ от 30 апреля 1998 г. № 483 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» (с изменениями и дополнениями от 13 августа, 22 сентября 1998 г., 12 апреля, 25 мая 1999 г., 9 августа 2000 г.)// СЗ РФ, 1998, № 18, ст. 2020

  49. Указ Президента РФ от 15 марта 1999 г. № 334 "Об изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки"// СЗ РФ, 1999, № 11, ст. 1279

  50. Указ Президента РФ от 17 мая 2000 г. № 867 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» (с изменениями и дополнениями от 20 сентября 2000 г.)// СЗ РФ, 2000, № 21, ст. 2168

  51. Указ Президента РФ от 14 февраля 2001 г. № 160 "О признании утратившими силу некоторых указов Президента РСФСР и Президента Российской Федерации по вопросам продажи валютной выручки" // СЗ РФ, 2001, № 8, ст. 728

  52. Официальные разъяснения положений Указа Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" Государственно-правового управление Президента РФ 4 ноября 1993 г. № 1// Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации от 8 ноября 1993 г., № 45

  53. Постановление Совета Министров СССР от 30 ноября 1989 г. «Об утверждении Положения о порядке открытия и деятельности в СССР представительств иностранных фирм, банков и организаций» (с изменениями и дополнениями от 10 августа 1990 г., 19 января и 11 июля 1991 г.)// СП СССР, 1989 г., № 1, ст. 8

  54. Постановление Совета Министров РФ от 6 марта 1993 г. № 205 «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка» (с изменениями и дополнениями от 10 августа 1993 г.)// Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации от 14 сентября № 11, 1993

  55. Постановление Совета министров РФ от 16 июня 1993 г. № 560 "Вопросы федеральной службы России по валютному и экспортному контролю" (с изменениями и дополнениями от 7 июля 1998 г.)// Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации от 21 июня 1993 г., № 25, ст. 2394

  56. Постановление Правительства РФ от 15 ноября 1993 г. № 1157 «Об утверждении Положения о Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» (с изменениями и дополнениями от 3 июня 1995 г., 11 декабря 1997 г.)// Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации от 22 ноября 1993 г., № 47, ст. 4534

  57. Постановление Правительства РФ от 24 января 1994 г. № 35 "О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации товаров с содержанием драгоценных металлов, драгоценных камней, янтаря и изделий из него" (с изменениями и дополнениями от 27 декабря 1996 г., 22 февраля 2000 г.)// СЗ РФ, 1997, № 47, ст. 4977

  58. Постановление Правительства РФ от 27 июня 1996 г. № 759 "Об утверждении Положения о совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 10 марта 2000 г.)// СЗ РФ, 1996, № 27, СТ. 3286

  59. Постановление Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1009 "Об утверждении Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации" (с изменениями и дополнениями от 11 декабря 1997 г., 6 ноября 1998 г., 11 февраля 1999 г.)// СЗ РФ, 1997, № 33, ст. 3895

  60. Постановление Правительства РФ от 8 января 1998 г. № 15 "О порядке организации и деятельности специализированных таможенных постов по оформлению ввоза на территорию Российской Федерации и вывоза с территории Российской Федерации драгоценных металлов и драгоценных камней"// СЗ РФ, 1998, № 3, ст. 350

  61. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 1998 г. № 1419 "Об утверждении Порядка совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа"// СЗ РФ, 1998, № 49, ст. 6058

  62. Постановление Правительства РФ от 24 августа 2000 г. № 624 «Вопросы Министерства финансов РФ»// СЗ РФ, 2000, № 35, ст. 3592

  63. Постановление Правительства РФ от 16 октября 2000 г. № 783 «Об утверждении Положения о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам»// СЗ РФ, 2000, № 43, ст.4242

  64. Постановление Правительства РФ от 16 октября 2000 г. № 783 «Об утверждении Положения о Министерстве экономического развития и торговли Российской Федерации»// СЗ РФ, 2001, № 1, ст. 125

  65. Совместное заявление Правительства РФ и Банка России "О применении органами и агентами валютного контроля литеры "б" пункта 1 статьи 15 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле"// Вестник Банка России от 5 июля 1996 г. № 26

  66. Совместное заявление Правительства РФ и Банка России от 10 ноября 1997 г. "О политике валютного курса"// Вестник Банка России, 1997, № 74

  67. Совместное заявление Правительства РФ и Банка России от 17 августа 1998 г. "О политике валютного курса"// Вестник Банка России, 1998, № 60

  68. Заявление Правительства РФ и Банка России от 17 августа 1998 г. О мерах по нормализации финансовой и бюджетной политики// Вестник Банка России, 1998, № 60

  69. Письмо Банка России и ГТК РФ от 14, 19 апреля 1993 г. №№ 13, 01-20/3371 "Положение о порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками" (с изменениями и дополнениями от 13 октября 1993 г., 24 октября 1997 г.)// Экономика и жизнь, 1993, № 16

  70. Инструкция Банка России и ГТК РФ от 12 октября 1993 г. №№ 19, 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров" (с изменениями и дополнениями от 13 июля 1998 г., 22 января 1999 г.) (утратила силу)// Экономика и жизнь, 1993, № 45-47

