Черные дыры в Российском Законодательстве 2002'3

Home Поиск Издания Контакты k-press.ru


Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться?

Финансовое право

ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ КОНТРОЛЯ И НАДЗОРА В СФЕРЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Максимов М.В., к.ю.н., руководитель юридической группы депутатского объединения
Государственная Дума Федерального собрания РФ

Введение

Настоящая работа посвящена исследованию особенностей правового регулирования контроля и надзора в сфере банковской деятельности.

Банки и другие кредитные организации играют чрезвычайно важную роль в экономической жизни общества. Обеспечение стабильности банковской системы представляет значительный интерес для общества и является одной из важных функций государства, осуществление которой связано с решением задач укрепления правопорядка в сфере банковской деятельности. Одним из условий их решения является осуществление контроля и надзора в сфере банковской деятельности. О необходимости усиления банковского надзора говорил Президент Российской Федерации В.В.Путин в ежегодном Послании Федеральному Собранию 18 апреля 2002 года. Свое выступление на XII-м съезде Ассоциации российских банков 24 апреля 2002 года Председатель Банка России С.М.Игнатьев начал с важнейшей для российской банковской системы проблемы укрепления банковского надзора. Он отметил, что повышение эффективности банковского надзора должно стать одним из главных приоритетов работы Банка России на ближайшие месяцы.

В совместном заявлении Правительства РФ и Банка России от 30 декабря 2001 года “О Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации“ отмечается, что наряду с проблемами банковского надзора в настоящее время являются актуальными такие вопросы, как контроль за валютными операциями, соблюдение налогового и антимонопольного законодательства в банковской сфере, борьба с отмыванием доходов, полученных преступным путем, и др. Представляется, что в этом документе обозначены основные направления контрольной и надзорной деятельности в банковской сфере на современном этапе в зависимости от ее содержания.

В зависимости от уровня контролирующих субъектов в сфере банковской деятельности можно различать такие направления, как государственный контроль за деятельностью Банка России. а также деятельность Банка России по контролю и надзору за кредитными организациями.

В Конституции и федеральных законах Российской Федерации содержатся определенные контрольные полномочия Президента РФ и Государственной Думы (ГД) в отношении Банка России. Отдельные вопросы его деятельности подлежат контролю Счетной палатой РФ, органами прокуратуры, налоговыми и иными контролирующими органами государства в соответствии с их компетенцией и полномочиями.

В свою очередь, контроль и надзор за деятельностью кредитных организаций осуществляет Банк России путем непрерывного анализа и сопоставления экономических показателей их деятельности на основе ежемесячных отчетов, а также инспектирования и проведения проверок соблюдения ими законодательства РФ и нормативных актов Банка России. Кроме того, они подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке согласно ст.7 Закона об аудиторской деятельности.

По мере развития общества и государства происходит поиск новых форм и методов контроля и надзора, нацеленных на создание в обществе режима законности, в том числе в банковской сфере. В этой связи представляется возможным в качестве самостоятельного направления контроля в сфере банковской деятельности рассматривать контроль кредитных организаций за соблюдением их клиентами финансового законодательства. Находясь в гражданско-правовых отношениях со своими клиентами и совершая по их поручениям расчетные и иные операции, кредитные организации обязаны следить за законностью этих операций с точки зрения соблюдения ими валютного законодательства, законодательства о налогах и сборах, законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и др. При этом кредитные организации выступают в роли агентов государства, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по осуществлению контрольных полномочий в отношении своих клиентов.

Таким образом, проблема контроля и надзора в сфере банковской деятельности носит комплексный характер, а ее решение находится в сфере компетенции как органов государства и Банка России, так и самих банков.

В настоящее время вопросы контроля и надзора в сфере банковской деятельности находятся в центре внимания российских политиков, государственных и общественных деятелей. Они являются предметом острых дискуссий ученых.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КОНТРОЛЯ И НАДЗОРА В СФЕРЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. Общая характеристика банковской системы Российской Федерации

Понятие “система“ означает совокупность взаимосвязанных элементов, объединенных общими целями, задачами и т.д.

С юридической точки зрения, под системой следует понимать определенную совокупность взаимосвязанных элементов, обладающих следующими признаками:

а) единая правовая основа создания и функционирования системы;
б) сопоставимый правовой статус отдельных элементов системы;
в) правовая регламентация разнообразных связей между элементами, диктуемых соображениями экономической целесообразности и правовой непротиворечивости;
г) согласованные правила и обычаи делового оборота, на основе которых функционируют элементы системы, и обеспечение определенного уровня их соблюдения;
д) правовые последствия выхода каждого отдельного элемента из правовых связей, создающих единство системы.

Для характеристики банковской системы целесообразно исходить из привычного для юристов, финансистов и социологов понятия социальной системы, под которой обычно понимается некое множество разнообразных институтов и учреждений, находящихся во взаимодействии.

Банковские системы многих стран мира являются двухуровневыми. Нижний (или первый) уровень составляют коммерческие банки и иные кредитные организации, а верхний (или второй) уровень — банковские центры, сформированные в разных странах по-разному. В европейских странах верхний уровень чаще всего представлен национальными или центральными банками этих стран и контрольно-надзорными ведомствами. Например, в Германии верхний уровень банковской системы представлен Немецким федеральным банком и Федеральным ведомством надзора за кредитным делом. Во Франции на этом уровне действуют Банк Франции, Банковская комиссия, Комитет по кредитным учреждениям и Комитет по банковской регламентации. Банковские системы и Германии, и Франции являются примером централизованной кредитно-банковской системы.

В России исторически сложилась и законодательно закреплена централизованная банковская система. Как отмечает В. Смит, наиболее упрощенное определение централизованной системы представляет собой систему, в рамках которой единственный банк обладает полной или частичной монополией на осуществление эмиссионной деятельности. Именно монополия эмиссионной деятельности послужила тем источником, из которого современные центральные банки почерпнули свои второстепенные функции и отличительные черты.

Российская банковская система имеет свои особенности. В России, как и в США, банковская система является двухуровневой. Но двухуровневость банковской системы в России и в США имеет вовсе не тождественное содержание. В США под двухуровневой банковской системой понимается двухуровневая система регистрации и регулирования банков: на федеральном уровне (крупнейшие национальные банки) и на уровне штатов (банки штатов). С учетом традиционного представления о двухуровневой банковской системе в США, государственное регулирование банковской деятельности в этой стране осуществляют, помимо федеральных органов, еще и государственные органы на уровне штатов. Для этого созданы банковские департаменты штатов. Таким образом, Федеральная резервная система США представляет собой децентрализованную банковскую систему. Ее верхний уровень образуют Совет управляющих Федеральной резервной системы, 12 федеральных резервных банков, Служба контролера денежного обращения и Федеральная корпорация страхования депозитов.

В отличие от США, в России двухуровневость банковской системы предполагает существование верхнего уровня, наделенного государственно-властными полномочиями (Банк России), и нижнего (предпринимательского) уровня банковской системы. Кроме того, с учетом современного федеративного устройства России централизованная банковская система является федеральной, т.е. ее организация, функционирование и государственное управление ею осуществляется на уровне Российской Федерации, а не ее субъектов. Организационные формы и другие характеристики банковской системы РФ регулируются Конституцией РФ, Законом о Банке России, Законом о банках, другими федеральными законами, а также нормативными актами Банка России.

По мнению Г.А. Тосуняна, в состав банковской системы современной России также следует включать органы, которые регулируют или обслуживают деятельность банковской системы и сами могут не совершать банковских операций.

Авторы учебника “Банковское право Российской Федерации. Общая часть“ также указывают на двухуровневое построение банковской системы РФ, где верхнему уровню соответствует Банк России, а нижний уровень включает в себя союзы и ассоциации кредитных организаций, коммерческие банки, небанковские кредитные организации, банковскую инфраструктуру и банковский рынок.

С.А. Голубев также разделяет аналогичную точку зрения, указывая, что банковскую систему современной России составляют:

Однако, по мнению автора, последние три элемента из указанного перечня не состоят в отношениях субординации с Банком России. Поэтому представляется целесообразным взять за основу определение банковской системы, содержащееся в статье 2 Закона о банках, в соответствии с которым банковская система РФ включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

Следует отметить некоторые показатели, количественно характеризующие банковскую систему России. По официальным данным Банка России, на 1 мая 2002 года в Российской Федерации количество зарегистрированных кредитных организаций составляет 1981, филиалов иностранных банков — 1 (филиал ООО “Банк Анелик“, Республика Армения), кредитных организаций с иностранным участием в уставном капитале — 129.

Среди зарегистрированных кредитных организаций 1 934 банка и 47 небанковских кредитных организаций. Число фактически действующих кредитных организаций несколько меньше, и составляет 1 327. В том числе банков — 1 280, небанковских кредитных организаций — 47.

Банк России занимает особое место в банковской системе Российской Федерации, так как именно он является специальным органом государства, наделенным особой компетенцией по управления банковской системой.

Конституция РФ содержит нормы, регламентирующие конституционно-правовой статус Банка России. Так, ст.75 Конституции устанавливает, что на территории Российской Федерации только Банк России обладает исключительным правом осуществления денежной эмиссии. Дополнительной гарантией исключительного права Банка России на осуществление денежной эмиссии является положение о том, что денежная эмиссия отнесена к ведению Российской Федерации (п.“ж“ ст. 71 Конституции РФ). Субъекты Российской Федерации правом денежной эмиссии не обладают.

Основной функцией Банка России, как записано в ст.75 Конституции РФ, является защита и обеспечение устойчивости рубля, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти.

В современной юридической науке существуют различные точки зрения относительно правового статуса Банка России и его места в системе органов государства.

Говоря о государственно-правовом статусе Банка России, известные ученые в области Банковского права Г.А. Тосунян, А.Ю. Викулин и А.М. Экмалян отмечают, что наряду с классическими ветвями власти (законодательная, исполнительная, судебная) появилась новая, “денежная власть“, выполняющая, как и другие ветви власти, функцию государственного управления, которая в данном случае приобретает специфический характер и проявляется в осуществлении государством функции денежного управления.

По их мнению, коренное юридическое различие между денежной и исполнительной властями, диктующее необходимость распределения соответствующих государственных функций между разными государственными органами, состоит в следующем.

Исполнительная власть занимается управлением государственными деньгами, т. е. вступает в отношения по поводу создания, распределения и использования государственных фондов денежных средств, что предполагает осуществление финансовой деятельности государства органами исполнительной власти преимущественно административно–правовыми методами.

Денежная власть в лице Банка России управляет деньгами субъектов, которые непосредственно ей не подчинены и имеют возможность свободно формировать свою волю в определенных законом пределах.

В большинстве случаев иных форм воздействия на средства управляемых субъектов, кроме чисто экономических, у Банка России нет.

Специфичность денежного управления, осуществляемого Банком России, заключается в том, что оно в условиях рынка преимущественно не персонифицировано, так как в нем выражается экономическая воля бесчисленного множества хозяйствующих субъектов, который соответствующий государственный орган (обычно национальный банк страны) обязан учитывать при проведении денежно-кредитной политики.

Денежное управление, в отличие от классического управления приказами, распоряжениями и др., т. е. управления, осуществляемого административно-правовыми методами, имеет более опосредованный для управляемых субъектов характер (в силу опосредованности самой экономической формы управления).

Управление с помощью денег более эффективно, чем управление приказами, оно способствует общенациональной, территориальной и социальной консолидации общества. Именно поэтому задача Банка России как самостоятельного и независимого федерального органа государственной власти, осуществляющего государственное управление в области денег и кредита, состоит в том, чтобы все большая часть функций управления обществом осуществлялась преимущественно экономическими методами как универсальным средством связи между различными общественными элементами и структурами.

Из изложенной данными авторами позиции следует, что Банк России осуществляет функцию денежного управления как отдельного вида государственного управления.

По мнению профессора А.Г. Братко, Банк России не является государственной организацией, но осуществляет государственно-властные полномочия. Банк России и по закону, и по логике экономических отношений должен представлять банковскую систему на государственном уровне: он должен быть представителем банковской власти в системе разделения властей. Это означает, что на вершине всего построения денежной власти находится Банк России — главный центр денежной власти. Речь здесь идет о фактическом положении, которое определяет его место и роль в системе осуществления государственной власти в России.

Из изложенной данным автором позиции следует, что Банк России, не являясь органом государственной власти, возглавляет самостоятельный вид власти в системе разделения властей — денежную власть.

Профессор Гейвандов Я.А. считает, что Банк России является органом государственного управления, наделенным государственно-властными полномочиями в денежно–кредитной сфере и сфере банковской деятельности. Но при этом Банк России не является органом исполнительной власти, не имеет полномочий распорядительного характера в отношении организаций, образующих банковскую систему и, по общему правилу, не вправе вмешиваться в их оперативную деятельность.

Исходя из позиции данного автора, следует, что Банк России является, в связи с особенностями его статуса и возложенных на него полномочий, одним из государственных органов, но при этом не включен в систему органов государственной власти, предусмотренную ст. 11 Конституции РФ.

По мнению профессора Авакьяна С.А., Банк России является органом государственной власти. Он предлагает рассматривать Банк России либо как составную часть государственного управления, либо в качестве самостоятельной структуры в системе исполнительной власти, либо вовсе ввести категорию “банковской власти“ в качестве самостоятельной ветви государственной власти.

С.А. Голубев полагает, что Банку России отводится особое место в банковской системе Российской Федерации, поскольку именно он является органом государства, наделенным специальной компетенцией в сфере управления банковской системой.

А.М. Асадов рассматривает Банк России как орган власти специальной компетенции, по характеру деятельности осуществляющий исполнительную власть независимо от правительства.

Обобщая вышеизложенное, следует отметить, что Банк России не входит в перечень органов государственной власти, указанных в ст.11 Конституции РФ, к которым относятся Президент РФ, Федеральное Собрание (Совет Федерации и Государственная Дума) и Правительство РФ. Указанные органы, согласно ст. 10 Конституции, осуществляют государственную власть на основе ее разделения на законодательную, исполнительную и судебную. Банк России не относится ни к законодательной, ни к исполнительной, ни к судебной власти. Он является органом государственной власти с особым статусом наряду с такими органами, как Прокуратура РФ, Счетная палата РФ, Центральная избирательная комиссия РФ. Основные функции Банка России определены в ст.75 Конституции, что предопределяет обязательность формирования этого органа и необходимость обеспечения юридических гарантий независимости осуществления им возложенных на него функций.

Банк России нельзя рассматривать как федеральное государственное учреждение, статус которого аналогичен статусу федеральных учреждений, созданных и функционирующих в системе исполнительной власти. Такая характеристика не соответствует его правовой природе как самостоятельного органа государственной власти. Тот факт, что Банк России осуществляет управленческие по своей сути функции в области денежного обращения, денежной эмиссии, кредита, не дает основания утверждать, что он является одним из звеньев в системе исполнительной власти в Российской Федерации.

То обстоятельство, что ряд полномочий Центрального банка РФ носит административный, управленческий характер, не снижает его правовой статус, превращает его в особое, относительно автономное учреждение в системе исполнительной власти. Особенность конституционного статуса Банка России состоит в том, что он не может осуществлять управленческие функции под руководством других органов государственной власти — как исполнительной, так и законодательной.

Как отмечает А.Е. Постников, степень независимости Банка России от других органов государственной власти определяется характером осуществляемых им функций. А так как, согласно Конституции, функция защиты и обеспечения устойчивости рубля является основной функцией Банка России, то его независимость является основным, определяющим элементом его статуса как органа государственной власти. Осуществление им иных функций не должно ставить под сомнение его независимость, иначе могут быть созданы препятствия для реализации его основной конституционной функции. В этой связи также важно подчеркнуть, что ни законодательный, ни какой-либо иной орган государственной власти не вправе перераспределить функции Банка России таким образом, чтобы его основная функция потеряла свое определяющее значение в его деятельности и, соответственно, был бы изменен независимый статус Банка России.

Следует также отметить, что независимость Банка России не может сводиться только к недопустимости не основанного на законе вмешательства в исполнение им конкретных полномочий. Независимость Банка России проявляется в его институциональной обособленности в системе организации государственной власти. Важнейшей организационной гарантией этой обособленности служит закрепленный в п.1“в“ ст.103 и п.“г“ ст.83 Конституции РФ особый порядок назначения и освобождения от должности Председателя Банка России, предусматривающий принятие таких решений только Постановлениями Государственной Думы по представлению Президента РФ. Такие “сдержки и противовесы“ исключают возможность назначения Председателя Банка России либо освобождения его от должности по решению лишь одного органа государственной власти.

В Определении Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2000 г. по запросу Верховного Суда РФ о проверке конституционности ч. 3 ст. 75 Закона о Банке России отмечается следующее. “Статус Центрального банка Российской Федерации установлен Конституцией Российской Федерации, в ст. 75 которой определены его исключительное право на осуществление денежной эмиссии (ч. 1) и в качестве основной функции — защита и обеспечение устойчивости рубля (ч. 2). Данные полномочия по своей правовой природе относятся к функциям государственной власти, поскольку их реализация предполагает применение мер государственного принуждения. Нормотворческие полномочия Банка России предполагают его исключительные права и обязанности по установлению обязательных для органов государственной власти, всех юридических и физических лиц правил поведения по вопросам, отнесенным к его компетенции и требующим правового регулирования“.

Основываясь на этой позиции Конституционного Суда, анализируя вышеизложенные точки зрения относительно государственно-правового статуса Банка России, можно утверждать, что Банк России является органом государственной власти с особым статусом, учрежденным для осуществления защиты и обеспечения устойчивости рубля, наделенным специальной компетенцией в сфере управления банковской системой (в том числе имеющий исключительное право денежной эмиссии), полномочиями по регулированию банковской деятельности, организации денежного обращения, осуществлению контроля и надзора в сфере банковской деятельности, а также полномочиями по применению санкций за нарушения банковского законодательства.

Относительно гражданско-правового статуса Банка России существуют также различные мнения. Ст.2 Закона о Банке России, устанавливая, что Банк России является юридическим лицом, не определяет его организационно-правовую форму. Анализ правовых конструкций различных видов юридических лиц, указанных в ГК РФ, также не позволяет однозначно установить организационно-правовую форму юридического лица Банка России.

В научной литературе наиболее часто упоминаются такие организационно-правовые формы Банка России, как государственное учреждение, унитарное предприятие и государственная корпорация. При этом следует отметить, что в Законе о Банке России содержатся положения, которые в равной мере позволяют согласиться или опровергнуть каждое из этих мнений.

По мнению Я.А. Гейвандова, Банк России является государственным учреждением, так как общим характеризующим его признаком является придание ему статуса юридического лица на основе федеральной собственности.

Данной точки зрения придерживаются еще ряд авторов, в частности, профессор Братко А. Г., д.ю.н. Столяренко В. М. и другие.

Однако признание государственного учреждения в качестве организационно-правовой формы Банка России как юридического лица влечет следующие правовые последствия:

Другие авторы также отмечают, что Банк России является государственным учреждением, поскольку ему присущи властные управленческие полномочия. Действительно, министерства и ведомства, как правило, наделяются статусом государственных учреждений. Но наличие управленческих функций не определяет организационно-правовой статус юридического лица.

Таким образом, изложенное выше доказывает несостоятельность такой организационно-правовой формы Банка России, как учреждение.

По мнению Л.Г. Ефимовой и Г.А. Тосуняна, организационно-правовой форме Банка России в наибольшей степени соответствует государственное унитарное предприятие.

В соответствии со ст. ст. 50, 113 ГК РФ унитарное предприятие — это коммерческая организация, которая: 1) преследует цель извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности; 2) его имущество находится в государственной или муниципальной собственности и является неделимым, т. е. не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятиями; 3) его органом управления является руководитель, который назначается собственником; 4) оно отвечает по своим обязательством всем принадлежащим ему имуществом; 5) не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества. Унитарные предприятия бывают двух видов: основанные на праве хозяйственного ведения и основанные на праве оперативного управления. Унитарные предприятия первого вида обязаны обладать минимальным уставным фондом; имеют право создавать в качестве юридического лица другое унитарное предприятие путем передачи ему в установленном порядке части своего имущества в хозяйственное ведение (дочернее предприятие); собственник имущества предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, не отвечает по обязательствам предприятия, за исключением случаев, предусмотренных п. 3 ст. 56 ГК РФ. По долгам унитарного предприятия, основанного на праве оперативного управления, субсидиарную ответственность несет Российская Федерация, т.е. собственник.

В соответствии со ст. 3 Закона о Банке России получение прибыли не является целью деятельности Банка России. Казалось бы, в правовой природе Банка России найден основной признак некоммерческой организации. Однако, по мнению Л.Г. Ефимовой, это не так. В Законе о Банке России имеется внутреннее противоречие между приведенной выше нормой и нормой ч. 2 ст. 2, где на Банк России возлагается обязанность осуществлять свои расходы за счет собственных доходов. Следовательно, Банк России не может полностью освободить себя от деятельности, направленной на извлечение прибыли. В противном случае он окажется без финансирования и все возложенные на него управленческие задачи останутся нерешенными. Поэтому предлагается признать, что Банк России поневоле вынужден зарабатывать средства к существованию. Более того, нельзя закрывать глаза на тот факт, что прибыль Банка России настолько высока, что позволяет собственнику — государству изымать у него достаточно крупные суммы и направлять их в бюджет.

В отношении закрепленного за ним имущества Банк России обладает следующими правомочиями. Во-первых, он может осуществлять полномочия по владению, пользованию и распоряжению этим имуществом в соответствии с целями и в порядке, которые установлены Законом о Банке России. Таким образом, Банк России обладает специальной, а не общей правоспособностью, что характерно для унитарных предприятий. Во-вторых, в соответствии со ст. 2 Закона о Банке России изъятие и обременение обязательствами имущества Банка России не допускается. В-третьих, государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России — по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено Федеральным законом. Эти правомочия соответствуют праву хозяйственного ведения.

Таким образом, анализ правомочий Банка России, реализуемых в процессе осуществления им банковской деятельности, показывает, что он является государственным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения. Банк России занимается предпринимательской деятельностью, получает от нее прибыль, часть которой перечисляет в бюджет.

Но нет оснований полагать, что Закон о Банке России предусматривает такую организационно-правовую форму, как государственное унитарное предприятие, несмотря на наличие отдельных черт, присущих унитарным предприятиям.

К Банку России перешло имущество Госбанка СССР. Собственником этого имущества является Российская Федерация. Коммерческая деятельность Банка России соответствует признакам унитарного предприятия. Укладываются в рамки данной организационно-правовой формы положения Закона о Банке России, согласно которым Российская Федерация не отвечает по долгам Банка России, Банк России имеет уставный фонд и осуществляет расходы за счет собственных доходов, полученных от банковской деятельности.

Вместе с тем, имеется целый ряд обстоятельств, исключающих указанную организационно-правовую форму. Банк России не имеет Устава. Он не вправе осуществлять операции с недвижимостью (п. 3 ст. 48 Закона о Банке России), тогда как ГК РФ (п.2 ст.295) разрешает унитарным предприятиям совершать любые сделки с недвижимостью и реализовывать ее с разрешения собственника. В отдельных случаях (для собственных нужд) Банк России может распоряжаться своей недвижимостью без согласия собственника (ст. 16 Закона о Банке России). Унитарные предприятия вправе создавать другие унитарные предприятия (п. 7 ст. 114 ГК). Банк России имеет право лишь участвовать в капиталах других кредитных организаций в случаях, указанных ст. 7 Закона о Банке России.

Таким образом, по мнению автора, утверждение о том, что Банк России является унитарным предприятием, является дискуссионным.

В связи с внесением изменений в Федеральный закон от 12 января 1996 года № 7-ФЗ “О некоммерческих организациях“, высказывается мнение об отнесении Банка России к государственным корпорациям. Государственной корпорацией признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная Российской Федерацией на основе имущественного взноса и созданная для осуществления социальных, управленческих или иных общественно полезных функций. Государственная корпорация создается на основании федерального закона. Имущество, переданное государственной корпорации Российской Федерацией, является собственностью государственной корпорации.

Государственная корпорация не отвечает по обязательствам Российской Федерации, а Российская Федерация не отвечает по обязательствам государственной корпорации, если законом, предусматривающим создание государственной корпорации, не предусмотрено иное.

Государственная корпорация использует имущество для целей, определенных законом, предусматривающим создание государственной корпорации. Государственная корпорация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана, и соответствующую этим целям.

Некоторые положения Закона о Банке России корреспондируют с нормами Закона о некоммерческих организациях. Банк России учрежден Российской Федерацией на основе имущественного взноса; Банк России не имеет членства и уставных документов. Все это соответствует требованиям ст. 7.1. Закона о некоммерческих организациях.

Данной позиции придерживался бывший Председатель Центрального банка В.В. Геращенко. По этому поводу также интересной представляется точка зрения Я.М. Макаровой. По ее мнению, Банк России должен быть отнесен к некоммерческим организациям, так как получение прибыли не является основной целью деятельности Банка России, а полученная прибыль не распределяется между участниками, и надо придать ему в соответствии с Федеральным законом “О некоммерческих организациях“ организационно-правовую форму государственной корпорации. Следовательно, Банк России представляет собой государственную корпорацию с особым конституционным статусом, учрежденная Российской Федерацией для осуществления защиты и обеспечения устойчивости рубля, наделенная исключительным правом эмиссии на территории РФ и осуществляющая свои функции независимо от органов государственной власти. Имущество, переданное Банком России, является его собственностью.

Вместе с тем ряд правовых предписаний исключают возможность отнесения Банка России к некоммерческим организациям: Банк России имеет уставный фонд, а имущество Банка России не является его собственностью.

Следовательно, если бы имущество Банка России находилось в его собственности, то его вполне можно было бы назвать государственной корпорацией.

Следует также отметить, что при обсуждении поправок к проекту ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“ основные дискуссии разворачиваются по вопросу о том, какие гражданско-правовые формы могут быть применены к Банку России. При этом многие участники дискуссий исходят из той предпосылки, что Закон о Банке России должен быть приведен в соответствие с ГК РФ. Однако, по мнению В.И. Лафитского, данная позиция не имеет обоснования в Конституции. На это указывал Конституционный Суд в своем Определении от 3 февраля 2000 г. №. 22-О, в котором, в частности, говорится: “Конституцией Российской Федерации не определяется и не может определяться иерархия актов внутри одного их вида, в данном случае — федеральных законов. Ни один федеральный закон в силу статьи 76 Конституции Российской Федерации не обладает по отношению к другому федеральному закону большей юридической силой“. Указанное положение распространяется и на Гражданский кодекс. Таким образом, неправомерна сама постановка вопроса о необходимости приведения Закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“ в соответствие с Гражданским кодексом РФ“.

Попытка установить приоритет норм ГК РФ над нормами Закона о Банке России не соответствует и международному опыту регулирования статуса и деятельности центральных банков — ни в одной из стран мира не признается абсолютный приоритет гражданского законодательства перед законом о центральном банке. Нормы гражданского законодательства регулируют деятельность центральных банков только в тех странах, в которых центральные банки учреждены как акционерные общества (Австрия, Венгрия, Бельгия, Греция, Нидерланды, Турция, Швейцария, Южная Африка), и только в случае, если какие-либо отношения не урегулированы законами о центральных банках. В тех же странах, в которых центральные банки являются публично-правовыми организациями (например, США, Германия, Испания, Финляндия и другие страны) или имеют особый статус, отличный от статуса обычных юридических лиц (например, Франция, Япония, Новая Зеландия, Болгария и другие страны), нормы гражданского права в отношении регулирования деятельности центральных банков не применяются.

Таким образом, международный опыт показывает, что во всем мире в процессе нормативного регулирования деятельности центральных банков приоритет остается за специальными законами — законами о центральных банках, и только в отдельных случаях применяются нормы гражданского законодательства.

Однако приходится констатировать тот факт, что существует провозглашенный и принятый многими юристами примат ГК РФ, который не позволяет в процессе законотворческой работы выходить за его рамки, поскольку нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, должны ему соответствовать. На это указывает п. 2 ст. 3 ГК РФ. Но экономические и общественные отношения постоянно развиваются и требуют собственного правового оформления. В связи с этим остается открытым вопрос: как могут нормы гражданского права, содержащиеся в других федеральных законах, соответствовать ГК РФ, если в определенных случаях сам Кодекс подобные правоотношения не регулирует?

Следовательно, Гражданский кодекс не приспособлен для решения таких задач, как определение статуса Банка России. Он не предусматривает деления юридических лиц на частные и публичные. За рамками его регулирования остаются вопросы организации банковской системы, осуществления Банком России государственно-властных полномочий и т. д. В результате возникают противоречия, которые не могут быть разрешены в рамках сугубо гражданско-правовых подходов. Это касается, в частности, таких вопросов, как организационно-правовая форма, правовой режим собственности, гражданские права и обязанности Банка России.

Таким образом, попытки применения каких-либо иных организационно-правовых форм, предусмотренных ГК РФ, столь же несостоятельны. Банк России не подпадает под категорию коммерческих и некоммерческих организаций. Он обладает уникальной природой, особым конституционно-правовым статусом, которые не укладываются в рамки Гражданского кодекса РФ. Именно эти свойства правового статуса Центрального банка РФ и должны быть отражены в Федеральном законе “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“.

Как отмечалось выше, кредитные организации являются наиболее многочисленной составной частью банковской системы РФ.

Общие принципы, определяющие статус кредитных организаций, являющихся субъектами коммерческой деятельности в денежно-кредитной сфере, определены Конституцией РФ. Согласно ст. 8, 34, 35 Конституции, банки и иные кредитные учреждения основывают свою деятельность на принципах свободы экономической (предпринимательской) деятельности, включая свободу перемещения финансовых средств, поддержку конкуренции и запрещение экономической деятельности, направленной на монополизацию и недобросовестную конкуренцию.

Согласно статье 1 Закона о банках под кредитной организацией понимается юридическое лицо, образуемое на основе любой формы собственности как хозяйственное общество, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции.

Указание в определении на возможность образования кредитной организации в форме хозяйственного общества означает, что для кредитной организации допустима только одна из трех организационно-правовых форм:

Иными словами, кредитная организации обладает тремя существенными признаками:

В зависимости от того, какие именно банковские операции выполняет кредитная организация, различаются виды кредитных организаций: банк и небанковская кредитная организация. Наиболее многочисленными из них являются банки.

Впервые определение понятия “банк“ появилось в Законе РСФСР от 2 декабря 1990 г. № 395-1 “О банках и банковской деятельности в РСФСР“. В первоначальной редакции указанного закона банк определялся как коммерческое учреждение, являющееся юридическим лицом, которому в соответствии с данным Законом и на основании лицензии (разрешения), выдаваемой Центральным банком РСФСР, предоставлено право привлекать денежные средства от юридических и физических лиц и от своего имени, размещать их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществлять иные банковские операции.

В ныне действующей редакции банк характеризуется как кредитная организация, имеющая исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

В свою очередь, банки можно классифицировать по следующим основаниям: по способу формирования и величине уставного капитала; по виду совершаемых операций; по объему банковских операций, по территории, обслуживаемой банком, и др.

По способу формирования уставного капитала различаются акционерные банки и банки с делением капитала на доли.

По видам совершаемых операций банки делятся на универсальные и специализированные.

Универсальные банки имеют лицензию Банка России на совершение всех или по меньшей мере широкого круга банковских операций и сделок, перечисленных в ст. 5 Закона о банках.

Специализированные банки имеют право или фактически осуществляют по преимуществу ограниченный вид банковских операций, услуг, например инвестиционные, ипотечные, сберегательные и др.

Так, ипотечные банки имеют целью кредитование клиентов, когда последним требуется ссуда на приобретение недвижимости. Ипотечные банки призваны совершать сделки, связанные с залогом земельных участков предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого рода недвижимого имущества (п. 2 ст. 334 ГК РФ). К сожалению, в настоящее время в России ипотечные банки не получили должного развития.

По величине капитала, объему совершаемых операций и оказываемых услуг коммерческие банки принято делить на крупные, средние и мелкие.

Представляется, что приведенная классификация банков не является исчерпывающей.

Небанковские кредитные организации составляют незначительную долю банковского сектора России. Они составляют около 2% от общего числа зарегистрированных кредитных организаций. При этом следует отметить, что по состоянию на 1 января 2001 г. их количество составляло 21, что соответствует 1% от всех зарегистрированных кредитных организаций. Таким образом, почти за один год их количество выросло вдвое, а число банков за тот же год уменьшилось более чем на 100.

Согласно ст. 1 Закона о банках небанковской кредитной организацией является кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные названным законом. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

Банк — это институт, ориентированный на комплексное осуществление банковской деятельности, т.е. объективно стремящийся к универсализации, а небанковские кредитные организации являются организациями, специализирующимися на проведении лишь отдельных банковских операций.

Банковская система кроме указанных организаций включает в себя филиалы и представительства иностранных банков.

Согласно ч.3 ст.1 Закона о банках, иностранным банком признается банк, созданный на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства. Чтобы заниматься банковской деятельностью на территории России, иностранный банк может в установленном порядке зарегистрироваться на территории России и получить лицензию на осуществление банковских операций в Банке России.

Статус филиалов и представительств иностранных банков определяется на основании ст.55 ГК РФ. Филиал иностранного банка осуществляет от имени иностранного банка банковские операции, предусмотренные в лицензии, выданной Банком России.

Представительство иностранного банка не имеет право осуществлять банковские операции, а осуществляет представительские функции иностранного банка.

Филиалы и представительства иностранных банков не являются юридическими лицами и действуют на основании выданной им в установленном порядке доверенности.

1.2. Комплексный характер правового регулирования банковской деятельности

Анализ российского законодательства показывает, что общественные отношения в сфере банковской деятельности регулируются нормами различных отраслей права. При этом наибольшее значение имеют нормы конституционного, административного, финансового, гражданского права. Отдельные вопросы банковской деятельности регулируются нормами международного, уголовного и трудового права. Вышесказанное указывает на комплексный характер банковского законодательства, включающего нормы различных отраслей права.

Важнейшим источником регулирования банковской деятельности являются нормы конституционного права, представляющие собой конституционные основы банковской деятельности кредитных организаций и деятельности Банка России, ибо Конституции РФ принадлежит ведущее место в правовом регулировании банковской деятельности. Конституция определяет основы экономической системы, системы органов государственной власти в Российской Федерации, разграничения предметов ведения и полномочий между ними. Так, ст. 71 Конституции РФ определяет, что в ведении Российской Федерации находятся установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки; а также официальный статистический и бухгалтерский учет.

Ст.75 Конституции РФ в качестве основной функции Банка России определяет защиту и обеспечение устойчивости рубля, закрепляет принцип независимости Банка России от других органов государственной власти, устанавливает право Банка России на монопольное осуществления денежной эмиссии. Статьи 83 (п.“г“) и 103 (ч.1,п.“в“) определяют порядок назначения и освобождения от должности Председателя Банка России. Кроме того, для регулирования банковской деятельности имеют значение и другие нормы Конституции РФ, закрепленные в ст.8, 34; ст. 71 (п.п.“ж“,“з“); ст. 74, 75; ст.83 (п.“г“); ст. 103 (ч.1,п. “в“); ст.104 (ч.3); ст.106 (п.“в“); ст.114 (ч.1,п.“б“) и др. Эти нормы составляют основу нового научного направления, получившего название “конституционная экономика“. Причем под этой совокупностью конституционных норм понимаются не только конкретные нормы, но и принципы, составляющие основы конституционного строя, а также нормы, определяющие права человека.

Нормы административного права определяют функции Банка России по регулированию банковской системы и управлению территориальными учреждениями Банка России, а также его полномочия по осуществлению контроля и надзора за деятельностью субъектов банковской деятельности, принятию решения о регистрации и осуществлению лицензирования кредитных организаций. Административно-правовое регулирование банковской деятельности проявляется также в установлении порядка применения санкций к кредитным организациям за нарушения федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России.

Финансово-правовое регулирование охватывает как правоотношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства, так и организационно-финансовую деятельность по аккумуляции, распределению и использованию государством денежных средств. Нормами финансового права определяются также основы денежного обращения в России, основы валютного регулирования, расчетные правоотношения, финансовый (включая банковский и валютный) контроль. Нормы финансового права регулируют деятельность банков, включенных в процесс обслуживания бюджета, порядок выпуска и регистрации ценных бумаг, а также ряд отношений, связанных с ценными бумагами, в которых участвуют банки. К финансовому праву относится также налоговое право, которое, в частности, регулирует отношения с участием банков как налогоплательщиков, налоговых агентов, и как организаций, исполняющих поручения налогоплательщиков о перечислении налоговых и иных обязательных платежей в бюджеты. Кроме того, банки осуществляют отдельные агентские полномочия по контролю за соблюдением их клиентами налогового законодательства.

Нормы гражданского права определяют правовое положение участников гражданского оборота, в том числе субъектов банковской деятельности. Кроме того, этими нормами регулируются правила совершения гражданско-правовых сделок, в том числе банковских.

В гражданском законодательстве содержатся общие положения об обязательствах и договорах, применяемых в банковской деятельности, а также предусмотрены специальные виды участия банков и иных кредитных организаций в гражданских правоотношениях. К ним относятся: банковская гарантия, договор финансовой аренды (лизинг), кредитный договор, договор банковского вклада, договор банковского счета, безналичные расчеты, хранение ценностей в банке либо в индивидуальном банковском сейфе и т.п. Следовательно, банковское законодательство базируется на гражданском законодательстве, многие нормы которого либо применяются в банковской деятельности, либо прямо регулируют ее и непосредственно относятся к ней.

Нормы трудового права регулируют взаимоотношения банков и иных кредитных организаций со своими сотрудниками. Это, в частности, вопросы заключения и прекращения трудового договора, регулирования рабочего времени и времени отдыха, оплаты труда, охраны труда, социального страхования и обеспечения, соблюдения правил внутреннего распорядка, дисциплины труда, дисциплинарной и материальной ответственности, вопросы о гарантиях и компенсациях и др.

Нормы уголовного права защищают банковскую деятельность от общественно-опасных деяний, называемых преступлениями. Некоторые из них прямо относятся к сфере банковской деятельности (незаконная банковская деятельность; незаконное получение кредита; незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну и т.п.), а другие возможны в деятельности кредитных организаций.

Интеграционные процессы, затронувшие отношения российских банков и иных кредитных организаций с иностранными партнерами, в частности, многочисленные контакты между ними, корреспондентские отношения, присоединение к мировым платежным системам, эмиссия международных пластиковых карточек и дорожных чеков, работа с иностранными ценными бумагами и выход российских банков на мировые фондовые рынки со своими акциями, а также разработка коллективных инвестиционных схем, проектов развития финансовых и банковских услуг, предложений, направленных на расширение сотрудничества между банками и иными кредитными организациями — все это приводит и интенсивному международному сотрудничеству, базой для которого является международное право. В частности, международные договоры широко используются для оформления займов, получаемых российской стороной от Международного валютного фонда (МВФ), Международного банка реконструкции и развития (МБРР), Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР). Россия заключила соглашения с большим числом государств об устранении двойного налогообложения. Важным событием явилось присоединение России к пункту 8 Устава МВФ, согласно которому рубль обрел правовую основу превращения его в конвертируемую валюту. На банковскую деятельность оказывают значительное влияние другие многочисленные соглашения России с иностранными государствами, которые служат международно-правовой базой интеграции российских банков в мировую банковскую систему.

Вышесказанное дает основания утверждать, что банковское законодательство — это специфическое структурное образование в системе российского законодательства, в которое входят нормы различных отраслей права, регулирующих разнообразные аспекты деятельности кредитно-банковской системы. Такое структурное образование одни авторы называют комплексной отраслью законодательства (Е.П. Андреев), другие — комплексной отраслью права (Г.А. Тосунян). По мнению автора, бесспорным является признание банковского законодательства в качестве комплексной отрасли законодательства.

Комплексный характер банковского законодательства позволяет относить к нему наряду со специальными банковскими законами и другие федеральные законы, которые содержат нормы, в той или иной мере затрагивающие банковскую деятельность. К ним, в частности, относятся нормы, содержащиеся в ГК РФ, УК РФ, ТК РФ, Законе о валютном контроле и некоторых других.

Специальное банковское законодательство включает в себя Закон о Банке России, Закон о банках, Закон о банкротстве банков, Закон о реструктуризации банков и некоторые другие. Они занимают ведущее место среди источников правового регулирования банковской деятельности, а центральное место среди них занимают Закон о Банке России и Закон о банках.

Закон о Банке России определяет основные цели, функции и полномочия, а также принципы организации и деятельности Банка России. Гражданско-правовой статус Банка России закреплен в ст.2 данного закона. Согласно этой статье Банк России является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и своим наименованием. Уставный капитал и иное имущество Банка России являются федеральной собственностью. В соответствии с целями и в порядке, установленными федеральным законом, Банк России осуществляет полномочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом Банка России. Изъятие и обременение обязательствами имущества Банка России без его согласия не допускается. Государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России не отвечает по обязательствам государства, за исключением случаев, когда они приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено федеральными законами.

Полномочия и функции органов управления Банком России определены в главе III Закона о Банке России.

Закон о Банке России предусматривает порядок участия Банка России как юридического лица в капиталах кредитных, международных и иных организаций (статьи 7, 8), а также перечень операций, которые может осуществлять Банк России (глава XIII).

В главе IX содержатся нормы, которые регулируют внешнеэкономическую деятельность Банка России.

Главной целью банковского регулирования и надзора, как указано в статье 55 Закона о Банке России, являются поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов кредитных организаций. Банк России осуществляет банковское регулирование и надзор за деятельностью кредитных организаций в порядке, установленном главой Х Закона о Банке России. При этом установлено, что Банк России не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Банк Россия имеет полномочия по установлению обязательных для кредитных организаций правил проведения банковских операций, ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, экономических нормативов. При этом, как указано в ст.57 Закона о Банке России, ему запрещается требовать от кредитных организаций выполнения несвойственных им функций.

В целях осуществления банковского регулирования Банку России предоставлено право применять меры воздействия к кредитным организациям, предусмотренные в статье 75 Закона о Банке России. К ним, в частности, относятся запрет на осуществление отдельных банковских операций, взыскание штрафов, отзыв лицензии на осуществление банковских операций и некоторые другие меры воздействия. Возникающие при этом споры подлежат рассмотрению в арбитражных судах.

Банк России организовывает безналичные расчеты. В статье 80 Закона о Банке России предусмотрено, что Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем в РФ. Банк России уполномочен устанавливать правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. При этом общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта РФ и пяти операционных дней в пределах РФ.

Иностранная валюта в качестве средства платежа используется при осуществлении безналичных расчетов за товары и услуги лишь в случаях, установленных федеральными законами.

Структура и принципы организации Банка России закрепляются в нормах главы XIII Закона о Банке России. Территориальные учреждения Банка России не имеют статуса юридического лица. Как указано в статье 84 Закона о Банке России, их задачи и функции определяются Положением о территориальных учреждениях Банка России, утверждаемых Советом директоров Банка России.

Правовое положение и функции коммерческих банков и других кредитных организаций предусмотрены Законом о банках. Этот Закон определяет понятие и виды кредитных организаций, закрепляет структуру банковской системы и определяет перечень нормативных актов, регулирующих банковскую деятельность, порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности, а также предусматривает ряд других вопросов.

Среди подзаконных нормативных правовых актов, к которым традиционно относят указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, акты федеральных министерств и ведомств, следует указать на многочисленные нормативные акты Банка России как особый источник правового регулирования банковской деятельности.

Как указывалось выше, в соответствии со ст.6 Закона о Банке России, по вопросам, отнесенным к его компетенции, Банк России издает нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Эти акты не могут противоречить федеральным законам. Они не имеют обратной силы.

В целях упорядочения своей нормотворческой деятельности Банк России принял Положение о Банке России от 15 сентября 1997 года № 519 “О порядке подготовки и вступления в силу нормативных актов Банка России“, который в настоящее время действует в редакции Указания Банка России от 24 июня 1998 года № 262-У.

В соответствии с п.1.2. указанного Положения нормативными актами Банка России являются “акты Банка России, направленные на установление, изменение или отмену норм права как постоянных или временных предписаний, обязательных для круга лиц, определенных Законом о Банке России и настоящим Положением, рассчитанных на неоднократное применение на территории РФ“. Банк России принимает нормативные акты по вопросам, отнесенным к его компетенции Законом о Банке России и другими федеральными законами.

В Положении говорится, что если акт Банка России содержит одну и более норм права, то он относится к нормативным актам Банка России и подлежит принятию в соответствии с настоящим Положением и иными нормативными актами Банка России, регулирующими порядок подготовки и введения в действие нормативных актов Банка России.

При этом ни Закон о Банке России, ни вышеуказанное Положение №519 не предусматривают порядок и форму толкования нормативных актов. Эту функцию выполняют различные письма и телеграммы Банка России. Они разъясняют смысл правовых норм, содержащихся в нормативных актах Банка России.

Не являются нормативными актами следующие акты Банка России: распорядительные акты; акты толкования нормативных актов Банка России и (или) иных нормативных правовых актов РФ в сфере компетенции Банка России, если он непосредственно уполномочен давать толкование указанным нормативно-правовым актам; акты, содержащие исключительно технические форматы и иные технические требования; иные акты, не отвечающие признакам нормативного акта Банка России, указанным в п. 1.2 Положения.

Положение дает классификацию нормативных актов Банка России (указания, положения, инструкции), а также устанавливает порядок их разработки, принятия, регистрации и опубликования. В соответствии с ним нормативные акты Банка России могут издаваться в форме:

Нормативные акты Банка России вступают в силу со дня их опубликования в официальном издании Банка России — “Вестнике Банка России“. Только в отношении нормативных актов Банка России, непосредственно затрагивающих права, свободы или обязанности граждан, действует правило о регистрации их в Министерстве юстиции РФ в порядке, установленном для регистрации актов федеральных министерств и ведомств.