  71. Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок (утверждено МВЭС РФ, ГТК РФ, ВЭК РФ 1, 3, 9 июля 1997 г. №№ 10-83/2508, 01-23/13044, 07-26/3628)// Вестник Банка России, 1997, № 59

  72. Инструкция Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками" (с изменениями и дополнениями от 2, 30 июня, 1 августа 1997 г., 12 мая 1998 г., 19 июля, 28 сентября 1999 г.)// Финансовая газета, 1995, № 12-14

  73. Инструкция Банка России и ГТК РФ от 26 июля 1995 г. №№ 30, 01-20/10538 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары" (с изменениями и дополнениями от 14 января 1998 г., 22 февраля 2000 г.)// Нормативные акты для бухгалтера, 1998, № 5

  74. Письмо ГТК РФ и Банка России от 23 сентября 1998 г. №№ 01-42/19930 и 242-Т "Об ответственности за не зачисление валютной выручки от экспорта товаров"// Таможенные ведомости, 1998, № 12

  75. Положение Банка России и ГТК РФ от 5 мая 1998 г. №№ 28-П и 01-23/9094 "Об особенностях таможенно-банковского контроля за экспортом кредитными организациями аффинированного золота и серебра"// Вестник Банка России, 1998, № 30-31

  76. Письмо Банка России и ГТК РФ от 13 июля 1998 г. №№ 286-У, 01-23/14616 "О порядке перевода контрактов на экспорт и импорт товаров из уполномоченного банка, оформившего паспорта сделок по соответствующим контрактам, в другой уполномоченный банк" (с изменениями и дополнениями от 7 октября 1998 г.)// Вестник Банка России, 1998, № 48

  77. Письмо Банка России и ГТК РФ от 1 октября 1998 г. №№ 266-Т, 01-23/20506 "О дополнительных мерах по усилению контроля за репатриацией валютной выручки от экспорта товаров"// Вестник Банка России, 1998, № 70-71

  78. Инструкция Банка России и ГТК РФ от 13 октября 1999 г. №№ 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" (с изменениями и дополнениями от 22 декабря 1999 г.)// Вестник Банка России, 1999, № 70-71

  79. Положение Банка России и ГТК РФ от 22 декабря 1999 г. №№ 101-П, 01-23/32005 "О применении Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 года № 86-И и № 01-23/26541 (соответственно)"// Вестник Банка России, 1999, № 83

  80. Положение Банка России и ГТК РФ от 22 февраля 2000 г. №№ 108-П, 01-100/3 "О внесении изменений и дополнений в нормативные акты Банка России и ГТК России, устанавливающие порядок осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары"// Вестник Банка России 2000 г. № 7

  81. Инструкция Банка России и ВЭК России от 10 февраля 2000 г. №№ 88-И, 03-26/493 "О порядке выдачи заключений об обоснованности платежей в иностранной валюте по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности"// Российская газета от 28 марта 2000 г., № 60

  82. Инструкция Банка России и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. №№ 91-И, 01-11/28644 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров " // Вестник Банка России, 2000, № 59

  83. Инструкция Банка России от 12 октября 2000 г. № 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" // Вестник Банка России, 2000, № 66 - 67

  84. Письмо Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. № 352 "Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР" (с изменениями и дополнениями от 18 ноября 1991 г., 20 января 1993 г., 25 марта 1993 г., 16 июля 1993 г., 2 сентября 1994 г.)// Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР, № 12, 1991, с. 4

  85. Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» (с изменениями и дополнениями от 11 августа 1987 г., 26 августа 1988 г., 29 сентября 1989 г., 30 мая, 31 августа 1990 г.) // «Бизнес и банки», август 1991 г., №30

  86. Инструктивное письмо Банка России от 4 февраля 1992 г. № 19/1-098 «О целевом характере использования приобретаемых на ММВБ валютных средств»// опубликован не был

  87. Инструкция Банка России от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (утв. приказом Банка России от 29 июня 1992 г. № 02-104 А) (с изменениями и дополнениями от 15 сентября, 31 декабря 1992 г., 28 июня 1993 г., 5 апреля, 21 июня, 29 июля 1994 г., 16, 26 июня 1995 г., 17 июля 1997 г., 11 сентября, 7, 31 декабря 1998 г., 13 января, 18 июня 1999 г.) // «Экономика и жизнь», 1992 г., №28

  88. Телеграмма Банка России от 31 декабря 1992 г. № 286-92 «О продаже части экспортной выручки предприятиями»// опубликован не был

  89. Телеграмма Банка России от 19 мая 1993 г. № 83-93// Финансовая газета, 1993, № 22

  90. Телеграмма Банка России от 25 марта 1993 г. № 50-93 «О порядке применения Инструкции Центрального банка РФ от 29 июня 1992 года № 7»// Финансовая газета, 1993, № 14

  91. Телеграмма Банка России от 25 марта 1993 г. № 51-93 «О порядке уплаты авансовых платежей в иностранной валюта через уполномоченные банки»// Финансовая газета, 1993, № 14

  92. Письмо Банка России от 13 октября 1993 г. № 59 «О Главном управлении валютного регулирования и валютного контроля Центрального банка России»// Бизнес и банки, 1993, № 45

  93. Письмо Банка России от 31 января 1995 г. № 12-3с-10/7392 «О нераспространении действующего валютного законодательства РФ на правила работы нерезидентов на российском рынке» // официально опубликован не был

  94. Инструкция Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками" (с изменениями и дополнениями от 2, 30 июня, 1 августа 1997 г., 12 мая 1998 г., 19 июля, 28 сентября 1999 г.)// Финансовая газета, 1995, № 12-14

  95. Письмо Банка России от 24 февраля 1995 г. № 12-86 «О некоторых вопросах применения валютного законодательства РФ»// официально опубликован не был

  96. Письмо Банка России от 15 ноября 1995 года № 208 «О введении в действие порядка осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»// Нормативные акты по банковской деятельности № 8 (14), 1995

  97. Письмо Банка России от 16 января 1996 г. № 229 "Об отдельных вопросах применения совместной инструкции Банка России и ГТК России от 26 июля 1995 года № 30 и № 01-20/10538 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары"// Бизнес и банки, 1996, № 6

  98. Приказ Банка России от 24 апреля 1996 г. № 02-94 "Об утверждении Положения об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций" (с изменениями от 3 февраля, 27 августа, 24 октября 1997 г.)// Вестник Банка России, 1996, № 24

  99. Приказ Банка России от 11 октября 1996 г. № 02-378 «О введении в действие «Временного порядка предоставления Главными управлениями (Национальными банками) Центрального банка Российской Федерации разрешений на проведение отдельных видов валютных операций» (с изменениями и дополнениями от 22 апреля 1997 г.) // Вестник Банка России, 22 октября 1996, № 57

  100. Приказ Банка России от 22 апреля 1997 г. № 02-193 «О введение в действие Положения Банка России «О порядке выдачи разрешений на открытие и ведение валютных счетов, открываемых юридическими лицами – резидентами для оплаты расходов на содержание их представительств за рубежом» (с изменениями и дополнениями от 22 февраля 2000 г.)// Вестник Банка России, 1997, № 25 (188)

  101. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. № 61 (утв. приказом ЦБР от 18 июня 1997 г. № 02-263) (с изменениями и дополнениями от 11 декабря 1997 г., 30 марта, 9 июня, 15 июля, 25 сентября, 10, 30 ноября, 10 декабря, 25 декабря 1998 г., 23 марта, 25 августа, 27 сентября, 5 октября, 27, 30 декабря 1999 г., 3 октября 2000 г.)// Вестник Банка России, 1997, № 49

  102. Положение Банка России от 25 июня 1997 г. № 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов"// Вестник Банка Росси, 1997, № 50

  103. Письмо Банка России от 13 августа 1997 г. № 501 "О распространении совместных инструкций Банка России и ГТК России от 12 октября 1993 г. № 19 и № 01-20/10283 (соответственно) и от 26 июля 1995 года № 30 и № 01-20/10538 (соответственно) на экспортные и импортные сделки, предусматривающие поставки товаров в счет государственных кредитов"// Вестник Банка России, 1997, № 54

  104. Указание Банка России от 24 октября 1997 г. № 7-У «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 4 февраля, 30 марта, 12 мая г., 26 июня, 15 июля, 13, 31 августа, 2, 13, 26 ноября, 24, 25, 28 декабря 1998 г., 22 января, 27 января, 12 апреля, 28 мая, 28 июня, 5 июля, 4 августа, 10 сентября, 1 ноября, 15, 26 ноября 1999 г., 11 января, 28 марта, 7 апреля, 11 апреля, 7 июня 2000 г.) // Вестник Банка России, 20 ноября 1997 г., № 75

  105. Инструкция Банка России от 23 июля 1998 г. № 75-И "О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности" (с изменениями и дополнениями от 18 мая, 24, 28 июня 1999 г., 28 августа 2000 г.)// Вестник Банка России, 1998, № 55

  106. Указание Банка России от 21 августа 1998 г. № 323-У «Об установлении предела отклонения курса покупки наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте от курса их продажи» // Вестник Банка России, 27 августа 1998 г., № 60

  107. Положение Банка России от 1 сентября 1998 г. № 55-П «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте по экспортным и импортным операциям, проводимым резидентами Российской Федерации» (действие приостановлено) // Вестник Банка России, 1998, № 63

  108. Указание Банка России от 18 сентября 1998 г. № 352-У «О приостановлении действия Положения Банка России «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте по экспортным и импортным операциям, проводимым резидентами Российской Федерации» от 1 сентября 1998 года № 55-П» // Вестник Банка России, 24 сентября 1998, № 67

  109. Указание Банка России от 7 октября 1998 г. № 375-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» // Вестник Банка России, 14 октября 1998 г., №72

  110. Указание Банка России от 20 октября 1998 г. № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 2 декабря 1998 г., 18 июня, 15 ноября 1999 г., 21 июня 2000 г.) // Вестник Банка России, 28 октября 1998 г., № 74