Число актов Банка России, регулирующих банковскую деятельность, в настоящее время приближается к 4 000. Количество действующих актов составляет 2 478, в том числе Положений Банка России — 152, Указаний Банка России — 369, и Инструкций Банка России — 39.

По вопросам контрольной и надзорной деятельности Банком России принято всего 1 552 нормативных акта, из них продолжают действовать 792, в том числе Положений Банка России — 109, Указаний Банка России — 33 и Инструкций Банка России — 125.

Перечень основных нормативных актов Банка России регулирующих осуществление им контрольных и надзорных полномочий, приведен в библиографии, прилагаемой к настоящей работе. Наиболее важные акты указаны в главах 2 и 3 публикации.

Следует отметить, что в настоящее время продолжают действовать отдельные акты Государственного банка СССР в части, не противоречащей российскому законодательству и нормативным актам Банка России. К ним, например, относится Письмо Госбанка СССР от 24.05.91 №352 “Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР“.

Решения Конституционного Суда РФ (далее — КС РФ) также являются источником регулирования банковской деятельности. Они издаются в письменной форме, имеют нормативное значение, рассчитаны на неоднократное применение. Постановление КС РФ по конкретному делу распространяется не только на участников конституционного спора, в связи с которым оно было принято, но и на неограниченный круг лиц.

Среди актов КС РФ, содержащих нормы, регулирующие банковскую деятельность, в качестве примера можно привести постановление КС РФ от 23 декабря 1997 года “По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 ГК РФ и части 6 статьи 15 Закона РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации“ в связи с запросом Президиума Верховного Суда РФ; а также Определение КС РФ от 14 декабря 2000 года по запросу Верховного Суда РФ о проверке конституционности части 3 статьи 75 Закона о Банке России.

В заключение следует отметить, что среди иных источников, регулирующих банковскую деятельность, следует также назвать правовые обычаи (банковскую практику), нормативные договоры (например, межгосударственные и межбанковские), а также локальные акты, принимаемые органами управления кредитных организаций по вопросам регулирования внутренних отношений в банках, порядка учета, хранения и использования ценностей, регистрации счетов, осуществления делопроизводства и т.п.

1.3. Понятие и основные направления контроля и надзора в сфере банковской деятельности

В современной России государственное управление банковской системой предусматривает использование рыночных механизмов опосредованного (косвенного) управления ею. В этих условиях становится актуальным государственное регулирование банковской деятельности, которое призвано решать следующие задачи:

1) повысить эффективность государственного влияния на экономику России, включая денежно-кредитную сферу;
2) обеспечить целостность Российской Федерации, единство системы ее государственной власти и экономического пространства; способствовать устойчивости экономики России, ее банковской системы и национальной валюты, т.е. способствовать соблюдению публичных интересов в процессе банковской деятельности;
3) обеспечить свободу предпринимательства, конкуренцию кредитных организаций в банковской сфере, их оперативную (хозяйственную) независимость и, наряду с этим, создать правовые гарантии прав и законных интересов потребителей банковских услуг.

Анализ нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих банковскую деятельность, а также научной литературы по данному вопросу позволяет выделить следующие направления государственного регулирования этой сферы деятельности:

а) нормотворчество, в процессе которого устанавливаются правовые нормы, регулирующие организацию и принципы функционирования банковской системы Российской Федерации, порядок создания, регистрации и лицензирования кредитных организаций; порядок осуществления банковской деятельности; порядок осуществления банковского надзора и контроля;
б) регистрация и лицензирование деятельности конкретных кредитных организаций, филиалов и представительств иностранных банков, оформление разрешений на использование иностранного капитала при создании кредитных организаций в Российской Федерации, согласование сделок с долями (акциями) кредитных организаций;
в) банковское регулирование с использованием инструментов и методов денежно-кредитной политики;
г) осуществление государственного контроля и надзора за банковской системой и банковской деятельностью;
д) принятие судами судебных решений по вопросам банковской деятельности, банкротства, ликвидации кредитных организаций, назначения арбитражных управляющих и т.п.

Таким образом, осуществление государственного надзора и контроля за банковской системой и банковской деятельностью является одним из важнейших направлений государственного регулирования банковской деятельности, направленной на обеспечение надежности и эффективности функционирования банковской системы.

Как отмечается в ежегодном Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 18 апреля 2002 года: “Нам нужны изменения в законы и подзаконные акты, которые уточнят и упорядочат полномочия надзорных органов. А где можно — заменят их более эффективными мерами ответственности самих экономических субъектов. Действовать, конечно, в этом плане нужно очень аккуратно.“. Президент также отметил: “Важнейшим условием динамичного экономического развития является и эффективная банковская система. В этой связи необходимо наверстать отставание в банковской реформе. Необходимо усилить банковский надзор, обеспечить прозрачность в деятельности банков, принять меры по повышению их капитализации“.

В широком смысле контроль, как социально-правовое явление, проявляется в виде двух самостоятельных направлений: собственно контроль и надзор. При этом наблюдение и проверка исполнения правовых норм и принятых решений, с точки зрения юридической науки и практики, несомненно, являются контрольной деятельностью.

В банковском законодательстве используются термины “банковский надзор“ (ст. 55 Закона о Банке России), “валютный контроль“ (ст. 4, 53 указанного закона, “антимонопольный контроль“ (ст. 32 Закона о банках), “исполнение лицензионных, надзорных и контрольных функций“ (ст. 26 упомянутого закона). Однако их содержание и особенности в законодательстве не раскрываются. В юридическом смысле проблемы банковского надзора и банковского контроля также разработаны явно недостаточно. Поэтому особенности контрольно-надзорной деятельности в банковской системе могут быть познаны на основе анализа федерального законодательства с учетом имеющихся в отечественной юридической науке концептуальных представлений о контроле и надзоре. Теория и практика банковской деятельности настоятельно требуют не только экономического, но и юридического анализа особенностей контрольно-надзорной деятельности в банковской сфере. Между тем в научных работах, посвященных проблемам банковского контроля и надзора, анализируются, как правило, экономические, а не юридические проблемы. Понимание юридической сущности банковского контроля и надзора требует комплексного подхода, предполагающего, что особенности того или иного вида контрольно-надзорной деятельности обусловлены его объектом, субъектом, предметом и методом.

Анализ федерального законодательства позволяет утверждать, что в банковской системе России используются несколько различных направлений государственной и негосударственной контрольно-надзорной деятельности. Конечно же, основным направлением контрольно-надзорной деятельности в банковской сфере является государственный банковский контроль и надзор за кредитными организациями.

При выделении банковского контроля и надзора как самостоятельных направлений государственной деятельности следует учитывать:

а) особую сферу их применения (банковская система и банковская деятельность);
б) специальный состав контрольно-надзорных органов, наделенных соответствующими полномочиями в банковской сфере;
в) строго определенный круг лиц, признаваемых объектами такого контроля и надзора (например, кредитные организации);
г) наличие особой группы правовых норм, объединенных в единое комплексное образование, именуемое банковским правом;
д) специальные методы и формы контрольно-надзорной деятельности.

Но помимо банковского надзора и банковского контроля федеральное законодательство предусматривает и другие виды государственной контрольно-надзорной деятельности за банковской системой. Например, государство контролирует деятельность не только кредитных организаций, но и самого Банка России, как элемента банковской системы России (контроль со стороны ГД РФ, Счетной палаты РФ, внешний аудит по назначению ГД РФ). За Банком России, как государственным контрольным органом, ведется прокурорский надзор, возложенный на органы прокуратуры.

Широко используются в банковской сфере налоговый, таможенный, финансовый, валютный контроль. Применяются и негосударственные формы контроля, например, внешний и внутренний аудит, внутренний контроль в кредитных организациях (ст. 95 Закона о Банке России, ст. 24 Закона о банках), а также общественный контроль. Общественный контроль за функционированием банковской системы и кредитных организаций проявляется в процессе деятельности Национального банковского совета при Банке России, а также общественных организаций по защите прав потребителей, вкладчиков и кредиторов. Кроме того, в процессе банковской деятельности Банк России и кредитные организации активно применяют гражданско-правовой контроль за своими клиентами (например, контроль за целевым расходованием банковских кредитов).

В рамках банковской системы применяются государственный или негосударственный финансовый и валютный контроль. Причем валютный контроль, осуществляемый кредитными организациями, неправомерно отождествляется некоторыми авторами с государственным финансовым контролем.

Помимо Банка России, являющегося органом валютного контроля, такой контроль осуществляется Правительством РФ (ст.11 Закона о валютном контроле). Таким образом, валютный контроль в России существует в двух видах: валютный контроль Банка России и валютный контроль Правительства РФ.

Следует отметить, что не вся деятельность Банка России в сфере валютного контроля является банковской с точки зрения предмета и объекта такого контроля, ибо в действующем законодательстве можно выделить два самостоятельных направления валютного контроля Банка России: банковский валютный контроль и собственно валютный контроль.

Первое направление валютного контроля связано с осуществлением контроля за проводимыми кредитными организациями валютными операциями, предметом которых являются банковские правоотношения и нормы банковского права. Оно нацелено на обеспечение законности банковских операций, а также на обеспечение соблюдения кредитными организациями норм банковского законодательства при осуществлении ими операций с валютными ценностями (п.4 ст.1 Закона о валютном контроле).

Второе направление валютного контроля реализуется Банком России в отношении валютных операций, совершаемых физическими и юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями. Правоотношения между Банком России и упомянутыми лицами в связи с осуществлением ими операций с валютными ценностями имеют характер не банковских, а исключительно валютных правоотношений.

Таким образом, Банк России осуществляет контрольные и надзорные полномочия в сфере валютного контроля в соответствии с банковским и валютным законодательством.

Как отмечает профессор Гейвандов Я.А., Банк России согласно закону может действовать исключительно как орган валютного контроля. Его контрольная деятельность в сфере валютных правоотношений, если она напрямую не связана с банковской деятельностью и нормами банковского права, а осуществляется в интересах достижения целей налогового, таможенного и валютного законодательства, является частью единого валютно-правового режима государства. Это касается, в частности, полномочий Банка России по оформлению и выдаче всевозможных валютных разрешений юридическим и физическим лицам на вывоз (ввоз) из (в) РФ валютных ценностей не в связи с осуществлением ими банковских операций, а по иным основаниям, закрепленным в валютном законодательстве.

Некоторые авторы рассматривают банковский контроль как составную часть государственного финансового контроля. Однако анализ законодательства, в частности Бюджетного кодекса РФ (далее — БК РФ), Закона о Банке России, Закона о банках показывает, что законодательство России не содержит норм, устанавливающих контрольные полномочия Банка России в сфере государственного финансового контроля. В БК РФ он определен как орган денежно-кредитного регулирования (п.3,4 ст.151 БК РФ). Согласно действующему законодательству Банк России не вправе контролировать движение бюджетных средств по банковской системе. В соответствии со ст. 23 Закона о Банке России он лишь “хранит“ средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, если иное не установлено федеральными законами, а также осуществляет соответствующие банковские операции. Более того, с 1 января 2000 года в России упразднена банковская система кассового исполнения бюджета и введено казначейское исполнение бюджетов (ст. 215 БК РФ).

Таким образом, с вступлением в силу БК РФ Банк России юридически утратил возможность осуществлять даже ту часть полномочий в сфере финансового контроля, которые могли бы быть ему предоставлены в связи с кассовым исполнением бюджета. В этой связи положения Указа Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 “О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации“, возлагающие на Банк России функции по осуществлению государственного финансового контроля в соответствии с установленным законодательством РФ разграничением функций и полномочий, не основаны на действующем законодательстве. Таких функций и полномочий у Банка России нет.

Между тем, как отмечает профессор Гейвандов Я.А., потребность в наделении Банка России полномочиями в сфере государственного финансового контроля объективно существует. Причем упомянутое направление деятельности Банка России в действительности могло бы иметь характер именно государственного финансового контроля, а не банковского надзора. На Банк России могли бы быть возложены полномочия вневедомственного (надведомственного) государственного финансового банковского контроля за целевым расходованием бюджетных средств, обслуживаемыми им государственными органами и организациями. Такой контроль мог бы выражаться в предварительном банковском наблюдении, проверке и оценке обоснованности расчетов бюджетными средствами по гражданско-правовым сделкам, путем сопоставления предполагаемых платежей и сметы, установленной для получателей бюджетных средств, обслуживаемых Банком России. Соответствующее право могло бы быть предоставлено тем учреждениям Банка России, которые осуществляют банковское обслуживание государственных органов, органов и юридических лиц, обеспечивающих безопасность РФ, а также в некоторых иных случаях. Автор разделяет указанную точку зрения и считает необходимым начать подготовку соответствующего проекта Федерального закона.

Между тем автор считает, что мнение профессора Гейвандова Я.А. о том, что в нынешней банковской системе России вообще нет органов или организаций, компетентных осуществлять функцию государственного финансового контроля, является дискуссионным. Обосновывая свою позицию, автор отмечает, что кредитные организации, согласно ст.2 Закона о банках являющиеся составной частью банковской системы, осуществляют контроль за соблюдением их клиентами финансового законодательства, а также законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Обобщая вышеизложенное, считаем, что к важнейшим направлениям контроля и надзора в сфере банковской деятельности следует отнести государственный контроль за банковской системой, контроль и надзор Банка России за кредитными организациями и контроль кредитными организациями за соблюдением их клиентами финансового законодательства.

Государственный контроль за банковской системой предусматривает целенаправленную и планомерную деятельность органов государства в соответствии с федеральным законодательством по осуществлению мер, направленных на обеспечение режима законности на всех стадиях жизненного цикла субъектов банковской деятельности, включая Банк России, в различных направлениях их деятельности. Государственный контроль за соблюдением субъектами банковской деятельности федерального законодательства (бюджетного, налогового, валютного и т.п.) осуществляют ГД РФ, Счетная палата РФ, Правительство РФ, Министерство финансов РФ, федеральное казначейство, налоговые, таможенные и иные органы в соответствии с их компетенцией.

Таким образом, в банковской системе России реализуется несколько различных направлений государственной контрольной и надзорной деятельности, осуществляемых различными государственными органами. Это и прокурорский надзор, и государственный финансовый контроль, и налоговый контроль в соответствии с действующим федеральным законодательством, находящиеся вне пределов компетенции Банка России. Это и государственный валютный контроль, который согласно закону осуществляют Банк России и Правительство РФ как органы валютного контроля. Это и государственных контроль за деятельностью кредитных организаций в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляемый ФКЦБ России, и т.п.

Как отмечает профессор Гейвандов Я.А., государственная контрольно-надзорная деятельность в банковской системе России включает в себя собственно государственный банковский надзор и государственный банковский контроль за кредитными организациями.

Государственный банковский надзор осуществляется Банком России и направлен на обеспечение соблюдения кредитными организациями норм федерального законодательства и нормативов, устанавливаемых Банком России. Государственный банковский контроль за кредитными организациями осуществляется Банком России в особых случаях, предусмотренных банковским законодательством, как последствие за допущенные ими правонарушения.

Понятия контроля и надзора в теории российского права и в правоприменительной практике имеют самостоятельное значение и собственное содержание.

Контроль как способ обеспечения законности предполагает, как правило, наличие отношений подчиненности между контролирующим и контролируемым лицами. Контролирующее лицо обычно вправе вмешиваться в оперативную, хозяйственную деятельность контролируемого объекта с целью устранения допущенных нарушений. Кроме того, контроль предполагает оценку деятельности соответствующего лица с точки зрения не только ее законности, но и целесообразности.

В отличие от контроля надзор характеризуется отсутствием отношений подчиненности надзорных органов с поднадзорными объектами. В процессе надзора деятельность соответствующего лица оценивается только с точки зрения законности. Действия поднадзорного лица с точки зрения их целесообразности не оцениваются. При этом вмешательство в оперативную, хозяйственную или иную самостоятельно осуществляемую деятельность поднадзорного лица не допускается. Поэтому, если контроль может быть не только государственным, но и негосударственным, то надзор, как правило, осуществляется исключительно органами государства. Только суверенитет государства и функции, предоставленные законом его органам, позволяют им, не имея отношений подчиненности или имущественных отношений, оценивать деятельность поднадзорного лица с точки зрения законности.

Полномочия же Банка России по назначению временной администрации по управлению кредитной организацией являются не столько собственно контрольной деятельностью, сколько реализацией юридической ответственности кредитной организации за обнаруженные в процессе надзорной деятельности Банка России правонарушения.

Таким образом, о реализации государственного банковского контроля применительно к кредитным организациям правомерно говорить лишь в особых, упомянутых выше случаях, как правило, в качестве санкции за нарушение банковского законодательства. Именно подобного рода случаи (при их закреплении в банковском законодательстве), как представляется, следовало бы именовать государственным банковским контролем.

Итак, в строгом юридическом смысле слова, за соблюдением кредитными организациями норм банковского законодательства осуществляется государственный банковский надзор (ст. 55 Закона о Банке России). Такая трактовка в полной мере соответствует названию и содержанию главы 10 Закона о Банке России, установившей нормы о банковском надзоре, исключающем вмешательство в оперативную деятельность кредитных организаций. Подобные выводы основаны не только на анализе теоретических положений о контрольно-надзорной деятельности, но и на действующем банковском законодательстве. Например, из ст. 19 Закона о банках следует, что меры ответственности, предусмотренные в ст. 75 Закона о Банке России, применяются только в порядке надзора. Возможность применения Банком России каких-либо мер юридической ответственности к кредитным организациям в порядке контроля банковским законодательством вообще не предусматривается. В качестве способа обеспечения законности банковской деятельности кредитных организаций, включая валютные операции, федеральное законодательство упоминает только банковский надзор. Поэтому наиболее точно особенности государственной деятельности по обеспечению законности банковских операций кредитных организаций с валютными ценностями могли бы быть выражены термином "банковский валютный надзор".

То же самое касается антимонопольного контроля, упоминаемого в ст. 32 Закона о банках, который в большей мере является разновидностью банковского надзора, чем самостоятельным направлением банковского контроля.

Банковский валютный надзор за кредитными организациями, как представляется, включает надзор за соблюдением ими банковских правил работы с валютными ценностями, а также государственный надзор за деятельностью уполномоченных банков в качестве агентов валютного контроля.

Что же касается контрольных функций Банка России, возложенных на него другими (небанковскими) федеральными законами, то они реализуются не в связи с банковской деятельностью кредитных организаций. Поэтому соответствующие контрольные полномочия Банка России являются предметом регулирования иных отраслей российского законодательства (валютное, таможенное, налоговое, бюджетное, гражданское и т.п.) и могут именоваться банковскими с большой натяжкой, да и то лишь потому, что их осуществляет Банк России. Данный вывод имеет важное значение в вопросе о разграничении контроля и надзора в сфере банковской деятельности.

Говоря о банковском надзоре, можно выделить следующие основные направления его осуществления:

а) надзор за соблюдением государственных стандартов устойчивости кредитных организаций, в т.ч. обязательных экономических нормативов. В нормативных актах Банка России этот вид надзора часто именуется пруденциальным надзором;
б) надзор за законностью осуществления кредитными организациями банковских операций, включая операции с валютными ценностями;
в) надзор за соблюдением иных норм федерального законодательства, нормативных правовых актов Президента РФ, Правительства РФ и Банка России по различным вопросам деятельности кредитных организаций (соблюдение антимонопольных правил, правил, защищающих права потребителей банковских услуг, требований к обеспечению банковской безопасности и т.п.).

В общем виде объекты банковского надзора закреплены в банковском законодательстве. К ним относятся кредитные организации. Однако помимо самих кредитных организаций к объектам банковского надзора следует отнести филиалы и представительства кредитных организаций в РФ и за ее пределами, а также филиалы и представительства иностранных банков в России.

Субъектом банковского надзора является Банк России. Функции банковского надзора могут осуществляться Банком России, его высшими органами управления, органом банковского надзора при Банке России, создаваемым по решению Совета директоров, а также территориальными учреждениями Банка России. Банковский надзор обеспечивается путем постоянного наблюдения и проведения проверок.

Первоочередными задачами банковского надзора, осуществляемого Банком России, являются обеспечение законности организации и деятельности кредитных организаций, обеспечение надежности и устойчивости банковской системы в целом и каждой кредитной организации в отдельности, поддержание их стабильности и ликвидности, а также защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Основными принципами банковского надзора являются: законность, постоянность, беспристрастность проверяющих лиц по отношению к поднадзорному объекту, а также непосредственность, предполагающая осуществление надзора именно Банком России. В этой связи, как указывает профессор Гейвандов Я.А., вызывает сомнение законность положений ст. 74 Закона о Банке России, позволяющих Банку России поручать проведение надзорных проверок коммерческим организациям (аудиторским фирмам). Между тем банковский надзор — это государственная функция, возложенная непосредственно на Банк России. Конституция РФ не позволяет делегировать государственные полномочия федеральных государственных органов коммерческим организациям. С учетом упомянутых противоречий, говоря о соотношении банковского надзора и банковского аудита, профессор Гейвандов Я.А. отмечает, что норма статьи 74 Закона о Банке России по сути признает разновидностями банковского надзора как проверку, проводимую Банком России, так и аудиторскую проверку, осуществляемую коммерческой (аудиторской) фирмой. Однако в процессе банковского надзора деятельность кредитной организации оценивается лишь с точки зрения законности. А банковский аудит, являясь формой негосударственного контроля, предусматривает оценку деятельности кредитных организаций с точки зрения целесообразности в интересах собственников (учредителей), самих юридических лиц, их кредиторов и лиц, пользующихся их услугами. Отношения между аудиторскими фирмами и аудируемыми лицами имеют гражданско-правовой характер.

Предметом банковского надзора является осуществляемая кредитными организациями банковская деятельность, в ходе которой должны соблюдаться банковское законодательство и иные нормативные акты, содержащие нормы банковского права России. Из содержания ст. 55 Закона о Банке России следует, что предмет банковского надзора не ограничен только обязательными нормативами. Предметом банковского надзора охватываются практически все нормы банковского законодательства и нормативных правовых актов Банка России, касающиеся кредитных организаций, их филиалов, филиалов и представительств иностранных банков.

Одним из важнейших направлений государственной контрольно-надзорной деятельности в банковской системе РФ является банковский надзор за соблюдением обязательных экономических нормативов, направленных на обеспечение устойчивости банковской системы и кредитных организаций. Во многих нормативных правовых актах Банка России этот вид банковского надзора именуется пруденциальным (от англ. Prudent — благоразумный) банковским надзором. В действующем банковском законодательстве России этот термин не упоминается. В федеральном законодательстве содержание и особенности пруденциального банковского надзора не раскрываются. Однако более чем в 150 нормативных правовых актах Банка России активно используются такие правовые категории, как “пруденциальный надзор“, “пруденциальные нормы деятельности“. Для осуществления пруденциального надзора в центральном аппарате Банка России создан специальный Департамент пруденциального надзора.

Анализ банковского законодательства позволяет сделать вывод, что пруденциальный надзор отличается от других видов банковского надзора тем, что его предметом являются государственные стандарты, обеспечивающие устойчивость банковской системы и кредитных организаций.

Задача пруденциального надзора, по мнению О.Н. Антиповой, состоит “в том, чтобы посредством постоянного контроля обнаружить на ранней стадии возникновение проблем в банке, обострение которых может вызвать неплатежеспособность и банкротство кредитной организации, в целях проведения действенных мероприятий для преодоления выявленных негативных явлений и тенденций“. Поэтому вряд ли можно признать обоснованным мнение, что отличительным признаком пруденциального надзора является его “документарный“ или “дистанционный“ характер. Банковский надзор за соблюдением государственных стандартов устойчивости кредитных организаций может осуществляться не только в документарной (дистанционной) форме, но и в процессе проверок с выездом на место. Соответствующие полномочия и процедуры банковского надзора за соблюдением кредитными организациями государственных стандартов закреплены в нормативных актах Банка России.

Надзор осуществляется на основании ежемесячных балансов кредитной организации, к которым прилагаются соответствующие справки с расчетами фактических значений обязательных экономических нормативов и расшифровка отдельных балансовых счетов, подписываемые руководителем и главным бухгалтером кредитной организации. Ответственность за достоверное и правильное составление расчетов обязательных экономических нормативов и расшифровок отдельных балансовых счетов для расчета нормативов несут банки. При этом банки, у которых отозвана лицензия на совершение банковских операций, обязательные экономические нормативы не рассчитывают.

Помимо надзора за соблюдением кредитными организациями экономических нормативов Банк России следит за соблюдением ими норм обязательных резервов, депонируемых в Банке России, за финансовым положением и т.п.

Надзорная деятельность государства может быть эффективной только при условии, что все виды банковского надзора за банковской деятельностью кредитных организаций, включая валютный надзор, применяются в комплексе.

Непосредственным предметом банковского валютного надзора, осуществляемого в порядке ст. 55 Закона о Банке России, является та часть деятельности кредитных организаций с иностранной валютой и валютными ценностями, которая непосредственным образом связана с реализацией норм банковского права. Это могут быть банковские операции, осуществляемые ими, например, в интересах своих клиентов. Это может быть надзор за использованием валюты иностранного государства и платежных средств в иностранной валюте в качестве средства платежа в России, осуществление международных расчетов, включая валютные операции, связанные с движением капитала, а также расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ. Это может быть надзор за валютными резервами кредитных организаций, за соблюдением ими банковских правил, направленных на ограничение валютных рисков, а также правил приобретения и продажи иностранной валюты и т.п. Предметом банковского валютного надзора является также осуществляемый Банком России надзор за соблюдением уполномоченными банками лимитов открытой валютной позиции.

Предметом иных направлений банковского надзора является надзор Банка России за соблюдением кредитными организациями установленных им правил осуществления банковских операций, включая наличные и безналичные расчеты в РФ, правил денежного обращения, порядком ведения кассовых операций и т.п. Кроме того, в рамках банковского надзора Банк России обеспечивает:

Банк России не оставляет без внимания и деятельность кредитных организаций на финансовых рынках.

С принятием Закона о банкротстве возникло и развивается новое направление контрольно-надзорной деятельности за кредитными организациями. Это направление связано с необходимостью постоянного наблюдения за процессами оздоровления кредитных организаций и реализацией процедуры банкротства. Так, при осуществлении мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций Банк России в устанавливаемый им срок требует от кредитной организации представления ему плана мер по ее финансовому оздоровлению и контролирует его выполнение (ст. 13 Закона о банкротстве).

Значительный интерес для теории и практики банковского надзора имеет точное определение начального этапа этого вида государственного регулирования. В научной литературе высказано мнение, что начальным этапом банковского надзора является контроль за созданием кредитных организаций. Однако такой подход трудно поддержать в полной мере. В строгом юридическом смысле государственная деятельность по созданию, регистрации и лицензированию кредитных организаций имеет больше характер банковского регулирования, а не банковского надзора. Поскольку банковский надзор — это та стадия управленческого процесса, которая предполагает проверку выполнения принятых решений, характеризует результат фактически осуществленного процесса, то проверка законности приобретения статуса кредитной организации возможна только после ее регистрации и лицензирования. До создания и регистрации кредитной организации, предусмотренный Законом о Банке России и Законом о банках, объект банковского надзора юридически не существует, а без него нет и быть не может самого банковского надзора. Поэтому регистрация и лицензирование кредитной организации сами по себе не являются видом банковского надзора. Однако банковским надзором вполне могут быть признаны наблюдение или проверка законности регистрации или лицензирования кредитной организации после ее создания или выдачи лицензии. В этом случае в ходе банковского надзора оценивается соблюдение учредителями (акционерами), администрацией кредитной организации банковских правил, связанных с уведомлением, а в некоторых случаях с получением согласия Банка России либо антимонопольного органа на изменение уставного капитала, состава участников, назначение руководителей кредитной организации и т.п.

Таким образом, в зависимости от того, на какой стадии государственного управленческого процесса применяются регистрационные, лицензионные, согласовательные, уведомительные, в т.ч. антимонопольные, банковские процедуры, они могут иметь либо характер банковского регулирования, либо характер банковского надзора. Так, в момент создания кредитной организации упомянутые банковские процедуры являются элементами банковского регулирования. В последующем, например, при внесении изменений в состав учредителей, в уставный капитал и т.п., если, помимо регистрации, Банк России оценивает ранее проведенные сделки или принятые решения с точки зрения их законности, имеет место не только банковское регулирование, но и банковский надзор.

В заключение необходимо отметить, что исследование правовых основ банковского контроля и надзора не только способствует развитию науки банковского права, но и может иметь вполне ощутимые практические результаты, связанные с улучшением контрольно-надзорной деятельности в банковской сфере.

2. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА РОССИИ ПО КОНТРОЛЮ ЗА СОЗДАНИЕМ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И НАДЗОРУ ЗА ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

2.1. Полномочия Банка России по государственной регистрации кредитных организаций и лицензированию банковской деятельности

Обладая государственно-властными полномочиями по отношению к другим элементам банковской системы, Банк России контролирует процессы создания новых кредитных организаций, расширения сферы их деятельности и реорганизации действующих кредитных организаций. В целях выявления проблем, которые могут возникнуть у банка на возможно более ранних этапах его деятельности, законом установлены порядок регистрации кредитных организаций и выдачи им лицензий на осуществление банковских операций. В соответствии с действующей редакцией Закона о Банке России государственная регистрация кредитных организаций и лицензирование банковской деятельности осуществляется Банком России. На этом этапе Банк России проверяет на предмет соответствия законодательству устав, учредительные документы кредитной организации, вносимые в них изменения и дополнения. Кроме того, кандидатуры на должности руководителей исполнительных органов и главного бухгалтера кредитной организации должны быть согласованы с Банком России с целью проверки их соответствия предъявляемым квалификационным требованиям.

Однако в связи с принятием Федерального закона “О государственной регистрации юридических лиц“ (далее — Закон о регистрации), а также Федерального закона “О приведении законодательных актов в соответствие с Федеральным законом “О государственной регистрации юридических лиц“, вступающих в силу с 1 июля 2002 года, изменен порядок государственной регистрации кредитных организаций.

Теперь новая редакция статьи 12 Закона о банках определяет, что “кредитные организации подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом “О государственной регистрации юридических лиц“ с учетом установленного специального порядка государственной регистрации кредитных организаций.

Новая редакция статьи 58 Закона о Банке России устанавливает, что Банк России принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций и в целях осуществления им контрольных и надзорных функций ведет книгу государственной регистрации кредитных организаций, выдаёт кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций и отзывает их.

Таким образом, в соответствии с новым порядком, решение о государственной регистрации кредитной организации принимается Банком России. Внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о создании, реорганизации и ликвидации кредитных организаций, а также иных предусмотренных федеральными законами сведений осуществляется уполномоченным регистрирующим органом на основании решения Банка России о соответствующей государственной регистрации. Взаимодействие Банка России с уполномоченным регистрирующим органом по вопросам государственной регистрации кредитных организаций осуществляется в порядке, согласованном Банком России с уполномоченным регистрирующим органом.

Банк России в целях осуществления им контрольных и надзорных функций ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

За государственную регистрацию кредитных организаций взимается государственная пошлина в порядке и в размерах, которые установлены законодательством РФ.

Кредитная организация обязана информировать Банк России об изменении сведений, указанных в п.1.ст.5 Закона о регистрации, за исключением сведений о полученных лицензиях, в течение трех дней с момента таких изменений. Банк России не позднее одного рабочего дня со дня поступления соответствующей информации от кредитной организации сообщает об этом в уполномоченный регистрирующий орган, который вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись об изменении сведений о кредитной организации.

Постановлением Правительства РФ от 17 мая 2002 года № 319 “Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц“ уполномоченным регистрирующим органом определен МНС России. По мнению автора, это постановление в части установления уполномоченного регистрирующего органа в лице МНС России не соответствует статье 51 ГК РФ, согласно которой государственная регистрация юридических лиц осуществляется органами юстиции. Для приведения указанного постановления в соответствие с ГК РФ представляется необходимым в пункте первом данного постановления исключить слова “Министерство Российской Федерации по налогам и сборам“, заменив их словами “Министерство юстиции Российской Федерации“.

Лицензия на осуществление банковских операций выдается кредитной организации после ее государственной регистрации.

Кредитная организация вправе осуществлять банковские операции с момента получения лицензии, выданной Банком России.

За рассмотрение вопроса о выдаче лицензии взимается лицензионный сбор в размере, определяемом Банком России, но не более 1 процента от объявленного уставного капитала кредитной организации. Указанный сбор поступает в доход федерального бюджета.

Осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой Банком России.

Лицензии, выдаваемые Банком России, учитываются в реестре выданных лицензий на осуществление банковских операций.

Реестр выданных кредитным организациям лицензий подлежит публикации Банком России в официальном издании Банка России (“Вестник Банка России“) не реже одного раза в год. Изменения и дополнения в указанный реестр публикуются Банком России в месячный срок со дня их внесения в реестр.

В лицензии на осуществление банковских операций указываются банковские операции, на осуществление которых данная кредитная организация имеет право, а также валюта, в которой эти банковские операции могут осуществляться.

Лицензия на осуществление банковских операций выдается без ограничения сроков ее действия.

Осуществление юридическим лицом банковских операций без лицензии влечет за собой взыскание с такого юридического лица всей суммы, полученной в результате осуществления данных операций, а также взыскание штрафа в двукратном размере этой суммы в федеральный бюджет. Взыскание производится в судебном порядке по иску прокурора, соответствующего федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на то федеральным законом, или Банка России.

Банк России вправе предъявить в арбитражный суд иск о ликвидации юридического лица, осуществляющего без лицензии банковские операции.

Граждане, незаконно осуществляющие банковские операции, несут в установленном законом порядке гражданско-правовую, административную или уголовную ответственность.

Действующий порядок государственной регистрации кредитных организаций и получения лицензии на осуществление банковских операций в Банке России предусматривает предоставление следующих документов:

1) заявление с ходатайством о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций; в заявлении также указываются сведения об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа кредитной организации, по которому осуществляется связь с кредитной организацией;
2) учредительный договор (подлинник или нотариально удостоверенная копия), если его подписание предусмотрено федеральным законом;
3) устав (подлинник или нотариально удостоверенная копия);
4) бизнес-план, утвержденный собранием учредителей (участников) кредитной организации, протокол собрания учредителей (участников), содержащий решения об утверждении устава кредитной организации, а также кандидатур для назначения на должности руководителя кредитной организации и главного бухгалтера кредитной организации. Порядок составления бизнес-плана кредитной организации и критерии его оценки устанавливаются нормативными актами Банка России;
5) документы об уплате государственной пошлины и лицензионного сбора;
6) копии документов о государственной регистрации учредителей — юридических лиц, аудиторские заключения о достоверности их финансовой отчетности, а также подтверждения налоговыми органами выполнения учредителями — юридическими лицами обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами за последние три года;
7) документы, подтверждающие источники происхождения средств, вносимых учредителями — физическими лицами в уставный капитал кредитной организации;
8) анкеты кандидатов на должности руководителя кредитной организации, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера кредитной организации, а также на должности руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера филиала кредитной организации. Указанные анкеты заполняются этими кандидатами собственноручно и должны содержать сведения, установленные нормативными актами Банка России, а также сведения:

При представлении вышеуказанных документов Банк России выдает учредителям кредитной организации письменное подтверждение получения от них документов.

Согласно ст.15 Закона о банках, принятие решения о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций или об отказе в этом производится в срок, не превышающий шести месяцев. Этот срок устанавливает Банк России.

После принятия решения о государственной регистрации кредитной организации Банк России направляет в уполномоченный регистрирующий орган сведения, необходимые для их внесения в единый государственный реестр юридических лиц, и соответствующие документы.

На основании указанного решения, принятого Банком России, и представленных им необходимых сведений и документов уполномоченный регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих дней со дня получения необходимых сведений и документов вносит в единый государственный реестр юридических лиц соответствующую запись и не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения соответствующей записи, сообщает об этом в Банк России.

Банк России, не позднее трех рабочих дней со дня получения от уполномоченного регистрирующего органа информации о внесенной в единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации кредитной организации, уведомляет об этом ее учредителей с требованием произвести в месячный срок оплату 100 процентов объявленного уставного капитала кредитной организации, и выдает учредителям документ, подтверждающий факт внесения записи о кредитной организации в единый государственный реестр юридических лиц.

Неоплата или неполная оплата уставного капитала в установленный срок является основанием для обращения Банка России в суд с требованием о ликвидации кредитной организации.

Для оплаты уставного капитала Банк России открывает зарегистрированному банку, а при необходимости и небанковской кредитной организации корреспондентский счет в Банке России, реквизиты которого указываются в уведомлении Банка России о государственной регистрации кредитной организации и выдаче ей лицензии на осуществление банковских операций.

При предъявлении документов, подтверждающих оплату 100 процентов объявленного уставного капитала кредитной организации, Банк России в трехдневный срок выдает кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций.

Отказ в государственной регистрации кредитной организации и выдаче ей лицензии на осуществление банковских операций допускается только по следующим основаниям:

1) несоответствие кандидатов, предлагаемых на должности руководителя кредитной организации, главного бухгалтера кредитной организации и его заместителей, квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России. Под несоответствием кандидатов, предлагаемых на указанные должности, этим квалификационным требованиям понимаются:
а) отсутствие у них высшего юридического или экономического образования и опыта руководства отделом, иным подразделением кредитной организации, деятельность которых связана с осуществлением банковских операций, либо отсутствие двухлетнего опыта руководства таким отделом, подразделением;
б) наличие судимости за совершение преступлений в сфере экономики;
в) совершение в течение одного года, предшествовавшего дню подачи в Банк России документов для регистрации кредитной организации, административного правонарушения в области торговли и финансов, установленного вступившим в законную силу постановлением органа, уполномоченного рассматривать дела об административных правонарушениях;
г) наличие в течение двух лет, предшествовавших дню подачи в Банк России документов для регистрации кредитной организации, фактов расторжения с указанными лицами трудового договора (контракта) по инициативе администрации на основаниях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ;
д) предъявление в течение трех лет, предшествовавших дню подачи в Банк России документов для регистрации кредитной организации, к кредитной организации, в которой каждый из указанных кандидатов находился на должности руководителя кредитной организации, требования о замене его в качестве руководителя кредитной организации в порядке, предусмотренном Законом о Банке России;
е) несоответствие деловой репутации указанных кандидатов требованиям, установленным федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России;
ж) наличие иных оснований, установленных федеральными законами;

2) неудовлетворительное финансовое положение учредителей кредитной организации или неисполнение ими своих обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами за последние три года;

3) несоответствие документов, поданных в Банк России для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций, требованиям федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных актов Банка России;

4) несоответствие деловой репутации кандидатов на должности членов совета директоров (наблюдательного совета) квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России, наличие у них судимости за совершение преступления в сфере экономики.

Согласно Закону о банках (ст.16, ч.2) решение об отказе в государственной регистрации кредитной организации и выдаче ей лицензии на осуществление банковских операций сообщается учредителям кредитной организации в письменной форме и должно быть мотивировано.

Отказ в государственной регистрации кредитной организации и выдаче ей лицензии на осуществление банковских операций, непринятие Банком России в установленный срок соответствующего решения могут быть обжалованы в арбитражный суд.

Следует отметить, что под деловой репутацией в Законе о банках понимается оценка профессиональных и иных качеств лица, позволяющих ему занимать соответствующую должность в органах управления кредитной организации.

Закон о регистрации предусматривает дополнительные требования по регистрации и выдаче лицензий для кредитных организаций с иностранными инвестициями.

Для государственной регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями, филиалов иностранных банков, а также получения ими лицензии на осуществление банковских операций, помимо указанных выше документов дополнительно представляются следующие документы:

1) решение об участии иностранного инвестора в создании кредитной организации на территории РФ или об открытии филиала иностранного банка;
2) документ, подтверждающий регистрацию иностранного инвестора как юридического лица, и балансы за три предыдущих года, подтвержденные аудиторским заключением;
3) письменное согласие соответствующего контрольного органа страны местопребывания иностранного инвестора на участие в создании кредитной организации на территории РФ или на открытие филиала иностранного банка в тех случаях, когда такое разрешение требуется по законодательству страны его местопребывания.

В соответствии со ст.18 Закона о банках, размер (квота) участия иностранного капитала в банковской системе РФ устанавливается федеральным законом по предложению Правительства РФ, согласованному с Банком России. Указанная квота рассчитывается как отношение суммарного капитала, принадлежащего нерезидентам в уставных капиталах кредитных организаций с иностранными инвестициями, и капитала филиалов иностранных банков к совокупному уставному капиталу кредитных организаций, зарегистрированных на территории РФ.

Банк России прекращает выдачу лицензий на осуществление банковских операций банкам с иностранными инвестициями, филиалам иностранных банков при достижении установленной квоты.

В случае, если кредитная организация желает увеличить размер своего уставного капитала за счет средств нерезидентов, она обязана получить соответствующее разрешение Банка России. Разрешение Банка России требуется и в случае отчуждения (в т.ч. продажи) кредитной организацией своих акций (долей) в пользу нерезидентов, а также в случае отчуждения участниками кредитной организации — резидентами — принадлежащих им акций (долей) кредитной организации в пользу нерезидентов. Указанные сделки, совершенные без разрешения Банка России, могут быть признаны недействительными.

Банк России имеет право наложить запрет на увеличение уставного капитала кредитной организации за счет средств нерезидентов и на отчуждение акций (долей) в пользу нерезидентов, если результатом указанного действия является превышение квоты участия иностранного капитала в банковской системе РФ.

Заявление о намерении увеличить уставный капитал кредитной организации за счет средств нерезидентов и об отчуждении акций (долей) в пользу нерезидентов рассматривается Банком России в двухмесячный срок со дня подачи заявления. Результатом его рассмотрения является разрешение Банка России на проведение указанной в заявлении операции или мотивированный отказ в письменной форме. В случае, если Банк России не сообщил о принятом решении в течение установленного срока, указанная операция считается разрешенной.

Банк России имеет право устанавливать дополнительные требования к кредитным организациям с иностранными инвестициями и филиалам иностранных банков относительно обязательных нормативов, порядка представления отчетности, утверждения состава руководства и перечня осуществляемых банковских операций, а также относительно минимального размера уставного капитала вновь регистрируемых кредитных организаций с иностранными инвестициями и минимального размера капитала вновь регистрируемых филиалов иностранных банков.

В развитие федеральных законов, регламентирующих вопросы государственной регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности, Банк России принял специальную Инструкцию от 23.07.98 № 75-И (далее — Инструкция 75-И) , которая более подробно регламентирует порядок регистрации кредитных организаций и выдачи им лицензий, а также порядок открытия (закрытия) подразделений кредитной организации (филиала), расширения их деятельности путём получения дополнительных лицензий, регистрации внесения изменений и дополнений в их уставы, реорганизации кредитных организаций; порядок оформления соответствующих документов и др. Инструкция также содержит требования к учредителям кредитной организации.

Особенности регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями и порядок получения предварительного разрешения Банка России на увеличение уставного капитала зарегистрированной кредитной организации за счет средств нерезидентов регламентируется соответствующим Положением Банка России. Для получения лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна располагать уставным капиталом в размере, установленном Банком России, оборудованием, необходимым для осуществления банковских операций, а также выполнять квалификационные требования, предъявляемые к специалистам в соответствии с нормативными актами Банка России.

Указанием Банка России от 24 июня 1999 г. N 586-У установлены требования к минимальному размеру уставного капитала, необходимого для создания кредитной организации, размеру собственных средств (капитала) банка, ходатайствующего о получении Генеральной лицензии на осуществление банковских операций, а также к размеру собственных средств (капитала) кредитной организации, ходатайствующей об изменении вида с небанковской кредитной организации на банк.

Минимальный размер уставного капитала создаваемого банка составляет сумму, эквивалентную 5 млн. евро.

Минимальный размер уставного капитала создаваемой небанковской кредитной организации, за исключением дочерней небанковской кредитной организации иностранного банка, составляет сумму, эквивалентную 500 тыс. евро.

Минимальный размер уставного капитала создаваемой дочерней кредитной организации иностранного банка составляет сумму, эквивалентную 5 млн. евро.

Размер собственных средств (капитала) банка, ходатайствующего о получении Генеральной лицензии на осуществление банковских операций, должен быть не менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро.

Размер собственных средств (капитала) кредитной организации, ходатайствующей об изменении вида с небанковской кредитной организации на банк, должен быть не менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро.

Рублевый эквивалент минимального уставного капитала, необходимого для создания кредитной организации, размера собственных средств (капитала) действующего банка, ходатайствующего о получении Генеральной лицензии на осуществление банковских операций, а также размера собственных средств (капитала) кредитной организации, ходатайствующей об изменении вида с небанковской кредитной организации на банк, определяется Банком России ежеквартально, до 5-го числа первого месяца квартала на основании курса евро по отношению к российскому рублю, установленного Банком России по состоянию на последний рабочий день последнего месяца предшествующего квартала.

На текущий второй квартал 2000 года рублевые эквиваленты указанных требований указаны в телеграмме Банка России № 40-Т (правительственная схема семь) от 5 апреля 2002 года.

Вновь созданному банку могут быть выданы следующие виды лицензий на осуществление банковских операций:

Вновь созданной небанковской кредитной организации в зависимости от ее назначения могут быть выданы следующие виды лицензий на осуществление банковских операций:

После получения заключения территориального учреждения Банка России об оплате 100 процентов уставного капитала Банк России в течение трех рабочих дней принимает решение о выдаче лицензии и направляет территориальному учреждению 2 экземпляра лицензии на осуществление кредитной организацией банковских операций.

Территориальное учреждение Банка России:

Кредитная организация для расширения деятельности путем получения дополнительных лицензий должна быть в течение последних 6 месяцев финансово устойчивой; выполнять обязательные резервные требования Банка России; не иметь задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Российской Федерации, местным бюджетом и государственными внебюджетными фондами; иметь соответствующую организационную структуру, включающую службу внутреннего контроля; выполнять квалификационные требования Банка России к сотрудникам кредитной организации; соблюдать технические требования, включая требования к оборудованию, необходимому для осуществления банковских операций.