  111. Положение Банка России от 31 декабря 1998 г. № 66-П "О порядке установления Центральным банком РФ официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации"// Нормативные акты для бухгалтера, 1999, № 4

  112. Указания Банка России от 31 декабря 1998 г. № 476-У «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном рынке» № 7 от 29 июня 1992 года» // Вестник Банка России, 12 января 1999 г., №1

  113. Указание Банка России от 22 февраля 1999 г. № 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" (с изменениями и дополнениями от 23 августа 1999 г.)// Вестник Банка России, 1999, № 13

  114. Указание Банка России от 9 апреля 1999 г. № 535-У «Об уточнении порядка осуществления переводов в иностранной валюте с валютных счетов резидентов и зачисления иностранной валюты на валютные счета резидентов» // Вестник Банка России, 1999, № 23

  115. Указание Банка России от 12 марта 1999 г. № 511-У «Об установлении специального порядка использования иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 19 мая 1999 г.) (утратило силу) // Вестник Банка России, 24 марта 1999 г., №17

  116. Указание Банка России от 22 марта 1999 г. № 519-У «О порядке покупки юридическими лицами-резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию» (с изменениями и дополнениями от 24 марта, 28 июня 1999 г.) // Вестник Банка России, 1999, №18

  117. Указание Банка России от 14 апреля 1999 г. № 543-У «Об особенностях порядка применения Указания Банка России «О порядке покупки юридическими лицами - резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию» № 519-У от 22.03.99» // Вестник Банка России, 1999, №24

  118. Положение Банка России от 16 июня 1999 г. № 77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж» (с изменениями и дополнениями от 24, 28 июня, 23 сентября, 31 декабря 1999 г.) // Вестник Банка России, 1999, № 37

  119. Указание Банка России от 18 июня 1999 г. № 581-У «О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России «О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 383-У от 20.10.98» // Вестник Банка России, 1999, № 37

  120. Положение Банка России от 5 июля 1999 г. № 78-П "О порядке выдачи территориальными учреждениями Банка России разрешений на уменьшение размера рублевых средств, подлежащих внесению в депозит в соответствии с пунктом 3.2 Указания Банка России № 519-У от 22.03.99 г."// Вестник Банка России, 1999, № 40

  121. Положение Банка России от 20 июля 1999 г. № 82-П «О порядке выдачи Банком России разрешений на проведение отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала» // Вестник Банка России, 28 июля 1999 г., № 47

  122. Указание Банка России от 21 июля 1999 г. № 611-У «О проведении валютных операций, связанных с дарением и прощением долга» // Вестник Банка России, 28 июля 1999 г., № 47

  123. Положение Банка России от 15 ноября 1999 г. № 96-П «О порядке проведения валютных операций, связанных с осуществлением юридическими лицами - резидентами рыбного промысла за пределами таможенной территории Российской Федерации» // Вестник Банка России, 2000, № 6

  124. Указанием Банка России от 30 декабря 1999 г. № 721-У «О покупке юридическими лицами - резидентами иностранной валюты для осуществления платежей за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности» // Вестник Банка России, 1999, № 84

  125. Указание Банка России от 29 декабря 1999 г. № 715-У «О внесении изменений в Письмо Банка России «О введении в действие порядка осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» от 15 ноября 1995 года № 208»// Вестник Банка России от 31 декабря 1999 г. № 84

  126. Письмо Главного управления по г. Москве Банка России от 19 апреля 1999 г. № 15-2-14/5650// официально не публиковалось

  127. Приказ ГТК РФ от 19 мая 1993 г. № 197 "О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками" (с изменениями от 24 января 1995 г., 31 января 1997 г., 10 марта 2000 г.)// Таможенный вестник, 1993, № 6

  128. Письмо ГТК РФ от 2 февраля 1994 года № 01-13/1116 «О разъяснении положений инструкции о таможенно-банковском контроле за поступлением экспортной валютной выручки» (утратило силу)// письмо официально не публиковалось

  129. Приказ ГТК РФ от 10 ноября 1994 г. № 576 "Об утверждении Положения об Энергетической таможне"// Экономика и жизнь, 1994, № 50

  130. Указание ГТК РФ от 29 декабря 1994 г. № 01-12/1645 "Об особенностях таможенного оформления товаров, полученных в результате переработки сырья, закупленного иностранными лицами на таможенной территории Российской Федерации за иностранную валюту, и вывозимых в соответствии с таможенным режимом экспорта предприятиями черной металлургии" (с изменениями и дополнениями от 13 июня 1995 г., 31 января 1997 г.) (утратило силу)// Таможенный вестник, 1995, № 2

  131. Приказ ГТК России от 22 марта 1995 г. № 174 "О порядке таможенного оформления товаров, происходящих из государств - участников СНГ и ввозимых из этих государств в Российскую Федерацию»// Российские вести от 8 июня 1995, № 105

  132. Приказ ГТК РФ от 29 декабря 1995 г. № 796 "О распределении компетенции по контролю таможенной стоимости и валютному контролю" (с изменениями и дополнениями от 29 января, 16 апреля, 30 мая, 11 июля 1996 г., 31 января, 5 июня, 24 декабря 1997 г., 4 февраля 1998 г.)// официально опубликован не был