Действующему банку для расширения деятельности могут быть выданы следующие виды лицензий на осуществление банковских операций:

Порядок выдачи генеральной лицензии банку, имеющему лицензии на осуществление всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте и выполняющему установленные Банком России требования к размеру капитала уточнен Указанием Банка России от 16.11.2001 № 1053-У (далее — Указание 1053-У).

Следует отметить, что наличие или отсутствие лицензии на осуществление банковских операций с драгоценными металлами не является обязательным условием для получения Генеральной лицензии.

Банк, имеющий Генеральную лицензию, имеет право в установленном порядке создавать филиалы за границей РФ и (или) приобретать доли (акции) в уставном капитале кредитных организаций — нерезидентов.

При рассмотрении вопроса о выдаче банку Генеральной лицензии в нем проводится комплексная инспекционная проверка в порядке, установленном Банком России, или принимаются во внимание результаты инспекционной проверки, если она была завершена не ранее чем за три месяца до представления ходатайства о выдаче данной лицензии в территориальное учреждение Банка России.

Лицензии на осуществление указанных банковских операций могут быть выданы банку в том случае, если с даты его государственной регистрации прошло не менее двух лет.

Небанковская кредитная организация, осуществляющая операции по расчетам, может расширить круг осуществляемых банковских операций путем получения лицензии, содержащей более широкий перечень банковских операций.

Для получения лицензии, расширяющей деятельность, кредитная организация должна представить в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, следующие документы:

Территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, подготавливает заключение о возможности выдачи кредитной организации лицензии, расширяющей ее деятельность, которое с комплектом документов, полученных от кредитной организации, направляется в Банк России (Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности).

Порядок изменения вида кредитной организации с небанковской кредитной организации на банк регулируется Указанием Банка России от 05.11.2001 № 1044-У (далее — Указание 1044-У) , которое устанавливает порядок изменения вида кредитной организации с небанковской кредитной организации на банк.

Закон о банках в редакции ФЗ от 19.06.2001 № 82-ФЗ определяет, что Банк России не вправе требовать от ранее зарегистрированных кредитных организаций изменения размера их уставного капитала. Как уже отмечалось выше, согласно Указанию 1053-У, кредитная организация, ходатайствующая об изменении вида с небанковской кредитной организации на банк, должна иметь собственные средства (капитал) в размере не менее 5 млн. евро. Кроме того, с момента согласования Банком России соответствующих изменений и дополнений в учредительных документах такая кредитная организация обязана соблюдать пруденциальные нормы деятельности, установленные нормативными актами Банка России в отношении банков.

Следует отметить, что период времени, необходимый для получения лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц, исчисляется с даты согласования Банком России изменений и дополнений в учредительные документы кредитной организации, связанных с изменением ее вида с небанковской кредитной организации на банк.

2.2. Особенности правового регулирования осуществления Банком России надзора за деятельностью кредитных организаций

Статья 55 Закона о Банке России устанавливает, что органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций на территории РФ является Банк России. Он осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов Банка России, а также экономических нормативов, установленных Банком России.

Главная цель банковского регулирования и надзора — поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов. Он используется Банком России для управления рисками в банковской системе.

Банк России не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Надзорные и регулирующие полномочия Банка России могут осуществляться им непосредственно или через создаваемый при нем орган банковского надзора. Решение о создании данного органа принимается Советом директоров.

Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций правила проведения банковских операций, ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности.

Для осуществления своих полномочий в соответствии с перечнем, установленным Советом директоров Банка России, Банк России имеет право запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую информацию об их деятельности, требовать разъяснений по полученной информации. При этом он не вправе требовать от кредитных организаций выполнения несвойственных им функций, включая контроль за расходованием фонда потребления (заработной платы) юридических лиц — клиентов.

Для исполнения возложенных на него полномочий Банк России вправе принимать нормативно-правовые акты по вопросам, отнесенным к его компетенции, в том числе по вопросам контрольной и надзорной деятельности. Эти акты являются обязательными для исполнения всеми органами государственной власти, местного самоуправления, а также физическими и юридическими лицами.

Для реализации контрольных и надзорных полномочий в Банке России образованы соответствующие департаменты. К ним, в частности, относятся департамент лицензирования деятельности кредитных организаций; департамент пруденциального банковского надзора; департамент по организации банковского санирования; департамент инспектирования кредитных организаций; департамент валютного регулирования и валютного контроля, департамент внутреннего аудита и ревизий, департамент банковского регулирования и надзора, юридический департамент и др.

Как отмечается в совместном Заявлении Правительства РФ и Банка России от 30 декабря 2001 года “Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации“, задачи укрепления правопорядка в банковском деле наряду с вопросами банковского надзора связаны с такими проблемами, как контроль за валютными операциями, соблюдение налогового и антимонопольного законодательства в банковской сфере, борьба с отмыванием доходов, полученных преступным путем. Совершенствование законодательной и правоприменительной практики по данным направлениям также должно проводиться с использованием международного опыта.

В сфере текущего надзора, как указывается в п. 7.2.2. указанного Заявления, важнейшей задачей является внедрение системы оценки деятельности кредитных организаций на основе международно признанных подходов“.

В п.7.2.2.1. Заявления также отмечается, что Банк России будет продолжать реализацию подходов, предусмотренных “Основополагающими принципами эффективного банковского надзора” (далее — Базельские принципы), рекомендованными Базельским Комитетом по банковскому надзору (далее — Базельский Комитет).

Во всех экономически развитых странах регулирование деятельности банков имеет приоритетное значение. Во многих странах контроль и надзор за деятельностью банков рассматривается как одна из важнейших функций центральных банков. Особенно велико значение регулирования в периоды нестабильности развития экономики, в частности денежно-кредитных рынков. Решение большинства проблем контроля и надзора видится в усилении системного подхода, преодолении обособленности отдельных органов надзора, дальнейшем совершенствовании их деятельности. Особое значение имеют международные принципы контроля и надзора на всех стадиях “жизненного цикла“ кредитных организаций и их взаимоотношений с органами надзора, выработанные и принятые Базельским Комитетом.

Анализ “Основополагающих принципов эффективного банковского надзора” показывает, что одним из важнейших принципов банковского надзора является необходимость лицензирования банковской деятельности. При рассмотрении заявок банков на выдачу им лицензий, органам надзора следует внимательно анализировать размеры уставного фонда и структуру собственности банка, состав и структуру его персонала, бизнес-план, организацию внутреннего контроля (система управления банка, план его развития на ближайшую перспективу, и т.д.).

Не менее важным является принцип, указывающий на определение правил и норм контроля в целях выявления проблем, которые могут возникнуть у банка на возможно более ранних этапах его деятельности.

К иным Базельским принципам относятся: определение максимальных границ рисков ликвидности, платежеспособности, валютных, кредитных, процентных, рыночных и других рисков. Особое внимание уделяется нейтрализации рисков, связанных с качеством управления банками. Так, согласно Базельским принципам, органы банковского надзора обязаны:

В соответствии с рекомендациями Базельского Комитета, органам банковского надзора следует:

Главной целью надзора за деятельностью банков, как указывают рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, является предотвращение системных кризисов путём постоянного наблюдения за всеми банками и принятия современных корректирующих мер. Особое место в этом отводится механизму ранней диагностики.

Следует отметить, что Банк России, присоединившись в 1997 году к документам (решениям) Базельского Комитета, последовательно проводит политику, направленную на последовательную реализацию подходов и принципов, содержащихся в рекомендациях Базельского Комитета по банковскому надзору. Об этом свидетельствуют нормативные акты, принятые Банком России с учетом рекомендаций Базельского Комитета. В “Вестнике Банка России“ — официальном издании Банка России публикуются переводные тексты рекомендаций Базельского Комитета, рекомендованных Банком России для использования в работе территориальными учреждениями (Главными управлениями и Национальными банками) Банка России.

В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России устанавливает им обязательные нормативы. Они носят экономический характер. Содержание этих нормативов разъяснено Инструкцией Банка России от 1 октября 1997 г. № 1 “О порядке регулирования деятельности банков“, ныне действующей в редакции Указания Банка России от 6 мая 2002 года № 1147-У.

К указанным экономическим нормативам деятельности банков, в частности, относятся:

1) минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций;
2) предельный размер неденежной части уставного капитала;
3) максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
4) максимальный размер крупных кредитных рисков;
5) максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);
6) нормативы ликвидности кредитной организации;
7) нормативы достаточности капитала;
8) максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;
9) размеры валютного, процентного и иных рисков;
10) минимальный размер резервов, создаваемых под высокорисковые активы;
11) нормативы использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц;
12) максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам).

В Инструкции №1 установлены правила расчетов обязательных нормативов а также полномочия Банка России по контролю за их соблюдением кредитными организациями.

Проверка соблюдения обязательных экономических нормативов кредитными организациями осуществляется территориальными учреждениями Банка России по месту открытия корреспондентского счета в процессе так называемого пруденциального надзора на основании их ежемесячных балансов, к которым прилагаются справки с расчетами фактических значений обязательных нормативов и расшифровками отдельных балансовых счетов. В течение 10 дней со дня представления ежемесячных балансов и справок составляется заключение, на основании которого руководителем территориального учреждения Банка России принимается соответствующее решение.

Кредитные организации, у которых отозвана лицензия на совершение банковских операций, обязательные нормативы не рассчитывают.

В целях предотвращения ухудшения финансового положения банков, утративших собственные средства (капитал), такая мера воздействия, как взыскание штрафа, не применяется.

В случае возникновения у банка отрицательного (или нулевого) значения собственных средств (капитала) территориальное учреждение Банка России представляет в Департамент пруденциального банковского надзора аналитическую записку, в которой сообщает о мерах, принимаемых по выходу банка из критического положения, и перспективах его дальнейшей деятельности.

Кредитные организации в соответствии с законодательством несут ответственность за достоверное и правильное составление расчетов обязательных нормативов и расшифровок отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов. Территориальные учреждения Банка России вправе осуществлять проверки кредитных организаций по вопросам правильности и достоверности представляемых ими сведений для расчетов обязательных нормативов.

Кредитные организации представляют отчетности в соответствующее территориальное учреждение Банка России. Порядок ее составления и представления в Банк России установлен Указанием Банка России от 24.10.97 № 7-У (в редакции Указания Банка России от 07.06.00 № 799-У).

В соответствии со статьями 56, 74 Закона о Банке России, для осуществления своих полномочий в области банковского надзора и регулирования Банк России проводит проверки кредитных организаций и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и применяет предусмотренные законом санкции по отношению к нарушителям.

Порядок проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями Банка России определен Инструкцией Банка России от 19.02.96 № 34 “О порядке проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)“, которая устанавливает основные правила организации и проведения проверок кредитных организаций и их филиалов, а также определяет обязанности кредитных организаций и их филиалов по оказанию содействия в проведении проверок.

Проверки кредитных организаций и их филиалов проводятся Банком России для осуществления своих функций в области банковского надзора, регулирования и контроля, имеют главной целью определить непосредственно на месте реальное финансовое состояние данной кредитной организации и ее филиалов, выявить ситуации, угрожающие интересам кредиторов и вкладчиков, проверить соблюдение кредитными организациями и их филиалами действующего банковского, валютного законодательства и нормативных актов Банка России.

Проверки кредитных организаций и их филиалов осуществляются уполномоченными Советом директоров представителями Банка России: Председателем Центрального банка Российской Федерации и его заместителями; руководителями и сотрудниками Департаментов Банка России по банковскому надзору, инспектированию коммерческих банков, валютному регулированию и валютному контролю; руководителями территориальных учреждений Банка России и их заместителями; руководителями и сотрудниками подразделений банковского надзора, инспектирования коммерческих банков, а также валютного регулирования и валютного контроля территориальных учреждений Банка России.

Указанные проверки не выполняют задач и не заменяют аудиторских проверок, проводимых для подтверждения достоверности бухгалтерского баланса и отчетности кредитных организаций и их филиалов, а также документальных ревизий, назначенных компетентными органами для сбора доказательств по находящимся в их производстве уголовным, административным, гражданским и иным делам.

Эти проверки на основании планов проверок, составленных на каждый квартал указанными структурными подразделениями Банка России и его территориальными учреждениями, утвержденных руководителями этих подразделений и учреждений.

Внеплановые проверки осуществляются по указанию Председателя Банка России или его заместителей.

В планы проверок включаются, в первую очередь, кредитные организации, в отношении которых имеются данные об их неустойчивом финансовом положении или допущенных ими грубых нарушениях правил, регулирующих их деятельность, а также кредитные организации и их филиалы, которые не проверялись Банком России или его территориальными учреждениями более двух лет.

В планы проверок в необходимых случаях включаются проведение ревизий валютных и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах и кассах кредитных организаций и их филиалов, а также под ответственностью кассовых работников операционных касс и касс по подготовке авансов, имеющих переходящие остатки, и на обменных пунктах.

Отмена начатой проверки производится по письменному распоряжению лица, назначающего проверку, с указанием причин отмены.

В случаях, предусмотренных действующим законодательством, проверки кредитных организаций и их филиалов осуществляются в координации с правоохранительными и финансовыми органами.

Проверки кредитных организаций и их филиалов проводятся путем изучения их документов, информации, содержащейся в базах данных, собеседований с сотрудниками, проведения контрольных расчетов, а также тестирования аппаратно-программных средств, используемых кредитной организацией (филиалом) для выполнения банковских операций, их учета и составления документов.

Комплексные проверки кредитных организаций и их филиалов должны предусматривать проверку: достоверности отчетов, представленных Банку России; соответствия выполняемых операций банковскому законодательству и нормативным актам Банка России; соблюдения данной кредитной организацией обязательных экономических нормативов. Комплексные проверки осуществляются в каждой кредитной организации, как правило, не реже чем один раз в два года.

Для проверки кредитной организации и ее филиалов уполномоченные подразделения формируют рабочие группы. Члены рабочих групп должны иметь специальное (экономическое, юридическое, техническое) образование, необходимое для выполнения порученной им работы.

Рабочая группа не вправе разглашать сведения, отнесенные к банковской, коммерческой и иной тайне. Она обязана обеспечивать сохранность и возврат полученных от кредитной организации и ее филиалов документов, файлов, знакомить руководителей проверяемой кредитной организации и ее филиалов с результатами проверки, оформлять результаты проверки соответствующим актом.

Далее, как отмечается в Инструкции № 34, кредитные организации и их филиалы в период проведения проверок должны содействовать ее проведению. В частности, они обязаны:

а) обеспечивать на период проверки каждому члену рабочей группы беспрепятственный вход и выход из здания и других служебных помещений проверяемой кредитной организации и ее филиалов в течение всего рабочего дня, а при необходимости — во внеурочное время;
б) организовывать в день начала проверки встречу членов рабочей группы с руководителем и главным бухгалтером проверяемой кредитной организации (ее филиала) или лицами, их замещающими, а также с руководителями основных подразделений, в том числе ревизионной службы (службы внутреннего контроля), службы безопасности и компьютерной обработки данных (информатизации);
в) выделять членам рабочей группы в день начала проверки рабочее место в изолированном от работников кредитной организации и посторонних лиц служебном помещении. На весь период проверки вход в это помещение лицам, не являющимся членами рабочей группы без разрешения членов группы запрещается;
г) оповещать сотрудников проверяемой кредитной организации и ее филиалов о начале проверки, месте нахождения и номерах телефонов рабочей группы. По требованию руководителя рабочей группы такое оповещение может быть направлено также отдельным участникам (акционерам) и клиентам кредитной организации и ее филиалов. Оповещение сотрудников и других лиц должно быть произведено в первый день проверки;
д) обеспечивать допуск специалистов Банка России или его территориальных учреждений для проверки безопасности предоставленного рабочей группе служебного помещения, а также для содействия в реализации их полномочий, предусмотренных Инструкцией;
е) выдавать по требованию рабочей группы в установленные ею сроки все необходимые ей справки, объяснения и документы, при необходимости снимать с них копии или предоставлять возможность рабочей группе снимать эти копии самостоятельно, заверять справки и копии документов подписью ответственного должностного лица и печатью данной кредитной организации (филиала).

Кроме того, данный нормативный акт определяет, что невыполнение проверяемой кредитной организацией вышеуказанных обязанностей рассматривается как противодействие проведению проверки. Каждый такой случай оформляется актом по установленной форме. Этот акт подписывается руководителем рабочей группы и в тот же день представляется руководителю, назначившему проверку, который в течение трех дней со дня подписания акта должен принять решение по нему и сообщить об этом руководителю рабочей группы.

По результатам проверки каждой кредитной организации (филиала) составляется акт проверки. В этом акте отражаются все основные выявленные в ходе проверки нарушения и недостатки.

Руководитель Банка России или его территориального учреждения, назначивший данную проверку, обязан не позднее чем в двухнедельный срок, а при комплексной (консолидированной) проверке — в месячный срок после подписания акта проверки, рассмотреть этот акт и принять по нему решение в соответствии с заключением соответствующего подразделения банковского надзора и с учетом мнения подразделения, проводившего данную проверку.

По результатам рассмотрения материалов проверки в адрес кредитной организации (филиала) должно быть направлено письмо с оценкой ее работы, в котором могут содержаться необходимые рекомендации, а в установленных случаях — предписания по устранению выявленных недостатков. Контроль за выполнением предписаний и рекомендаций, направленных кредитной организации (филиалу), осуществляется подразделением банковского надзора. При необходимости может быть назначена повторная проверка этой кредитной организации (филиала), которая проводится соответствующим уполномоченным структурным подразделением Банка России или его территориального учреждения.

Анализ результатов инспекционных проверок показывает, что наиболее часто допускаемые нарушения во многом являются следствием принятия неправильных управленческих решений, что свидетельствует о низком качестве менеджмента в кредитных организациях.

При этом анализ характера нарушений свидетельствует о том, что они являются следствием недостаточной организации или отсутствия службы внутреннего контроля, а нередко и низкого качества внешнего аудита. Этот вывод подтверждается данными, полученными путем опроса служащих 30 московских банков, а также опроса работников отдельных аудиторских компаний, осуществляющих обязательный аудит банков.

Таким образом, работа служб внутреннего контроля банков, создание которых предусмотрено Положением Банка России № 509, в большинстве кредитных организаций носит формальный характер, а результаты их деятельности не отражают действительного положения дел в банках. Сами работники указанных подразделений зачастую выполняют функции, не связанные с деятельностью указанных служб, что также является нарушением требований Положения № 509. Опрошенные служащие банков объясняют такое положение самонадеянностью руководителей этих банков и их нежеланием нести расходы по оплате труда служащих, чей труд непосредственно не связан с формированием доходов банков.

Следует отметить, что вопросам усиления надзора за деятельностью кредитных организаций посвящено специальное письмо Банка России от 28.02.97 № 419, в котором указаны полномочия Банка России по проверке соблюдения законодательства, нормативных актов Банка России и проверке правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях.

Порядок составления и представления отчетности кредитными организациями в Банк России устанавливается Указанием Банка России от 24.10.97 № 7-У.

К полномочиям по проверке законодательства, в частности, можно отнести полномочия Банка России в области проверки соблюдения законодательства о противодействии отмыванию (легализации) доходов, полученных преступным путем, установленных ФЗ “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем“ от 08.08.01 № 115-ФЗ. В развитие указанного закона Банк России выпустил соответствующие Положения от 28.11.2001 № 160-П и № 161-П, а также Рекомендации от 28.11.01 № 137-Т, касающиеся разработки кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Среди различных направлений контрольной и надзорной деятельности Банка России чрезвычайно важными представляются его полномочия в области валютного контроля, установленные Законом РФ “О валютном регулировании и валютном контроле“, в котором определены принципы осуществления валютных операций в РФ, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также ответственность за нарушение валютного законодательства. В нем, в частности, закреплены полномочия Банка России в качестве органа валютного регулирования и валютного контроля. Закон закрепляет достаточно обширные полномочия Банка России в сфере регулирования и контроля валютных отношений. При этом Банк России не только сам должен контролировать соблюдение валютного законодательства, но и следить за тем, как его выполнение контролируется кредитными организациями, являющимися агентами валютного контроля.

Банк России как орган валютного контроля в пределах своей компетенции, в частности, имеет следующие полномочия:

а) осуществлять контроль за проводимыми в РФ резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля;
б) проводить проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в РФ;
в) определять порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
г) принимать нормативные акты по вопросам валютного контроля;

В соответствии с предоставленными ему полномочиями Банк России как орган валютного контроля издал ряд нормативных актов, определяющих порядок осуществления валютного контроля уполномоченными банками за соблюдением валютного законодательства их клиентами. В частности, порядок осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров регламентируется Инструкцией Банка России от 13.10.99 № 86-И. Порядок осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров регламентируется Инструкцией от 04.10.00 № 91-И.

Вопросам усиления валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и порядка применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства посвящено Указание от 12.02.99 № 500-У, а также Инструкция от 28.06.99 № 83-И, устанавливающая порядок осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований, установленных в упомянутом Указании.

Немаловажным направлением контрольной и надзорной деятельности Банка России является надзор Банком России за соблюдением кредитными организациями антимонопольных требований, установленных в ст.60 Закона о Банке России и ст.11 Закона о банках, а также в главе 5 Инструкции №75-И.

В соответствии с нормами, содержащимися в указанных актах, приобретение более 5 процентов долей (акций) кредитной организации в результате одной или нескольких сделок одним учредителем либо группой учредителей, связанных между собой соглашением, либо группой учредителей, являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу (ст.105,106 ГК РФ), требует уведомления об этом Банка России, а приобретение более 20 процентов долей (акций) кредитной организации должно быть предварительно согласовано с Банком России.

При этом следует отметить, что если размер уставного капитала кредитной организации превышает 160 млн. рублей, то требуется заключение федерального органа о соблюдении антимонопольных правил.

2.3. Особенности применения Банком России санкций к кредитным организациям за нарушения банковского законодательства

Банк России осуществляет анализ деятельности кредитных организаций с целью выявления ситуаций, угрожающих законным интересам кредиторов (вкладчиков), стабильности банковской системы в целом.

В случае возникновения таких ситуаций Банк России вправе принимать меры, предусмотренные статьей 75 Закона о Банке России, а также по решению Совета директоров осуществлять мероприятия по финансовому оздоровлению кредитных организаций.

В случае нарушения кредитной организацией федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, предоставления неполной или недостоверной информации Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до одной десятой процента от размера минимального уставного капитала либо ограничивать проведение отдельных операций на срок до шести месяцев.

В случае невыполнения в установленный Банком России срок предписаний об устранении нарушений, а также в случае, если эти нарушения или совершаемые кредитной организацией операции создали реальную угрозу интересам кредиторов (вкладчиков), Банк России вправе:

1) взыскать с кредитной организации штраф до 1 процента от размера оплаченного уставного капитала, но не более 1 процента от минимального размера уставного капитала;

2) потребовать от кредитной организации:
а) осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации, в том числе изменения структуры активов:
б) замены руководителей кредитной организации;
в) реорганизации кредитной организации;

3) изменить для кредитной организации обязательные нормативы на срок до шести месяцев;

4) ввести запрет на осуществление кредитной организацией отдельных банковских операций, предусмотренных выданной лицензией, на срок до одного года, а также на открытие филиалов на срок до одного года;

5) назначить временную администрацию по управлению кредитной организацией на срок до шести месяцев.

Порядок назначения и деятельности временной администрации устанавливается федеральными законами и издаваемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России, а порядок осуществления деятельности временной администрации по управлению кредитной организацией определен Положением Банка России от 14.05.99 № 76-П.

Порядок осуществления деятельности временной администрации по управлению кредитной организацией, назначаемой в соответствии с Федеральным законом “О реструктуризации кредитных организаций“, определен Положением Банка России от 20.08.99 № 87-П.

Банк России вправе отозвать у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций по основаниям, предусмотренным Законом о банках. Порядок отзыва лицензии на осуществление банковских операций устанавливается нормативными актами Банка России.

Следует отметить, что новый проект Закона о Банке России предусматривает запрет на процедуру реорганизации кредитной организации, если в результате ее проведения возникнут основания для применения мер по предупреждению банкротства, предусмотренные федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций. При этом учредителям (участникам) кредитной организации предлагается предпринять действия, направленные на увеличение собственных средств (капитала) кредитной организации до установленной величины, обеспечивающей соблюдение ею обязательных нормативов.

Порядок применения мер воздействия к кредитным организациям и их перечень определён в принятой в соответствии со ст. 75 Закона о Банке России Инструкции Банка России от 31.03.97 №59 “О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности“, действующей в редакции Указания Банка России от 11.01.02 № 1098-У, а также указаниями оперативного характера.

Меры воздействия к кредитным организациям применяются центральным аппаратом и территориальными учреждениями Банка России (далее — надзорные органы). Основной задачей, решаемой надзорными органами при применении мер воздействия, является регулирование деятельности кредитных организаций в целях ее приведения в соответствие с нормами и требованиями федеральных законов и Банка России. Выбор мер воздействия, применяемых к кредитным организациям в рамках, установленных федеральными законами Инструкцией № 59-И, должен определяться наиболее эффективным решением указанной задачи.

Надзорные органы применяют к кредитным организациям меры воздействия двух типов: предупредительные и принудительные.

Конкретный состав применяемых мер воздействия может как включать меры воздействия только одного типа (предупредительные либо принудительные), так и сочетать меры воздействия разных типов.

Выбор мер воздействия производится надзорными органами самостоятельно исходя из положений Закона о банках, а также Закона о Банке России, Закона о банкротстве, нормативных актов Банка России с учетом характера допущенных кредитной организацией нарушений; причин, обусловивших возникновение выявленных нарушений; общего финансового состояния кредитной организации, а также положения кредитной организации на федеральном и региональном рынке банковских услуг.

К кредитным организациям, находящимся под управлением Государственной корпорации “Агентство по реструктуризации кредитных организаций“, не применяются меры воздействия, предусмотренные статьей 75 Закона о Банке России.

Кредитная организация считается переданной под управление АРКО с момента приобретения им акций (внесения вклада в уставный капитал) кредитной организации в соответствии со ст.12 ФЗ “О реструктуризации кредитных организаций“ в порядке, установленном Банком России.

Предупредительные меры воздействия применяются в основном в тех случаях, когда недостатки в деятельности кредитной организации непосредственно не угрожают интересам кредиторов и вкладчиков. Указанные меры могут применяться при условии ответственного, конструктивного подхода органов управления, а в соответствующих случаях и учредителей (участников) кредитной организации к устранению нарушений в ее деятельности, а также при условии надлежащего взаимодействия кредитной организации и ее учредителей (участников) с надзорными органами. Взаимодействие с надзорными органами должно выражаться в принятии кредитной организацией, а в необходимых случаях и ее учредителями (участниками) соответствующих обязательств по корректировке деятельности данной кредитной организации.

Целесообразность применения предупредительных мер воздействия к кредитной организации определяется надзорным органом самостоятельно. В основе принимаемого решения должно лежать требование наиболее эффективного решения надзорными органами задачи, определенной п.1.2 Инструкции №59-И.

Предупредительные меры воздействия могут применяться главным образом на ранних стадиях возникновения недостатков.

В частности, предупредительные меры воздействия могут применяться:

Применение предупредительных мер воздействия возможно и при более серьезных нарушениях в деятельности кредитной организации, сопровождающихся ухудшением ее финансового состояния. В этом случае применение предупредительных мер должно сочетаться с принудительными мерами воздействия.

Надзорный орган, в рамках предоставленных ему полномочий, может ограничиться применением предупредительных мер воздействия в следующих случаях:

Содержание предупредительных мер воздействия включает :

Информация руководящим органам кредитной организации о наличии в ее деятельности недостатков и необходимости их устранения может быть доведена в письменной форме или в ходе деловой встречи (совещания).

При выполнении кредитной организацией, ее учредителями (участниками), другими лицами (потенциальными инвесторами) принятых обязательств и наличии реальных признаков устранения допущенных недостатков в деятельности кредитной организации надзорный орган вправе:

Принудительные меры воздействия применяются в отношении кредитной организации в тех случаях, когда это вытекает из характера допущенных нарушений с учетом того, что применение одних только предупредительных мер воздействия не приносит или не может обеспечить надлежащую корректировку деятельности кредитной организации.

При выборе вида принудительной меры воздействия надзорный орган основывается на результатах анализа имеющейся у него информации о деятельности кредитных организаций.

Основаниями для применения принудительных мер воздействия являются нарушения (невыполнение) кредитной организацией требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность нормативных актов (далее — банковское законодательство) и предписаний Банка России, непредставление информации, представление неполной или недостоверной информации, а также ситуация, когда совершаемые кредитной организацией операции создали реальную угрозу интересам клиентов или кредиторов (вкладчиков).

К принудительным мерам воздействия относятся:

Применяемые к кредитной организации принудительные меры воздействия, как правило, оформляются в виде предписания.

Информацию о направлении предписаний с приложением копий направленных предписаний территориальное учреждение Банка России по местонахождению головного офиса кредитной организации представляет территориальным учреждениям Банка России по местонахождению филиалов кредитной организации, которой направлено предписание.

Информация, содержащаяся в предписании, относится к сведениям ограниченного распространения в системе Банка России.

Контроль за выполнением кредитной организацией требований предписания осуществляется надзорным органом, направившим его. В необходимых случаях территориальные учреждения Банка России по местонахождению головных кредитных организаций обращаются в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за деятельностью иногородних филиалов, с просьбой о проведении проверок выполнения требований, указанных в предписании, с указанием срока их проведения и сообщения результатов. Результаты проверок оформляются справками (актами), с которыми должна быть ознакомлена кредитная организация, получившая предписание.

Назначение Временной администрации по управлению кредитной организацией и отзыв лицензии на осуществление банковских операций оформляются приказом, и информация о применении к кредитным организациям этих мер воздействия не относится к сведениям ограниченного распространения.

3. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ КОНТРОЛЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ СОБЛЮДЕНИЯ ИХ КЛИЕНТАМИ ФИНАНСОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

3.1. Контроль кредитными организациями соблюдения их клиентами законодательства о налогах и сборах

По мере развития общества и государства происходит поиск новых форм и методов контроля и надзора, нацеленных на создание в обществе режима законности, в том числе и в банковской сфере. В этой связи представляется возможным в качестве самостоятельного направления контроля в сфере банковской деятельности рассматривать контроль банков за соблюдением их клиентами финансового законодательства, в частности, законодательства о налогах и сборах.

Вступая с клиентами в гражданско-правовые отношения и совершая по их поручениям расчетные и иные операции, банки в соответствии с действующим законодательством обязаны следить за законностью этих операций. При этом банки выступают в качестве агентов, уполномоченных государством на осуществление контрольных полномочий в соответствии с законодательством.

Подавляющее большинство денежных расчетов в Российской Федерации происходит с участием или под контролем банков. Безналичные расчеты, согласно ст.861 ГК РФ, производятся с участием кредитных организаций. А в соответствии с Положением Банка России от 05.01.98 № 14-П, кредитные организации обязаны контролировать своих клиентов в части соблюдения ими порядка ведения кассовых операций, установления лимита остатка кассы, соблюдения порядка и сроков инкассации наличных денежных средств и т.д. Таким образом, банкам доступна информация практически о всех денежных потоках (как в безналичной, так и в наличной формах) и сведения об их владельцах. Это создает техническую возможность для осуществления контроля за денежными потоками на предмет соответствия соответствующих операций их клиентов действующему законодательству.

Таким образом, исходя из публичных интересов и технических возможностей банков, представляется обоснованным возложение на них обязанностей по осуществлению контроля за соблюдением их клиентами норм финансового законодательства и предоставление им для этого необходимых полномочий.

Современное законодательство предусматривает обязанности банков по контролю за соблюдением их клиентами валютного законодательства, а также законодательства о налогах и сборах, что позволяет отнести их к субъектам финансового контроля.

Ст.11 Закона о валютном регулировании и валютном контроле определяет, что уполномоченные банки обязаны осуществлять контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими нормативных правовых актов органов валютного контроля и проводить проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации. Таким образом, валютное законодательство в достаточно полной мере определяет правовое положение уполномоченных банков как агентов валютного контроля.

Применяя аналогию с нормами валютного законодательства, по совокупности полномочий банков в сфере контроля за соблюдением их клиентами законодательства о налогах и сборах, представляется возможным рассматривать их в качестве агентов налогового контроля. Этот термин раньше не применялся. Законодательство о налогах и сборах не содержит определения данного понятия. Тем не менее, по мнению автора, представляется допустимым использование такого термина в финансово-правовой науке. Автор предлагает “агентами налогового контроля считать уполномоченные государством организации, на которых в соответствии с законами возложены обязанности по осуществлению контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов налогоплательщиками“. Поскольку законодательство о налогах и сборах предусматривает обязанности банков как особых участников налоговых правоотношений, обосновывается предложение о признании банков в качестве агентов налогового контроля.

В качестве специальных обязанностей банков рассматриваются такие их обязанности, которые не связаны с осуществлением ими обязанностей налогоплательщиков и налоговых агентов.

Так, ст.86 НК РФ устанавливает, что банки открывают банковские счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и в пятидневный срок сообщают в налоговый орган по месту их учета об открытии или закрытии счетов.

Таким образом, перед открытием налогоплательщику банковского счета банк обязан проверить, что он действительно состоит на учете в налоговом органе, потребовав от него предъявления соответствующего свидетельства. Чтобы удостовериться в подлинности предъявленного свидетельства, банк в кратчайший срок (пять дней) сообщает об открытии счета налогоплательщику в налоговый орган по месту его учета. Таким образом, банк осуществляет контроль за соблюдением налогоплательщиками установленного порядка постановки на налоговый учет, то есть выполняет функции агента налогового контроля, что в данном случае носит характер предварительного налогового контроля.

По мнению автора, норма ст.86 НК РФ является несовершенной, так как не содержит прямого запрета на осуществление расходных операций с банковского счета в течение промежутка времени с момента его открытия до получения банком подтверждения налогового органа о получении им сообщения банка об открытии банковского счета своему клиенту.

Данный вопрос регулируется пунктом 7 Указа Президента РФ от 18.08.96. № 1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения“, где говорится, что операции по снятию (перечислению) денежных средств с банковского счета начинают производиться только после получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении указанного извещения.

Это имеет существенное значение для налогового контроля. Поскольку ст.30 Закона о банках не ограничивает количество открываемых клиентами банковских счетов, складывается ситуация, при которой недобросовестный налогоплательщик в случае предъявления ему требования об уплате налога за короткий промежуток времени может открыть счет в другом банке (до получения банком очередного требования об уплате налога от налогового органа), распродав имущество и активы, перечислить выручку на счета третьих лиц и создать ситуацию, когда к нему будет бессмысленно применять меры по обеспечению уплаты налогов.

Таким образом, государству может быть нанесен прямой ущерб, а налоговый орган не сможет принять эффективные меры по предотвращению налогового правонарушения в силу того, что не имеет возможность своевременно предъявить требования по уплате налогов к вновь открытому счету недоимщика. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что порядок, устанавливающий возможность расходования денежных средств с вновь открытого банковского счета налогоплательщика только после надлежащего уведомления налогового органа, следует признать общественно значимым и востребованным.

В связи с изложенным, представляется целесообразным включить в НК РФ норму, предусматривающую невозможность расходования денежных средств со счета налогоплательщика с момента открытия счета до получения соответствующего извещения налогового органа о получении информации банка об открытии клиенту счета. Данное предложение, по мнению автора, будет способствовать исполнению налогоплательщиком решений налоговых органов о взыскании налогов и сборов в случае их неуплаты в установленном порядке.

В этой связи можно привести письмо МНС России от 29 января 2001 г. №05-1-11/639-А802 за подписью начальника управления МНС России С. Штарева, в котором разъяснялось следующее:

“В соответствии с пунктом 1 статьи 86 НК РФ банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понятие счета распространяется на расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Вместе с тем, в соответствии с ФЗ от 31.07.98 № 147-ФЗ “О введении в действие части первой НК РФ“ федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории РФ и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, действуют в части, не противоречащей части первой НК РФ. Порядок осуществления банками банковских операций Налоговым кодексом РФ не регламентируется.

Согласно пункту 7 Указа Президента РФ от 18.08.96 № 1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения“ операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета начинают производиться только после получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении налоговым органом извещения банка об открытии банковского счета предприятию. При этом установлена обязанность банков извещать налоговые органы об открытии предприятиям всех видов банковских счетов, исключения для ссудных и депозитных счетов не предусмотрено.

Совместным письмом Госналогслужбы России от 11.11.96 № ПВ-6-12/773, Минфина России от 10.11.96 № 95 и Банка России от 24.10.96 № 349 “Порядок открытия счетов налогоплательщикам-предприятиям в соответствии с пунктом 7 Указа Президента РФ от 18.08.96 № 1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения“, зарегистрированным в Минюсте России 29.11.96 № 1204, установлена обязанность банков извещать налоговые органы об открытии предприятиям всех видов банковских счетов, в том числе ссудных, а также определен документооборот между банками и налоговыми органами при открытии предприятиями счетов“.

Таким образом, порядок, при котором расходные операции по счету могут производиться только после получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении им извещения банка об открытии банковского счета предприятию, налоговыми органами признается безусловно действующим. Следует признать не только правомерность, но и общественную целесообразность данной позиции.

Вместе с тем вышеизложенная позиция представляется не бесспорной. Дело в том, что понятие “банковский счет“ имеет неодинаковое значение в ГК РФ, НК РФ и Указе Президента № 1212.

В главе 45 ГК РФ под банковским счетом подразумевается счет, открываемый на основании договора банковского счета, с которого перечисляются и выдаются денежные средства, по которому совершаются иные предусмотренные законодательством операции.

В НК РФ под счетами понимаются “расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей“. Заметим, что данное определение в основном совпадает с определением, содержащимся в ГК РФ. При этом следует только заметить, что под указанное определение попадают и текущие валютные счета.

Однако “Порядок открытия счетов налогоплательщикам — предприятиям в соответствии с пунктом 7 Указа Президента РФ от 18.08.96 г. № 1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения“, принятый в соответствии с указанным Указом и утвержденный Госналогслужбой РФ, Минфином РФ, Банком России 24 октября, 10, 11 ноября 1996 г., определил, что к банковским счетом относятся все виды банковских счетов, включая расчетные, текущие, ссудные, депозитные, валютные и иные.

Возникает вопрос, а являются ли банковские счета, упоминаемые в Указе № 1212, теми счетами, открытие которых в интересах общества и государства должно контролироваться?

Безусловно, открытие банками всех счетов, однозначно попадающих под определение счета, данное в Налоговом кодексе РФ, а именно, бюджетных, расчетных, текущих и текущих валютные счетов должно контролироваться налоговыми органами. Через эти счета и проходит подавляющее большинство денежных средств налогоплательщиков.

Несколько сложнее обстоит дело с депозитными счетами. С одной стороны, согласно ГК РФ (абз. 1 п. 3 ст. 834), к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета, если иное не предусмотрено правилами настоящей главы или не вытекает из существа договора банковского вклада.

С другой стороны, в силу абзаца второго того же пункта, юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.

В этой связи Л.Г. Ефимова отмечает следующее. “Прием вклада сопровождается открытием депозитного счета. Поэтому к отношениям банка и вкладчика применяются соответствующие нормы о договоре банковского счета, если иное не предусмотрено правилами гл. 44 и не вытекает из существа договора банковского вклада. Например, договор банковского вклада, заключенный с юридическим лицом (в отличие от договора банковского счета), не допускает осуществления расчетных операций за товары (работы, услуги). Поэтому нормы о расчетах, содержащиеся в гл.45, не должны распространяться на правоотношения по договору банковского вклада, заключенному с юридическим лицом. Вкладчик — юридическое лицо не может дать банку указание о перечислении суммы вклада на счет третьего лица. Эта норма не лишает вкладчика возможности уступить третьему лицу свое право требовать от банка выплаты вклада по договору цессии, если, конечно, такой договор не заключается с целью обхода этого запрета (ст. 10 ГК РФ).

Правовой режим договора банковского вклада, заключенного с гражданином, почти ничем не отличается от договора банковского счета. Например, п.2 ст.843 ГК РФ допускает совершение по вкладам граждан ограниченного перечня расчетных операций, а именно: “перечисление денежных средств со счета по вкладу другим лицам“. Отсюда следует, что по вкладам граждан разрешено осуществление банковских переводов. Однако в данном случае такие перечисления представляют собой один из возможных вариантов возврата вклада по указанию клиента. Допускается перевод средств во вклад гражданина, осуществляемый по инициативе третьих лиц (ст.841 ГК РФ). Совершение по вкладам граждан инкассовых операций противоречит правовой и экономической природе банковского вклада. В частности, по вкладам граждан не должно допускаться бесспорное или безакцептное списание средств (п.2 ст.854 ГК РФ), в том числе в случаях, установленных в договоре между вкладчиком и его контрагентом (п.2 ст.847 ГК РФ)“.

Таким образом, учитывая также и то обстоятельство, что в целом договор банковского вклада носит не имущественный, а обязательственный (Л.Г. Ефимова, например, относит его к разновидности договора займа) характер в силу действующего ГК РФ (в отличие от прежних действовавших Основ Гражданского Законодательства Союза ССР и республик от 31.05.91, где в ст. 111 вклад по своей природе признается договором хранения), можно отнести банковский вклад юридического лица скорее к его имуществу, нежели к банковскому счету в прямом смысле. Депозитный же счет служит в первую очередь для учета обязательств банка перед вкладчиком-юридическим лицом и не является средством для проведения расчетов в процессе хозяйственной деятельности. Вкладчик-юридическое лицо фактически может выдать лишь одно распоряжение по депозитному счету, подлежащее исполнению банком — требование о перечислении (возврате) денежных средств на свой расчетный или текущий счет.

Исходя из вышеизложенного, представляется не бесспорным обязанность банков сообщать об открытии депозитного счета в налоговый орган, т.к. сам по себе факт его открытия не дает налоговому органу никакой существенной для осуществления налогового контроля информации, т.к. даже размер вклада, могущий раскрыть информацию об имуществе налогоплательщика, при открытии депозитного счета не сообщается.

По мнению автора, процедура сообщения банком налоговому органу об открытии ссудного счета также является не бесспорной. Однако эта ситуация менее сложна, т.к. ссудный счет — внутренний счет банка, бухгалтерский счет для учета выданного кредита, которому клиент не может выставлять никаких распоряжений о перечислении или выдаче денежных средств.

В связи с изложенным, автор предлагает включить в НК РФ норму, предусматривающую невозможность расходования денежных средств со счета налогоплательщика, не изменяя существующего в НК РФ определения счета. При этом представляется целесообразным обратиться к Президенту России с предложением об отмене пункта 7 Указа № 1212. Это необходимо еще и потому, что п.7 упомянутого Указа содержит норму, противоречащую п. 2 ст.86 НК РФ, согласно которой банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа. В абзаце первом пункта 7 Указа Президента № 1212 срок для такого сообщения установлен 3 дня.

Следующей проблемой, с которой сталкиваются банки при выполнении обязанностей, предусмотренных статьей 86 НК РФ, является определение налогового органа, в который следует сообщать об открытии счета обособленному подразделению (например, филиалу) организации-налогоплательщика. До сих пор неясно, в какой налоговый орган направлять такое сообщение — в налоговый орган, в котором состоит на учете сама организация, или налоговый орган по месту учета ее обособленного подразделения.

Обязанность банка по предоставлению существенно важной для налогового контроля информации является одной из важнейших функций, выполняемых банками в процессе налогового контроля. В действительности же речь идет не о простом извещении или уведомлении налогового органа, а о предоставлении справок, то есть составлении отчетов по формам, необходимым для проведения налогового контроля. В данном случае в процессе подготовки соответствующей справки банк систематизирует и анализирует финансовую информацию, при этом недостоверность такой информации, по мнению автора, должна рассматриваться как непредоставление информации, влекущее за собой ответственность, предусмотренную статьей 135.1 НК РФ.

Важно отметить еще одно обстоятельство, касающееся предоставления информации, необходимой для проведения налогового контроля. Указанная процедура не относится к счетам физических лиц, т.к., во-первых, обязанность сообщать справки по таким счетам не предусмотрена статьей 86 НК РФ, а, во-вторых, статьей 26 Закона о банках. При этом следует отметить, что данные положения, по мнению автора, не ограничивают предоставление отдельных видов информации, необходимой для проведения налогового контроля за расходами физического лица, как будет рассмотрено ниже. Кроме того, необходимо констатировать, что банки, согласно статье 26 Закона о банках, обязаны предоставлять (с согласия прокурора) справки по счетам физических лиц органам предварительного следствия, к которым относятся и органы Федеральной службы налоговой полиции.

Налоговый кодекс прямо не предусматривает участие банков в осуществлении налогового контроля за расходами физических лиц. Однако, как и в ситуации с учетом налогоплательщиков, существует норма, фактически предусматривающая участие банков в данном процессе. Данная норма установлена Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей“. Пунктом 8 вышеназванного Указа установлено, что банки и другие кредитные учреждения обязаны информировать налоговые органы о совершении физическими лицами (включая нерезидентов) операций на сумму, эквивалентную 10 тысячам долларов США и выше.

НК РФ устанавливает следующие виды сделок и иных действий физического лица, связанных с имуществом, информация о которых должна быть предоставлена соответствующими организациями или уполномоченными лицами в налоговый орган:

С учетом анализа вышеизложенных положений статьи 86.2 НК РФ, становится очевидным, что обязанность банков сообщать о совершении физическими лицами операций на сумму, эквивалентную 10 тысячам долларов США, по своей природе также относится к области налогового контроля за расходами физических лиц, но по неизвестным причинам эта норма не была включена в статью 86.2 НК РФ.

Предельная сумма для контроля (в данном случае — сумма, эквивалентная 10 тысячам долларов США), по мнению автора, должна соответствовать понятиям существенности расхода либо операции, т.к. все сделки и действия, перечисленные в статье 86.2 НК РФ, предусматривают высокую стоимость объектов купли-продажи (регистрируемых объектов) и существенно влияют на выявление достоверности предоставляемых налоговому органу физическим лицом сведений о своих доходах и расходах, что, собственно, и является основной целью налогового контроля за расходами физического лица -“установление соответствия между крупными расходами физического лица и его доходами“, как изложено в ст. 86.1 НК РФ.