  133. Письмо ГТК РФ от 9 декабря 1996 г. № 01-15/21850 «О некоторых вопросах осуществления валютного контроля при перемещении через границу Российской Федерации товаров по внешнеторговым договорам, предусматривающим использование в качестве средства платежа векселей»// Таможенный вестник, 1997, №3

  134. Письмо ГТК РФ от 27 ноября 1997 г. № 500 «Об особенностях контроля за поступлением валютной выручки от экспорта урановой продукции»// Таможенный вестник, 1997, № 18

  135. Решение коллегии ГТК РФ от 30 июля 1999 г. «О дальнейшем совершенствовании системы валютного контроля, осуществляемого таможенными органами Российской Федерации»// официально не публиковалось

  136. Приказ ГТК РФ от 3 сентября 1999 г. № 599 "О решении коллегии ГТК России "О дальнейшем совершенствовании системы валютного контроля, осуществляемого таможенными органами Российской Федерации"// текст приказа официально опубликован не был

  137. Приказ ГТК РФ от 7 декабря 1999 г. № 853 «Об осуществлении контроля за валютными операциями в отношении товаров, происходящих и ввозимых из государств-участников СНГ»// Таможенные ведомости, 2000, № 2

  138. Письмо ГТК РФ от 23 декабря 1999 г. № 11-15/32225 «О разграничении компетенции органов валютного контроля»// Нормативные акты для бухгалтера, 2000, № 3

  139. Письмо ГТК РФ от 27 декабря 1999 г. № 11-15/32593 "О разъяснениях к приказу ГТК России от 07.12.99 № 853" (с изменениями и дополнениями от 6 января 2000 г.)// Таможенные ведомости, 2000, № 2

  140. Письмо ГТК РФ от 17 апреля 2000 г. № 13-15/10179 "О некоторых вопросах валютного контроля"// Экономика и жизнь, 2000, № 24

  141. Приказ ГТК РФ от 26 января 2000 г. № 61 «Об утверждении положения об Управлении валютного контроля»// приказ официально опубликован не был

  142. Приказ ГТК РФ от 28 августа 2000 г. № 768 «Об особенностях декларирования валюты и ценных бумаг, перемещаемых юридическими лицами»// Таможенный вестник, 2000, № 20

  143. Письмо ГТК РФ от 19 января 2001 г. № 13-15/2021 "Об осуществлении валютного контроля" // Таможенные вести, 2001, № 4

  144. Письмо ГТК РФ от 5 апреля 2001 г. № 13-15/12667 "Об осуществлении валютного контроля" // Финансовая Россия, 2001, № 15

  145. Временное положение "О порядке аккредитации филиалов иностранных юридических лиц, создаваемых на территории Российской Федерации", утвержденное Минюстом РФ 31 декабря 1999 г.//официально опубликован не был 10 января 2000 г., № 1

Судебно-арбитражная практика

  1. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 ноября 1996 г. № 17-П по делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 года "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах"// СЗ РФ, 1996, № 45, ст. 5202

  2. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции"// СЗ РФ, 1997, № 1, ст. 197

  3. Постановление Конституционного Cуда РФ от 12 мая 1998 г. № 14-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений абзаца шестого статьи 6 и абзаца второго части первой статьи 7 Закона Российской Федерации от 18 июня 1993 года "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" в связи с запросом Дмитровского районного суда Московской области и жалобами граждан"// СЗ РФ, 1998, № 20, ст. 2173

  4. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 февраля 1999 г. № 4-П "По делу о проверке конституционности положения части второй статьи 29 Федерального закона от 3 февраля 1996 года "О банках и банковской деятельности" в связи с жалобами граждан О.Ю.Веселяшкиной, А.Ю.Веселяшкина и Н.П.Лазаренко"// СЗ РФ, 1999, № 10, ст. 1254

  5. Определение Конституционного Суда РФ от 4 марта 1999 г. № 50-О "По жалобе закрытого акционерного общества "Производственно-коммерческая компания "Пирамида" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле"// СЗ РФ, 1999, № 21, ст. 2668

  6. Определение Конституционного Суда РФ от 14 января 2000 г. № 4-О "О разъяснении определения Конституционного Суда Российской Федерации от 4 марта 1999 года по жалобе закрытого акционерного общества "Производственно-коммерческая компания "Пирамида" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" в связи с ходатайством Центрального банка Российской Федерации"// СЗ РФ, 2000, № 10, ст. 1166

  7. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 15 января 1998 г. № 26 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о залоге»

  8. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 мая 2000 г. № 52 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле"// Вестник ВАС РФ.2000. № 2

  9. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 апреля 1998 г. № 33 "Обзор практики разрешения споров по сделкам, связанным с размещением и обращением акций"// Вестник ВАС РФ.1998. № 6

  10. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 июль 1996 г. № 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"// Вестник ВАС РФ, 1996, № 9

  11. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 2000 г. № 4829/00 // Вестник ВАС РФ. 2001. № 3

  12. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 декабря 2000 г. № 6912/99 // Вестник ВАС РФ. 2001. № 3

  13. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 января 2001 г. № 5040/00 // Вестник ВАС РФ. 2001. № 4

  14. Постановление Президиума ВАС РФ 11 января 2000 № 5036/99// Вестник ВАС РФ, 2000, № 5

  15. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 февраля 2000 г. № 5732/99 // Вестник ВАС РФ.2000. № 5

  16. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 7 декабря 1999 г. № 5937/99 // Вестник ВАС РФ.2000. № 4

  17. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 ноября 1999 г. № 2665/96 // Вестник ВАС РФ.2000. № 2

  18. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 июня 1999 г. № 7838/98 // Вестник ВАС РФ. 1999. № 10

  19. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 1999 г. № 622/98 // Вестник ВАС РФ. 1999. № 10

  20. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 ноября 1998 г. № 1699/98 //текст постановления официально опубликован не был

  21. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 ноября 1998 г. № 5672/97 // Вестник ВАС РФ. 1999. № 2

  22. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 мая 1998 г. № 1713/97// текст постановления официально опубликован не был

  23. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 ноября 1997 г. № 3974/96// Вестник ВАС РФ. 1998. № 3

  24. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 октября 1997 г. № 3442/97 // текст постановления официально опубликован не был

  25. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 сентября 1997 г. № 2424/97 // Вестник ВАС РФ. 1998. № 1

  26. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июля 1997 г. № 2045/97 // Вестник ВАС РФ. 1997. № 11

  27. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 мая 1997 г. № 5898/96 // Вестник ВАС РФ. 1997. № 8

  28. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 мая 1997 г. № 1296/96 // Вестник ВАС РФ. 1997. № 8

  29. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 января 1997 г. № 4024/96 // Вестник ВАС РФ. 1997. № 5

  30. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 ноября 1996 г. № 1181/96 // Вестник ВАС РФ. 1997. № 3

  31. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 ноября 1996 г. № 5458/95 // текст постановления официально опубликован не был

  32. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 октября 1996 г. № 2477/96 // Вестник ВАС РФ. 1997. № 5

  33. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 июля 1996 г. № 7127/95 // Вестник ВАС РФ. 1996. № 10

  34. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 марта 1996 г. № 3716/95 // Вестник ВАС РФ. 1996. № 2

  35. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 октября 1995 г. № 3924/95// Вестник ВАС РФ. 1996. № 1

  36. Решение Верховного Суда РФ от 1 ноября 1999 г. № ГКПИ 99-790 "О признании незаконной Инструкции "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары"// Нормативные акты для бухгалтера

Библиографический список

  1. Абашина А.М., Маковский А.А., Симонова М.Н., Талье И.К. Валютные операции – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1998 – (Серия «Бухгалтерский учет сегодня»).

  2. Административное право. – М.: «Юридическая литература», 1968.

  3. Ацин-Сигулински С. Международная торговля. Учебное пособие М.:1996.

  4. Ачаркан В. Торгово-экономические и валютно-финансовые проблемы капиталистических стран/Сб. научн. Трудов – М.: Академия наук СССР ИМЭМО, 1984.

  5. Балабанов И.Т. Драгоценные металлы и драгоценные камни: операции на российском рынке. - М.: Финансы и статистика, 1998.

  6. Балабанов И.Т. Валютные операции. - М.: Финансы и статистика, 1993.

  7. Белов А.П. Международные договоры и иные документы по вопросам внешнеэкономической деятельности//Право и экономика. – 1997- №№7-8 с.63-71.

  8. Богуславский М.М. Международное частное право: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Междунар. отношения, 1994.

  9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Валютный контроль на предприятии. Анализ типичных ошибок при совершении валютных операций. – М.: «Аналитика-Пресс», 1997.

  10. Бункина М.К. Валютный рынок. – М.: Юрист, 1995.

  11. Бункина М.К., Селезнев А.М. «Основы валютных отношений» М.: Юрист 1998.

  12. Бублик В. Законодательство о валютном регулировании: практика применения.//Хозяйство и право. – 1997 - № 3.

  13. Валютное регулирование и меры по осуществлению контроля за операциями, связанными с движением капитал//Законодательство. – 1998 - № 1.

  14. Валютные операции. Учет и налогообложение. Нормативные акты и комментарии. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1997.

  15. Вернер Ф. Эбке Международное валютное право: пер. с нем. Ю.М. Юмашева. М.:Международные отношения, 1997.

  16. Гражданское право. Том 1, 2./ Под ред. Е.А. Суханова - М.: Издательство БЕК, 1993.

  17. Гражданское право. Учебник. Часть 1. Издание третье, переработанное и дополненное./Под ред. А.П.Сергеева, Ю.К.Толстого. – М: ПРОСПЕКТ, 1998.

  18. Гражданское право. Учебник. Часть II/Под ред. А.П.Сергеева, Ю.К.Толстого . – М: ПРОСПЕКТ, 1998.

  19. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляева С.Г. Финансовое право России. Учебник – М.:ТЕИС, 1995 .