При этом следует иметь в виду одно существенное обстоятельство, которое вносит некоторые коррективы в процесс законодательного признания рассматриваемой обязанности банка. Этим обстоятельством является другая обязанность банка, установленная статьей 857 ГК РФ и статьей 26 Закона о банках — обязанность гарантировать тайну банковского счета и вклада. Однако, поскольку данные сведения, полученные налоговым органом, составляют, в силу ст. 102 НК РФ налоговую тайну, то предполагается, что главный фактор — конфиденциальность информации о налогоплательщике — гарантируется.

Таким образом, представляется целесообразным в статью 86.2 внести пункт 6 нижеследующего содержания, а пункты 6 и 7 считать пунктами 7 и 8 соответственно:

“6. Банки при совершении физическими лицами операций на сумму, эквивалентную 10 тысячам долларов США и выше не позднее 15 дней после совершения таких операций обязаны направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о таких сделках“.

Согласно ст. 76 НК РФ, банки обязаны безусловно исполнять решения налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента-организации, плательщика сбора-организации или налогоплательщика-индивидуального предпринимателя. При этом банки не несут ответственности за убытки, которые могут возникнуть у налогоплательщика-организации в результате приостановления операций по его счетам (п. 7 ст. 76 НК РФ).

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данным счетам, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Данная процедура, однако, также на практике оказалось юридически несовершенной.

Следовательно, приходится признать неэффективной норму, касающуюся приостановления операций по счетам для понуждения налогоплательщика исполнить обязанность по уплате налога, поскольку, как следует из п.1 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговыми органами производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст.46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика, в порядке, предусмотренном ст.47 и 48 НК РФ“.

В целом же, как и во всех рассмотренных выше ситуациях, на банк возлагается дополнительная обязанность по контролю за расходными операциями клиента, в частности, в компетенцию банка входит определение категории платежей, предшествующих исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. На практике данная процедура зачастую представляет собой определенную сложность, например, при наличии исполнительных документов, выданных на основании решения суда, в силу сложившейся ситуации с организационно-техническим обеспечением судов не всегда можно однозначно определить — имеет банк дело с взысканием вреда здоровью или имущественного ущерба, относящихся к категориям платежей, предшествующим и соответственно последующим по отношению к налоговым платежам.

Одна из важнейших функций банков в области финансового контроля — контроль банков за соблюдением своими клиентами установленного порядка кассовых операций. Формально данная функция относится к области банковского, а не налогового контроля, предусмотренного НК РФ, однако, по мнению автора, данная функция относится к области налогового контроля. Порядок ведения кассовых операций определен с целью установления контроля за наличными денежными средствами налогоплательщиков в целях организации эффективной системы налогообложения и налогового контроля, т.к. наличные деньги в качестве средства платежа имеют наивысшую мобильность, сочетающуюся с наименьшей подконтрольностью таких расчетов финансовыми и налоговыми органам государства.

Указом Президента №1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей“, установлены меры ответственности за несоблюдение условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Укрепление финансовой дисциплины, обеспечение достоверности учета и сокращение количества “неучтенной“ наличности являются одним из краеугольных камней налоговой дисциплины, в свою очередь, обеспечивающей своевременность и полноту уплаты налогов.

Определение порядка ведения кассовых операций относится к компетенции Банка России (ст. 34 Закона о Банке России).

Основным нормативным актом, регулирующим наличное денежное обращение на территории РФ, является Положение Банка России от 05.01.98 №14-П “О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации“ (далее — Положение 14-П).

Положением определено, что предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты по своим обязательствам производятся ими, как правило, в безналичном порядке через банки. Юридические лица применяют другие формы безналичных расчетов, установленные Банком России в соответствии с действующим законодательством.

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений. При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Данную информацию другие банковские учреждения используют прежде всего при проверке соблюдения предприятием наличного денежного обращения. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность — сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета. Суть установления лимитов остатка денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе предприятия на конец операционного дня не должен превышать установленного размера. Обороты же за день могут превышать установленный лимит. Не использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие банки. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

Предприятия по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты. Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается банками ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета по установленной форме с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам. Решение о расходовании предприятием поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных банках принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия.

Юридические лица, которые не обращались за установлением лимита остатка наличных денежных средств ни в одно из учреждений банков, обязаны сдавать образовавшуюся денежную наличность в банк для их зачисления на свой расчетный счет. Предприятия могут получать наличные денежные средства в банках, в которых открыты соответствующие счета, на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России. Выдача денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производится в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков.

При расходовании наличных денежных средств законодательством установлены отдельные ограничения:

1) предприятия не вправе вносить денежные средства на счета других лиц — владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение данного требования для плательщиков определена финансовая санкция в виде штрафа, равного двухкратному размеру суммы произведенного взноса (п. 9 Указа Президента №1212). Если же наличные деньги были сняты со своего расчетного счета, а затем внесены на счета других лиц, то такая операция не противоречит требованиям п. 9 Указа Президента №1212 (в этом случае действует только ограничение на сумму платежа). Она должна быть осуществлена в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций, согласно которому предприятия обязаны сдавать в банк на свой расчетный счет всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе (предприятия, имеющие постоянную выручку, могут использовать ее только в строгом соответствии с п. 7 Порядка);
2) во всех случаях при расходовании наличных денег предприятиям необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации.

Пунктом 2.14 Положения 14-П установлено, что банки в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Материалы проверок оформляются справкой по утвержденной форме. При необходимости копии справок направляются в соответствующие налоговые органы для принятия к предприятиям мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами. Результаты проверок кассовой дисциплины направляются для принятия мер в налоговые органы.

Проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью производятся банками в соответствии с рекомендациями, изложенными в приложении 7 к Положению 14-П. При этом проверяется:

В целях налогового контроля представляется важным установление обязанности банков по контролю за уплатой их клиентами отдельных налогов. В действующем законодательстве это нашло отражение в нормах ст.243 НК РФ. По итогам отчетного периода налогоплательщики производят исчисление авансовых платежей по единому социальному налогу (далее — ЕСН). Уплата авансовых платежей по данному налогу производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом банк не вправе выдавать денежные средства на оплату труда клиенту-налогоплательщику, если последний не представил платежных поручений на перечисление указанного налога. Таким образом, банк осуществляет контрольную функцию. По времени проведения такой контроль относится к текущему налоговому контролю.

Однако правоприменительная практика позволила выявить некоторое несовершенство данной нормы. Это обусловлено тем, что банк не может и не обязан определять правильность уплаты клиентом ЕСН. Как отмечают работников банков, отдельные налогоплательщики, уклоняясь от уплаты ЕСН, оплачивали лишь незначительную часть налога, а средства на заработную плату получали в полном объеме. При этом банк не мог указать налогоплательщику на неполноту уплаты налога, а последний предъявлял поручения на его уплату и основания для отказа в выдаче ему наличных денег у банка не было.

В то же время, в НК РФ установлено, что данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

В связи с этим, было бы целесообразно дополнить существующий порядок обязанностью налогоплательщика — работодателя вместе с платежным поручением на уплату единого социального налога предоставлять в банк и вышеуказанный расчет с отметкой налогового органа о его приеме.

Предлагается внести соответствующие изменения в статью 243 НК РФ, изложив ее пункт 3 в следующей редакции:

“3. По итогам отчетного периода налогоплательщики производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил указанного в предыдущем абзаце расчета с отметкой налогового органа о его приеме и платежных поручений на перечисление налога в сумме, не менее указанной в расчете.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса“.

Вышеприведенный анализ позволяет делать вывод о том, что осуществление банками полномочий в сфере контроля за соблюдением их клиентами законодательства о налогах и сборах является достаточно важным самостоятельным направлением контрольной и надзорной деятельности в сфере банковской деятельности. По совокупности контрольных полномочий банков в сфере контроля за соблюдением их клиентами законодательства о налогах и сборах их можно рассматривать в качестве агентов налогового контроля, уполномоченных государством, и законодательно признать их в качестве самостоятельных участников налоговых отношений, внеся соответствующее дополнение в ст.9 НК РФ. А для более эффективного осуществления банками своих контрольных полномочий представляется целесообразным использовать сформулированные в этом параграфе предложения для дальнейшего совершенствования законодательства.

3.2. Правовое регулирование деятельности кредитных организаций в качестве агентов валютного контроля

Кредитные организации, имеющие лицензии на проведение валютных операций, в соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле признаются уполномоченными банками. Они осуществляют контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля. Такие банки называются уполномоченными банками. Как органы валютного контроля, уполномоченные банки подотчетны Банку России как органу валютного контроля.

К важнейшим направлениям деятельности банков в сфере валютного контроля относятся валютный контроль за поступлением валютной выручки от экспорта товаров, а также валютный контроль за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров.

Несмотря на свою относительную “молодость”, с момента введения в действие Закона о валютном регулировании и валютном контроле, система валютного контроля Российской Федерации способствовала улучшению показателей поступления экспортной выручки. Наряду с другими органами и агентами валютного контроля, в этом есть немалая заслуга банков.

С одной стороны, банки стимулируют активность участников ВЭД путем предоставления прогрессивных банковских технологий при международных расчетах, а также путем предоставления им банковских гарантий.

С другой стороны, введение механизма банковского контроля (во взаимодействии с ГТК России и другими органами валютного контроля) за валютными операциями резидентов и нерезидентов также дало позитивные результаты. С введением валютного контроля клиенты банков стали пользоваться более надежными формами расчетов.

Расширение внешнеторговых контактов и либерализация внешнеэкономических связей привели к такой ситуации, когда на внешний рынок стали выходить предприятия и организации, не обладающие достаточным опытом в этой сфере деятельности. Одним из последствий упразднения государственной монополии на внешнюю торговлю стали серьезные валютно-финансовые проблемы, связанные с неполной репатриацией валютной выручки от экспорта товаров из России.

Наметившаяся в начале 90-х годов тенденция невозвращения в полном объеме или частично выручки от экспорта товаров и услуг российских предприятий и организаций создала поистине угрожающую ситуацию для российской экономики. Масштабы оседания валютной выручки за рубежом позволяли говорить о создавшейся угрозе экономической безопасности России.

Относительно общего объема вывезенного из России капитала существует несколько оценок. По некоторым данным, за годы рыночных преобразований из страны вывезено от 300 до 500 млрд. долларов. На счетах зарубежных банков находятся значительные суммы, незаконно вывезенные из России.

Мировая практика показывает, что в подобных случаях государство принимает комплекс административных мер по обеспечению максимально полного возврата валютной выручки от экспортных поставок. Этот путь в свое время прошли многие экономически развитые страны (Франция, Германия, Великобритания и т. д.). В настоящее время требование обязательного возвращения на родину экспортной валютной выручки содержится в законодательстве более 50 государств (Чехии, Польши, Венгрии, Израиля, Китая и др.).

Созданный в России механизм валютного контроля имеет своей основной целью обеспечение полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в Российскую Федерацию в интересах пополнения федерального бюджета, укрепления финансовой дисциплины, развития внутреннего валютного рынка и формирования государственных валютных резервов.

Созданная в России система валютного контроля по экспорту уже в середине 90-х годов дала свои ощутимые результаты.

Утечка валюты снизилась до 4% от суммы сделок, что примерно соответствует мировым показателям в этой области. По данным Минэкономразвития России только за один год с момента введения таможенно-банковского валютного контроля при увеличении экспорта стратегически важных сырьевых товаров на 8% валютные поступления в российские банки увеличились на 60%.

В процессе функционирования механизма валютного контроля за экспортными операциями выявились новые способы незаконной перекачки капитала за рубеж ― аферы с ценой и качеством вывозимых товаров.

В первом случае российская сторона по договоренности с зарубежной указывает в контракте заведомо заниженные цены на товары. В дополнительном соглашении, которое, естественно, не представляется в финансовые органы, фиксируется подлинная цена. В дальнейшем разницу в ценах иностранная компания перечисляет на счета физических или юридических лиц, указанных российским партнером.

Аферы с качеством наиболее наглядны при экспорте леса и лесопродукции. Ценнейшие породы древесины (кедр, ясень и другие) вывозятся под видом низкосортных пород. Некое совместное предприятие, скупая у различных поставщиков-производителей в Сибири и на Дальнем Востоке деловую древесину и перепродавая ее в Японии, с января 1992 года по март 1993 года вывезло таким образом за рубеж более 55 тысяч кубометров круглых лесоматериалов контрактной стоимостью свыше 6 млн. долларов.

Другое предприятие за бесценок переправляло за рубеж отходы производства (“тяжелые углеводородистые остатки”). Когда проверили эти “отходы”, то выяснили: за границу уходит лицензируемый газ пропан-бутан. Особого упоминания заслуживает то обстоятельство, что фиктивное заключение для таможни правонарушители подготовили на своем же предприятии, а региональная торгово-промышленная палата его подтвердила.

Законодательную основу осуществления валютного контроля составляют Закон РФ “О валютном регулировании и валютном контроле”, Таможенный кодекс РФ, а также Федеральный закон “О государственном регулировании внешнеторговой деятельности”.

В развитие указанных законов были приняты многочисленные подзаконные нормативные акты межведомственного и ведомственного характера таких органов валютного контроля, как Банк России, ГТК России, ВЭК России и др.

На уровне подзаконных актов деятельность уполномоченных банков в вышеназванных направлениях валютного контроля в основном регулируется совместными Инструкциями Банка России и ГТК России от 13.10.99 № 86-И /01-23/26541 “О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров“, от 4.10.2000 № 91-И /01-11/28644 “О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров“, а также другими нормативными правовыми актами органов валютного контроля.

Наряду с правовыми актами, регулирующими общий механизм валютного контроля имеются правовые акты, регулирующие отдельные вопросы осуществления валютного контроля (например, письмо ГТК 27.11.96 г № 01-15/21020 “Об особенностях контроля за поступлением валютной выручки от экспорта урановой продукции”) и другие.

Некоторые правовые акты носят временный характер. Так, например, в Письме ГТК России от 30 декабря 1996 года № 14-16/233 “Об особенностях оформления паспорта сделки, где в качестве импортера выступает уполномоченный банк” сообщается, что его предписания применяются временно, до появления особого указания ГТК России.

Технологически схема валютного контроля основана на возможностях уполномоченных банков и таможенных органов, осуществляющих функции агентов валютного контроля в процессе таможенного оформления товаров и проведения банковских операций. Основными контролирующими субъектами в такой схеме являются таможенные органы и банки, поэтому иногда говорят о таможенно-банковском контроле.

В частности, контроль за своевременным поступлением валютной выручки от экспорта товары основан на сопоставлении:

Основой этого механизма является обязанность экспортера обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта на свои валютные счета в уполномоченных банках и обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ. Эти требования отражены в п. 5 ст. 6 Закона о валютном контроле (в редакции ФЗ от 08 августа 2001 года № 130-ФЗ), в соответствии с которым 50% валютной выручки резидентов от экспорта товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности подлежат обязательной продаже через уполномоченные банки по рыночному курсу иностранных валют к валюте РФ на внутреннем валютном рынке РФ не позднее, чем за 7 календарных дней со дня поступления указанной валютной выручки в соответствии с порядком, установленным Банком России.

Зачисление экспортной выручки в иностранной валюте на счет за рубежом возможно только при наличии у экспортера специального разрешения Банка России.

Порядок действий банков по валютному контролю за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров подробно изложен в вышеупомянутой совместной Инструкции Банка России и ГТК России от 13.10.99 № 86-И / 01-23/26541.

С введением механизма валютного контроля за поступлением экспортной валютной выручки основным способом сокрытия валютных средств за рубежом стали не экспортные, а импортные операции. Чаще всего в этих целях использовался такой прием, как заключение фиктивного контракта: российский покупатель переводил иностранному контрагенту валюту под заведомую непоставку товаров (предоплата без поставки товара или неэквивалентное поступление товара). Широко использовалась также практика авансовых платежей; означающая, по сути, предоставление российскими резидентами беспроцентного кредита иностранным фирмам. По данным Банка России, основанным на отчетности коммерческих банков, по “бестоварным” переводам по фиктивным импортным контрактам из России ежемесячно уходили значительные валютные средства.

Валютный контроль за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров был введен для того, чтобы искоренить практику заключения фиктивных импортных контрактов, позволяющих “перекачивать” иностранную валюту за границу. Механизм валютного контроля строится на тех же принципах, что и контроль за экспортными операциями. Основным документом таможенно-банковского контроля является паспорт импортной сделки.

Импортеры-резиденты, заключившие сделки, которые предусматривают перевод из России иностранной валюты для приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме валютных средств, переведенных в их оплату, или обеспечить полный возврат валюты в сроки, установленные в контракте, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода, если иное не разрешено Банком России.

Расчеты по внешнеэкономическим сделкам российских импортеров осуществляются только через счета резидентов, заключивших сделки с нерезидентами. Оплата импортируемого товара может осуществляться только со счета в банке импортера, то есть в уполномоченном банке либо его филиале, в котором открыт текущий валютный счет импортера и который по поручению последнего осуществляет расчеты за импортируемые по данному контракту товары и оформляет по нему паспорт импортной сделки.

Рис. 1

Банк импортера производит платежи по импортному контракту, открытие импортных аккредитивов и выдачу банковских гарантий оплаты только при наличии подписанного паспорта импортной сделки. Любой иной способ оплаты импортируемого товара может быть совершен только при наличии у импортера специального разрешения (лицензии) Банка России на осуществление такой операции.

Банк, не являющийся банком импортера, при выдаче кредитов в иностранной валюте для оплаты товаров по контракту, по которому уже подписан паспорт импортной сделки, обязан перечислять средства по кредиту на текущий валютный счет импортера в банке импортера.

Как было разъяснено в совместном Письме Банка России № 285 и ГТК России № 01-42/9482 от 28.05.96, в случае невозможности осуществления банком, оформившим паспорт импортной сделки (ПСи), дальнейшего кредитно-расчетного обслуживания импортного контракта, взаимные обязательства по которому не завершены в связи с отзывом у банка импортера лицензии на право осуществления банковских или валютных операций либо проблемным положением банка, территориальное учреждение Банка России по месту регистрации банка импортера выдает импортеру разрешение на оформление нового ПСи в другом банке, перевод досье по импортной сделке в этот банк и проведение через него дальнейших расчетов по контракту. При этом новый Пси оформляется на полную сумму контракта, по которому не завершены расчеты с иностранным продавцом или не полностью поставлены товары в Российскую Федерацию.

За выполнение функций агента валютного контроля по импортным операциям уполномоченные банки могут взимать с клиентов, оформивших в этих банках ПСи, плату, не превышающую 0,15% суммы сделки, по которой банк осуществляет валютный контроль. При этом комиссия взимается не ранее первого платежа по контракту. Конкретные ставки определяются банками самостоятельно. В некоторых банках комиссия взимается не со всей суммы, указанной в ПСи, а с суммы реально произведенных платежей, что, безусловно, выгодно клиенту.

Валютный контроль распространяется на все сделки, предусматривающие ввоз товаров в таможенных режимах “выпуск для свободного обращения” и “реимпорт”, по которым расчеты осуществляются в иностранной валюте и хотя бы часть требований иностранного контрагента к российскому импортеру удовлетворяется или будет удовлетворена платежами в иностранной валюте (то есть контракт предусматривает передачу резидентом компенсации за импортируемый товар хотя бы частично в виде денежных средств в иностранной валюте).

Действие технологии таможенно-банковского валютного контроля не распространяется на сделки, предусматривающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации по договорам финансовой аренды (лизинга), а также ввоз оборудования и материалов иностранными фирмами — нерезидентами по договорам подряда на капитальное строительство объектов на территории Российской Федерации, когда условиями указанных договоров стоимость ввозимых товарно-материальных ценностей не определена. Если условиями внешнеторгового договора подряда на строительство объекта отдельно определена стоимость ввозимого оборудования и материалов, их таможенное оформление производится с представлением паспорта импортной сделки.

Освобождение отдельных видов внешнеторговых сделок от валютного контроля в ряде случаев предполагает установление особого порядка таможенного оформления товаров, перемещаемых через российскую таможенную границу по таким сделкам. Так, например, в Письме ГТК России от 23.02.96 № 01-15/3209 “О некоторых вопросах организации валютного контроля” определен порядок таможенного оформления товаров, поступающих в Россию по контрактам, заключенным в счет займов Международного банка реконструкции и развития и Европейского банка реконструкции и развития.

О всех товарных поставках, расчеты по которым производятся в иностранной валюте, оформленных по особым правилам, исключающим представление паспорта импортной сделки, отделы таможенной стоимости и валютного контроля таможенных органов, проводящих таможенное оформление, ежемесячно (не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным) информируют Управление валютного контроля ГТК России по установленной форме.

Таким образом, введенная в России система валютного контроля позволяет осуществить контроль за исполнением требований, установленных законодательством — Законом о валютном регулировании и валютном контроле, Таможенным кодексом РФ, Федеральным законом “О государственном регулировании внешнеторговой деятельности”, Указом Президента РФ от 21.11.95 года № 1163 “О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации” и др. Немаловажная роль в осуществлении валютного контроля принадлежит субъектам банковской системы — Банку России, как органу валютного контроля, и кредитным организациям, имеющим лицензии на осуществление валютных операций — как агентам валютного контроля.

3.3. Контрольные полномочия кредитных организаций в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем

Понятие “отмывание“ денег содержится в ч.1 ст.174 УК РФ, в котором данное правонарушение рассматривается как “совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными заведомо незаконным путем, а равно использование данных средств или иного имущества для осуществления правонарушений или иной экономической деятельности“.

“Отмывание” денег представляет собой сложный, достаточно продолжительный процесс, включающий множество разнообразных операций. Для удобства изучения и описания этого процесса выработано несколько моделей, хотя следует сказать, что на практике они не всегда четко прослеживаются.

Наиболее распространенной является трехфазная модель “отмывания“ денег, в соответствии с которой в первой фазе происходит введение “грязных” наличных денег в легальный хозяйственный оборот; во второй фазе в результате множества операций деньги отделяются от источника их происхождения и теряют “следы”; в третьей фазе деньги обретают новый “легальный” источник происхождения и инвестируются в легальную экономику. При этом каждая фаза характеризуется определенным набором форм “отмывания“ денег.

Первая фаза. В этой фазе происходит предварительное “отмывание“ денег (преобразование в другие виды валют, купюры иного достоинства, ценные бумаги). В банковском секторе формы этой фазы направлены на обход существующих во многих странах положений об обязательной идентификации клиента. В странах Европы именно эта фаза считается критической.

К основным формам первой фазы относятся:

Вторая фаза. В этой фазе происходит отделение преступных доходов от источника их происхождения путем проведения комплекса финансовых операций, в результате которых обрывается цепочка следов и обеспечивается анонимность имущественных ценностей. Эти операции носят, как правило, международный характер, а “отмывание“ внутри страны применяется прежде всего как предварительная ступень к международному “отмыванию“.