  20. «Грязные» деньги и закон. Правовые основы борьбы с легализацией преступных доходов. / Под общей редакцией Е.А. Абрамова. – М.:Инфра-М, 1994.

  21. Демушкина Е. Безналичные ценные бумаги – фикция или реальность?//Рынок ценных бумаг. – 1996 - № 18 .

  22. Деньги. Кредит. Банки. Под ред. док. эк. Наук О.И.Лаврушина. М.:Финансы и статистика, 1999.

  23. Долгов С.И. Новая европейская валюта – евро. М.: Прогресс, 1998.

  24. Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н. и Пушин В.Н. Валютное право России/ Под общ. ред. д.ю.н. Б.Ю. Дорофеева. М.: Издательство НОРМА, 2000.

  25. Ершов М.В. Влияние валютного фактора на международную торговлю: Автореф. дис. док. эк. наук – М., 1998.

  26. Ершова И.В. Иванова Т.М. Предпринимательское право: Учебное пособие. - 2-ое изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 2000. .

  27. Ефимова Л.Г. Новоселова Л.А. Банки: ответственность за нарушения при расчетах. Комментарий законодательства и арбитражной практики. – М.: ИНФРА-М, 1996.

  28. Ефимова Л.Г. Правовые аспекты безналичных денег//Закон. – 1997 - № 1 с. 97-104.

  29. 29. Ефимова Л.Г. О соотношении вещных и обязательственных прав// Государство и право. - 1998 - № 10, с. 35-40.

  30. Ефимова Л.Г. Понятие и правовая природа безналичных денег// Юрист. - 1999 - № 7, с. 9-19.

  31. Ефимова Л.Г. Банковские сделки. Комментарий законодательства и арбитражной практики. - М.: Юридическая фирма «КОНТРАКТ», «ИНФРА-М», 2000.

  32. Ефимова Л.Г. Безналичные деньги - законное средство платежа//Закон. – 2000 - № 3 с. 79-83.

  33. Жирин Л.К. Мозговой Р.В. Основы организации международных валютно-финансовых и кредитно-расчетных отношений. - Саратов:, СГЭА,1997.

  34. Киреев А.П. Международная экономика. Т. 2. М.: Вердикт - 1996 .

  35. Козырин А.Н. Валютный контроль внешнеторговой деятельности: Юридический справочник – М.: Новый юрист. 1998.

  36. Козырин А.Н. Комментарий Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»//Хозяйство и право. - 1998 -№ 1-7. .

  37. Козырин А.Н. Таможенная пошлина. - М.: «Налоговый вестник». - 1998.

  38. Котлер Ф. «Основы маркетинга» М.:ИВЦ «Маркетинг»,1991.

  39. Крылова М. Ценная бумага – вещь, документ или совокупность прав//Рынок ценных бумаг. – 1997 - № 4.

  40. Маковская А.А. Залог денежных средств и ценных бумаг. М.:МЦФЭР, 1999.

  41. Малеин М.Н. О предмете гражданского права // Государство и право - 2001 - № 1, с. 25-30.

  42. Масюкова Т. Валютные условия контрактов с фирмами капиталистических и развивающихся стран//Внешняя торговля - 1988 - № 7 - с. 19 - 22.

  43. Масюкова Т. Финансовые условия контрактов с фирмами капиталистических и развивающихся стран//Внешняя торговля - 1988 - № 10 - с. 19 - 22.

  44. Международная торговля: финансовые операции, страхование и другие услуги. Перевод с английского. – Киев, 1994.

  45. Мейер Д.И. О юридических вымыслах и предложениях о скрытых и притворных действиях. – Казань, 1854.

  46. Новосёлова Л.А. Валюта долга и валюта платежа //Закон. – 2000 - № 3 с. 99-105.

  47. Носкова И.Я. Валютные и финансовые операции: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 1997.

  48. Носкова И.Я. Валютные и финансовые операции: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:Финансы, ЮНИТИ, 1998.

  49. Носков Б. Гусев Т. Административная ответственность должностных лиц за нарушения валютного законодательства// Законодательство - 2000 - № 7.

  50. Олейник О.М. Основы банковского права: Курс лекций. - М.: Юристъ, 1997.

  51. Олейник О.М. Банковский счет: законодательство и практика//Закон – 1997 - № 1, с. 92-97.

  52. Ответственность за нарушение таможенных правил. / Под редакцией проф. доктора юрид. наук А.Н. Козырина. - М.: Издательство «Ось-89». - 1999.

  53. Поляков В.П., Московкина Л.А. Основы денежного обращения и кредита: Учебное пособие – 2-е изд., доп. – М.:ИНФРА-М, 1997 .

  54. Потяркин Д. Безналичные деньги - имущество? // Хозяйство и право - 1997 -№ 3, с. 17-21 .

  55. Предпринимательское (хозяйственное) право: Учебник. В 2т. Т. 1 / Отв. ред. О.М. Олейник. - М.: Юристъ - 1999.

  56. Предпринимательское право. Курс лекций/Под ред. Н.И. Клейн. – М.: Юрид. лит., 1993.

  57. Предприятие на внешнеторговых рынках: внешнеторговое дело. Учебник. Под ред. С.И.Долгова. М.: Юринформ, 1998. .

  58. Предприятие на внешнеторговых рынках: внешнеторговое дело. Под ред. В.В.Круглова. М.: БЕК, 1997.

  59. Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность: Учебно-практическое пособие. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 1999.

  60. Сапожников Н. Правовые проблемы валютного кредитования//Закон. – 1997 -№ 2 с.31-34.

  61. Сапожников Н.В. Валютные операции коммерческих банков. Правовое регулирование: Практическое пособие. – М.: Юристъ, 1999. .

  62. Смыслов Д. Валютный рынок России: тенденции и перспективы. М.: Финанс-ПРЕСС, 1997.

  63. Смыслов Д. Пути и перепутья отечественной валюты// Мировая экономика и международные отношения. - 1998 -№ 11, с. 138-144.

  64. Соловьева Л. Споры о валютных сделках в арбитражном суде//Бизнес-адвокат. – 1998 - № 10.

  65. Степанян М.Г. Операции по договорам комиссии (валютное регулирование) //эж-Юрист.- 1998 - № 25.

  66. Степанян М.Г. Новое в законодательстве о валютном регулировании и валютном контроле //Право и экономика. – 1999 - № 8.

  67. Степанян М.Г. Конвертируемость валюты как правовая проблема//эж-Юрист.- 2000 - № 2.

  68. Степанян М.Г. Нарушения законодательства при проведении валютных расчетов//Право и экономика. – 2000 - № 5.

  69. Степанян М.Г. Особенности правового режима валютных счетов организаций-резидентов //Право и экономика. – 2000 - № 6.

  70. Степанян М.Г. Участники ВЭД отвечают за себя и за того ……//Экономика и жизнь, № 13, апрель 2001.

  71. Степанян М.Г. Правовое регулирование валютной ответственностью// Банковское право. - 2001 - № 2, с. 17-21.

  72. Таможенное право. Учебник для вузов. Отв. Редактор проф. Б.Н. Габричидзе. – М.: Издательство БЕК, 1995.

  73. Уголовное право: Учебник/Под ред. проф. Здравомыслова Б.В., проф. Красикова Ю.А. и проф. Рарога А.И. – М.: Манускрипт.

  74. Уголовное право: Учебник/Под ред. проф. Здравомыслова Б.В., проф. Красикова Ю.А. и проф. Рарога А.И. – М.: Манускрипт.

  75. Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйствующих субъектов в России: Учебное пособие /Под ред. д.э.н., проф. Э.Э. Батизи. – М.:ИНФРА-М, 1999.

  76. Финансовое право: Учебник/Под ред. Проф. О.Н.Горбуновой. – М.: Юристъ, 1996.

  77. Финансовое право: Учебник/Под ред. Проф. О.Н.Горбуновой. – 2-ое изд, испр. и доп. - М.: Юристъ, 2000.

  78. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика: Пер. с англ. М.: Международная экономика, 1994.

  79. Халевинская Е.Д. Валютный контроль и валютное регулирование//Финансовая газета. – 1997 - № 42-43.

  80. Хлестова И.О. Валютные операции и российское законодательство. – М.: БЕК, 1997.

  81. Хозяйственное право. Учебник для вузов. Том 1, 2. Отв. Редактор проф. В.С. Мартемьянова – М.: Издательство БЕК, 1994.

  82. Хропанюк В.Н. Теория государства и права: Учебное пособие для высших учебных заведений/Под ред. Профессора В.Г. Стрекозова. – М.: ИПП «Отечество», 1993.

  83. Цимайло А. Место платежного баланса в системе факторов, определяющих динамику валютного курса. Торгово-экономические и валютно-финансовые проблемы капиталистических стран/Сб. научн. Трудов. М.:Академия наук СССР ИМЭМО 1984.

  84. Черкасов Т.Н. Государственно-монопольное регулирование валютных отношений. М.: Прогресс, 1986.

  85. Шерстобитов А.Е. Правовое регулирование межбанковских расчетов // Закон. - 1995 - № 1, с. 90-93.

  86. Шерстобитов А.Е., Губин Е.П. Расчетный форвардный контракт: теория и практика. Законодательство. - 1998 - № 10, с. 10-16 .

  87. Шершеневич Г.Ф. Учебник торгового права (по изданию 1914 г.) М., фирма СПАРК 1994.

  88. Шишов О.Ф. О разграничении преступлений и административных проступков в советском праве//Советское государство и право. – 1961 - № 6.

  89. Шмырев А.И. Система международных расчетов: структура, формы и механизм функционирования. Новосибирск, 1998.

  90. Эрделевский А. Обязаны ли юридические лица хранить деньги в Банке?//Хозяйство и право. – 1997 - № 5.

  91. Юпдашбаева Л. Правовая природа бездокументарных ценных бумаг//Хозяйство и право. – 1997 - № 10 .

  92. Colin D. Campbell «Money, Banking, and Monetary Policy»..

Контактный телефон:
7 (095) 334-8246 (раб)
7 (095) 122-8364 (дом)
Степанян Мария Григорьевна

Copyright © 1994-2016 ООО "К-Пресс"