Для осуществления этих операций фазе широко используются подставные лица и фиктивные фирмы, выставляющие фиктивные счета для перевода денег.

Следует также обратить внимание на так называемые теневые или “подпольные“ концерны, объединяющие предприятия одной сферы с целью “отмывания“ денег, имеющие вертикальные и горизонтальные связи.

Грязные деньги вводятся в оборот через розничных торговцев как выручка от торговли. На эти деньги у оптового торговца закупаются скоропортящиеся продукты, которые далее списывают как испортившиеся. Это, разумеется, лишь одна из возможных схем деятельности “подпольных“ концернов.

В настоящее время для проведения операций второй фазы большую роль играют оффшорные зоны и иные страны с мягким налоговым режимом и слаборазвитой системой финансового контроля.

Следует отметить условия, характерные для страны, в которой осуществляется “отмывание“ денег: отсутствие обязательного бухгалтерского учета для банков; допустимость анонимных банковских счетов; необязательность идентификации банковских клиентов; недостаточно эффективно работающие органы юстиции; отсутствие правовой помощи при изъятии денег, имеющих преступное происхождение; отсутствие соответствующих законов и правоприменительной практики.

В таких странах обычно создаются фиктивные фирмы и обрываются следы финансовых операций. К ним относятся: в Европе — Андорра, Болгария, Кампион (Италия), Гибралтар, Гернси, Джерси, Лихтенштейн, Люксембург, Монако, Швейцария, Кипр; в африкано-арабском регионе — Абу-Даби, Ангола, Бахрейн, Дубай, Кувейт, Ливия, Либерия, Оман, Сейшельские острова, Объединенные Арабские Эмираты; в Восточной Азии и Полинезии — Австралия, Гонконг, Новая Каледония, Новая Гвинея, Сингапур, Шри Ланка, Таиланд; в Латинской Америке (Карибский бассейн и Южная Америка) — Барбадос, Багамы, Бермуды, Каймановы острова, Коста-Рика, Чили, Гаити, Ямайка, Куба, Никарагуа, Нидерландские Антильские острова, Панама, Уругвай, Венесуэла. В настоящее время известно более 70 уголков “налогового рая“, преимущественно расположенных в Карибском бассейне. Деньги переводятся на счета фирм, образованных в этих странах (известные как “оффшорные фирмы“ — прим. М.В.) на основе фиктивных экспортно-импортных контрактов или контрактов с завышением цены товара.

Третья фаза. В третьей фазе деньги обретают новый, легальный источник происхождения и инвестируются в легальную экономику.

Многие формы, используемые в третьей фазе, давно известны и применяются, в частности, для снижения уровня налогообложения.

Сделки с занижением цены. В качестве примера можно привести операцию с недвижимостью. Приобретается дом по заниженной цене. Разница с реальной ценой доплачивается “черными“ деньгами. После этого “производится ремонт“, и здание продается по более высокой цене. В результате образуется легальный доход. Аналогичные операции проводятся и с акциями по условиям рыночных цен.

Сделки с завышением цены. Распространены в биржевом обороте, в операциях с произведениями искусства, на аукционах. Вещи, стоимость которых можно определить лишь условно, оценочно, продаются по очень высокой цене. В результате образуется высокий реальный доход.

Трансферпрайсинг. Распространен в экспортно-импортных операциях. Составляются два договора: реальный и фиктивный (с завышенной суммой сделки). По фиктивному договору деньги переводятся фирме-посреднику, как правило, зарегистрированной в оффшорной зоне. Разница между реальной и фиктивной ценой остается на счете этой фирме в качестве дохода.

“Отмывание“ через казино и лотереи. Деньги декларируются в качестве выигрыша.

Ссуды и уплаты процентов. Деньги депонируются на счете зарубежной фирмы. После этого фирма дает ссуду или выступает гарантом по банковскому кредиту, являющемуся для получателя легальными деньгами.

Прямые инвестиции. Осуществляются в заключительной фазе с помощью “отмытых“ денег.

При выборе объекта инвестиций распространено приобретение и создание предприятий, которые могут использоваться для поддержки преступной деятельности и “отмывания“ денег. В частности, среди турецких торговцев героином и польских групп, занимающихся контрабандой сигарет и алкоголя, распространено приобретение транспортных предприятий. Для облегчения “отмывания“ денег часто приобретаются предприятия с большим наличным оборотом, экспортно-импортные компании.

При выборе страны для инвестиций часть средств обычно переводится в страну постоянного расположения преступной организации, где она может рассчитывать на определенную поддержку. Краткосрочные инвестиции часто размещаются в международных финансовых центрах. Капитальные долгосрочные вложения обычно не совершаются.

Размещение средств зависит от их размера, профессиональных знаний преступников и их советников. Транснациональные криминальные корпорации используют, как правило, весь спектр инвестиционных возможностей.

Следует отметить, что в настоящее время заметную роль в борьбе с “отмыванием“ денег играют следующие международные организации:

1) Международная организация уголовной полиции (Интерпол) с штаб-квартирой в Вене, созданная в 1923 году (Россия входит в данную организацию);
2) Европейское центральное управление уголовной полиции (Европол) со штаб-квартирой в Гааге (Нидерланды);
3) Специальная финансовая Комиссия по проблемам “отмывания“ денег (FATF) со штаб-квартирой в Париже, созданная в 1989 году.

Проблема “отмывания“ денег в России является недостаточно изученной. Ст.174 УК, предусматривающая уголовную ответственность за легализацию (“отмывание“) денежных средств или иного имущества, появилась лишь в новом УК РФ, вступившем в силу с 1 января 1997 года.

К моменту начала рыночных реформ в СССР, позднее в России, существовали значительные теневые капиталы. В условиях недостаточного контроля за происхождением денежных средств эти капиталы были инвестированы в создаваемые легальные коммерческие структуры и приватизируемые государственные предприятия. В результате значительное количество экономических субъектов оказалось под контролем криминальных структур.

Низкая налоговая культура и высокие ставки налогов стали причиной уклонения многих предприятий от уплаты налогов в полном объеме, что привело к формированию нелегального оборота наличных денег. Появились “теневые“ фирмы, зарегистрированные на подставных лиц, оказывающие услуги по продаже предприятиям “черных“ наличных денег за безналичные, перевод которых осуществляется по фиктивным счетам и договорам. “Черные“ наличные деньги используются для выплаты зарплаты, взяток, уплаты денег за охрану преступным группам, а также для расчетов между предприятиями.

Отсутствие жестких границ между отдельными государствами СНГ позволяет преступным организациям осуществлять неконтролируемые перевозки денег и товаров. В России действуют организованные преступные группы из других государств СНГ, а также транснациональные криминальные корпорации (в частности, итальянские и китайские).

Законодательство, направленное на борьбу с “отмыванием“ денег, появилось лишь в 1997-1998 годах, хотя проект Федерального закона “Об ответственности за легализацию преступных доходов“ был разработан и принят Федеральным Собранием еще в 1995 году, но был отклонен Президентом РФ.

Все перечисленные факторы обуславливают специфику “отмывания“ денег в России по сравнению с зарубежными странами, которая будет рассмотрена ниже в рамках упомянутой трехфазовой модели.

Первая фаза. Введение “грязных“ наличных денег в легальный оборот существенно облегчается благодаря значительному нелегальному наличному обороту между легальными предприятиями. Организованными преступными группами создаются фиктивные фирмы, занимающиеся так называемой “обналичкой“, то есть продажей легальным предприятиям “черных“ наличных денег за безналичные, за что предприятия платят комиссионные в размере 1 — 8% от суммы.

Через эти фирмы возможна и продажа наличных денег, полученных от преступной деятельности. В качестве владельцев и руководителей таких фирм используются алкоголики, граждане с психическими отклонениями, душевнобольные и лица, не имеющие средств к существованию.

Возможна также регистрация фирм по фальшивым или украденным документам. Фиктивные фирмы работают обычно не более трех месяцев. К моменту возникновения обязанности сдачи отчетности и уплаты налогов за первый квартал работы денег на их счетах уже не остается.

Некоммерческие организации. Введение в оборот “грязных“ наличных денег может также осуществляться через благотворительные фонды и иные некоммерческие организации. Деньги вносятся небольшими суммами в качестве пожертвований и взносов, которые не облагаются налогами.

Транспортировка наличных денег через границу в другие государства СНГ также распространенное явление. В 1996 году ГТК было задержано 11,5 миллионов долларов США, контрабандно переправлявшихся через границу.

Вторая фаза. Во второй фазе ситуация является сходной с существующей в зарубежных странах. Также широко распространено создание оффшорных предприятий, на счета которых направляются по фиктивным экспортно-импортным контрактам деньги, аккумулированные на счетах фирм, занимающихся “обналичкой“, и фондов.

По имеющимся данным, российскими гражданами только на Кипре было создано более 4 тысяч предприятий, из которых лишь 40 внесены в государственный реестр в установленном порядке. Всего же, по оценкам специалистов, в оффшорных зонах создано около 60 тысяч предприятий с российским участием.

Третья фаза. Российскими преступными организациями используются следующие формы: трансферпрайсинг, “отмывание“ через казино, проведение лотерей и т.д..

В сфере инвестиций распространены инвестиции в недвижимость, в том числе за рубежом, создание и участие в легальных предприятиях.

К специфике российской преступности следует отнести широкое участие в приватизации государственных предприятий.

В связи с тем, что эти правонарушения создают угрозу экономической безопасности страны и национальным интересам, Указом Президента РФ создан уполномоченный орган по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем — Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу (далее — КФМ России). К его основным задачам, в частности, относятся:

Пунктом 4 упомянутого Указ установлено, что КФМ России подотчетен Министерству финансов Российской Федерации.

Определенными полномочиями в сфере противодействия (отмывания) доходов, полученных преступным путем, в пределах своих компетенций обладают Минфин, МНС, ГТК, ФКЦБ, а также правоохранительные органы (ФСНП, ФСБ, МВД и др.).

Осуществление мер по обязательному контролю операций с денежными средствами или иным имуществом возложено по рублевым операциям на МНС России, а по валютным операциям — на Департамент по валютному и экспортному контролю Минфина. Они наделены правом приостановления операций, подлежащих обязательному контролю, на срок до пяти дней.

Координация деятельности по борьбе с легализаций (“отмыванием“) доходов, полученных незаконным путем, возложена на КФМ России.

Определенные обязанности в данном направлении предусмотрены и для банков.

В целях противодействия использованию банковской системы для легализации (“отмывания“) доходов, полученных незаконным путем, Банком России был принят ряд документов, позволяющих кредитным организациям начать соответствующую работу еще до принятия ФЗ “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем“. К ним относятся:

“Положение об организации внутреннего контроля в банках“, от 28 августа 1997 года № 509;

“Указания о порядке организации внутреннего контроля в кредитных организациях — участниках финансовых рынков“;

“Методические рекомендации по вопросам работы по предотвращению проникновения доходов, полученных незаконным путем, в банки и иные кредитные организации“.

Данные документы предусматривают ряд прав и обязанностей банков и иных кредитных организаций по предотвращению легализации (“отмыванию“) доходов, полученных незаконным путем. Система прав и обязанностей близка к предусмотренной в Рекомендациях FАТF и Директиве Совета ЕС 91/308.

В соответствии с п.1.1 статьи 7 ФЗ от 7.08.01 №115-ФЗ “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем“ на сотрудников кредитных организаций возлагается обязанность идентификации клиентов, неполная или заведомо ложная идентификация партнеров, клиентов и иных участников операции до ее осуществления относится к числу нарушений требования о предотвращении легализации средств, полученных незаконным путем.

Обязанность идентификации клиентов предусмотрена также при осуществлении валютно-обменных операций.

В России данный вопрос регулируется Инструкцией Банка России от 27.02.95 №27 “О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками“.

В соответствии с данной инструкцией на обменные пункты возложена обязанность идентификации клиентов, а на банки — обязанность хранения документов. Валютно-обменные операции могут осуществляться только при предъявлении юридическим лицом (как резидентом, так и нерезидентом) документа, удостоверяющего личность. Обменные пункты в обязательном порядке оформляют на бланках строгой отчетности “Справку по форме № 0406007“. При этом по операциям на сумму в эквиваленте 1 000 долларов США и более в Справке фиксируются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

Справедливость повышенного внимания к деятельности обменных пунктов подтверждается имеющейся в России практикой расследования преступлений, связанных с “отмыванием“ денег.

Например, правоохранительными органами г. Москвы пресечена деятельность афганской организованной преступной группы, действовавшей под прикрытием афганской фирмы “Шерзад Лтд“, которая, с целью “отмывания“ доходов, полученных от незаконной продажи наркотиков, вступила в сговор с руководителями банка “Русские финансовые традиции“. В одном из помещений Банка, с нарушением установленных правил, был открыт обменный пункт. Рубли, полученные от продажи наркотиков, обменивались на доллары США, которые на основании полученных справок вывозились за границу.

В странах ЕС большая роль в противодействии “отмыванию“ денег отводится кредитным и финансовым организациям, которым вменена обязанность установления истины, то есть дополнительной проверки операций, вызывающих подозрение, силами служб внутреннего контроля.

Кредитные организации, действующие на территории России, обязаны в соответствии с частью 4 статьи 24 Закона о банках организовывать внутренний контроль. Как уже говорилось ранее, Банком России принято “Положение об организации внутреннего контроля в банках“. В соответствии с этим документом банки обязаны создавать внутреннюю систему контроля. В составе годового отчета банки представляют в Банк России отчет о состоянии внутреннего контроля.

К числу задач службы внутреннего контроля относится и предотвращение использования банка для “отмывания“ денег.

Банк России проводит аттестацию руководителей служб внутреннего контроля банков в соответствии с Приложением 3 к “Положению об организации внутреннего контроля в банках“ и ведет реестр выданных аттестатов. Действие аттестатов может быть аннулировано или приостановлено при выявлении одного из нарушений, перечисленных в п.7 Приложения № 3 к “Положению об организации внутреннего контроля в банках“.

Однако, как отмечалось выше, работа служб внутреннего контроля банков, создание которых предусмотрено Положением Банка России № 509, в большинстве кредитных организаций носит формальный характер, а результаты их деятельности не отражают действительного положения дел в банках. Сами работники указанных подразделений зачастую выполняют функции, не связанные с деятельностью указанных служб, что также является нарушением требований Положения № 509. Опрошенные служащие банков объясняют такое положение самонадеянностью руководителей этих банков и их нежеланием нести расходы по оплате труда работников, чей труд не приносит прибыли банкам.

Вместе с тем, с введением в действие Закона о противодействии отмыванию (легализации) доходов, полученных преступным путем, за последние четыре месяца отмечается заметная активизация деятельности банков в борьбе с отмыванием преступных доходов. Ежедневно КФМ России принимает от кредитных организаций более 1 500 сообщений о крупнейших сделках, подлежащих обязательному контролю в соответствии с указанным законом. По мнению аналитиков, это объясняется тем, что банки не желают рисковать своей репутацией и, лишний раз перестраховываясь, сообщают в уполномоченный орган о всех сомнительных, по их мнению, сделках.

В соответствии с законом, кредитные организации при совершении операций с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю (далее — операции), обязаны:

1) идентифицировать личность, которая осуществляет операцию либо открывает счет (депозитный вклад) по предъявляемым документам;

2) документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее рабочего дня, следующего за днем совершения операции, следующие сведения:

3) представлять в уполномоченный орган по его письменному запросу информацию, указанную в отношении операций, подлежащих обязательному контролю.

Кроме того, кредитные организации обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, разрабатывать правила внутреннего контроля и программы его осуществления, назначать специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение указанных правил и реализацию указанных программ, а также предпринимать иные внутренние организационные меры в указанных целях.

Эти правила должны включать порядок документального фиксирования необходимой информации, порядок обеспечения конфиденциальности информации, квалификационные требования к подготовке и обучению кадров, а также критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом особенностей деятельности этой организации.

Кредитные организации обязаны документально фиксировать информацию, полученную в результате применения указанных правил и реализации программ осуществления внутреннего контроля, и сохранять ее конфиденциальный характер.

Основаниями документального фиксирования информации являются:

В случае, если у работников кредитной организации возникают подозрения, что какие-либо операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, эта организация обязана направлять в уполномоченный орган сведения о таких операциях.

Документы, подтверждающие сведения, указанные в настоящей статье, а также копии документов, необходимых для идентификации личности, подлежат хранению не менее пяти лет.

Кредитным организациям запрещается открывать счета (вклады) на анонимных владельцев, то есть без представления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации.

Работники кредитных организаций, представляющих соответствующую информацию в уполномоченный орган, не вправе информировать об этом клиентов этих организаций или иных лиц.

Порядок представления кредитными организациями этих сведений установлен вышеупомянутым Положением Банка России от 28 ноября 2001 года № 161-П.

Таким образом, по мнению автора, осуществление кредитными организациями обязанностей, предусмотренных законодательством по противодействию (легализации) доходов, полученных преступным путем, следует рассматривать как важное направление их деятельности по контролю за соблюдением их клиентами действующего законодательства, которая, в свою очередь, как указывалось выше, рассматривается автором в качестве самостоятельного направления контроля и надзора в сфере банковской деятельности.

Заключение

В настоящей работе впервые в отечественной юридической науке систематизированы, а также всесторонне и комплексно исследованы недостаточно изученные особенности правового регулирования контроля и надзора в сфере банковской деятельности в Российской Федерации. По своему объему и содержанию рассмотренных и исследованных вопросов она представляет собой монографическую, комплексную научно-исследовательскую работу.

На основе проведенного исследования представляется возможным представить следующие выводы и заключения автора.

Одним из условий обеспечения устойчивости банковской системы является комплексный подход к проблеме контроля и надзора, сочетающий государственный контроль и надзор за банковской системой и банковской деятельностью, а также осуществление контрольно-надзорных полномочий во всех направлениях контроля и надзора в сфере банковской деятельности, включая контроль за созданием кредитных организаций и лицензированием банковской деятельности, банковский надзор, валютный контроль, контроль за соблюдением налогового и антимонопольного законодательства, борьбу с отмыванием доходов, полученных преступным путем, и др.

На основе характеристики отечественной банковской системы и анализа правового статуса основных субъектов банковской деятельности, к которым автор относит Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков, автор заключает, что, с одной стороны, деятельность как Банка России, так и кредитных организаций является предметом контроля и надзора со стороны различных контролирующих и надзорных органов государства, с другой стороны, как Банк России, так и кредитные организации являются субъектами контроля и надзора в отношении своих контрагентов (Банк России — в отношении кредитных организаций, а кредитные организации — в отношении своих клиентов).
На основе анализа показателей, количественно характеризующих банковскую систему, автор констатирует, что по состоянию на 1 мая 2002 года в Российской Федерации количество зарегистрированных кредитных организаций составляет 1 981, филиалов иностранных банков — 1 (филиал ООО “Банк Анелик“, Республика Армения), кредитных организаций с иностранным участием в уставном капитале — 129. Среди зарегистрированных кредитных организаций 1 934 банка и 47 небанковских кредитных организаций. Число фактически действующих кредитных организаций составляет 1 327, в том числе банков — 1 280, небанковских кредитных организаций — 47.
Среди субъектов банковской деятельности Банк России обладает особым конституционно-правовым статусом как специальный орган государства, создание которого прямо предусмотрено в ст.75 Конституции РФ. Он наделен специальной компетенцией и публично-правовыми функциями по управления банковской системой страны, а также по осуществлению контроля и надзора за деятельностью кредитных организаций.
Исследуя гражданско-правовой статус Банка России, автор заключает, что попытки применения к нему каких-либо организационно-правовых форм, предусмотренных в ГК РФ, несостоятельны. Банк России не подпадает под категорию коммерческих и некоммерческих организаций. Он обладает уникальной природой, особым конституционно-правовым статусом, которые не укладываются в рамки ГК РФ. Эти свойства, по мнению автора, следовало бы отразить в Федеральном законе “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“.
Кредитные организации представляют собой наиболее многочисленную часть банковской системы. В зависимости от оснований классификации, можно выделить различные их виды. Наиболее характерным признаком их классификации является перечень разрешенных для осуществления банковских операций (вид лицензии), в соответствии с которым различают банки и небанковские кредитные организации. Количество небанковских кредитных организаций на 1 января 2001 года составляло 21, что соответствовало 1% от общего числа зарегистрированных кредитных организаций по состоянию на ту же дату (2 122). К 1 января 2002 года, всего за 1 год, их число выросло до 43, т.е. почти вдвое, а к 1 мая 2002 года их число составило 47 (более 2% от общего числа кредитных организаций). Одной из причин такой динамики роста небанковских кредитных организаций на фоне снижения общего числа кредитных организаций, по мнению автора, является то, что требование к размеру уставного капитала вновь создаваемой небанковской кредитной организации в 10 раз меньше, чем для создания банка.

Законодательство, регулирующее банковскую деятельность, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля и надзора в сфере банковской деятельности, имеет комплексный характер. Показано, что банковское законодательство состоит из разноотраслевых норм, включая нормы конституционного, административного, финансового, гражданского, международного, уголовного, и иных отраслей права.
Важную роль в правовом регулировании банковской деятельности, в том числе и по вопросам осуществления контроля и надзора, играют нормативные акты Банка России, число которых сегодня достигло 3 935. Количество действующих актов составляет 2 478, в том числе Положений Банка России — 152, Указаний Банка России-369, и Инструкций Банка России — 39.
По вопросам контрольной и надзорной деятельности Банком России принято всего 1 552 нормативных акта, из них продолжают действовать 792, в том числе Положений Банка России — 109, Указаний Банка России — 33 и Инструкций Банка России — 125.

Автором проведено разграничение понятий контроля и надзора в сфере банковской деятельности. Контроль — способ обеспечения законности предполагает наличие отношений субординации между контролирующими и контролируемыми лицами. Он предусматривает право контролирующего лица вмешиваться в оперативную, хозяйственную и иную деятельность контролируемого субъекта, оценивать его деятельность с точки зрения законности и целесообразности, а также оказывать на него управленческое воздействие или понуждать его к каким-либо действиям.
В отличие от контроля надзор характеризуется отсутствием отношений подчиненности между надзорными органами и поднадзорными лицами. Надзор предусматривает право надзорного органа оценивать деятельность поднадзорного лица лишь с точки зрения законности, а не целесообразности. При этом вмешательство надзорного органа в оперативную, хозяйственную и иную самостоятельную деятельность поднадзорного лица не допускается.
Контроль может быть как государственным, так и негосударственным. Надзор, как правило, осуществляется исключительно органами государства.
В сфере банковской деятельности понятие контроля применимо в отношениях между отдельными контролирующими органами государства и Банком России (бюджетный, налоговый, таможенный контроль, и др.), а также между кредитными организациями и их клиентами (контроль кредитных организаций за соблюдением финансового законодательства их клиентами). Понятие надзора применимо преимущественно в отношениях между Банком России и кредитными организациями, за некоторыми исключениями (например, антимонопольный контроль и др).

Анализируя новый порядок государственной регистрации кредитных организаций, установленный Федеральным законом от 21 марта 2002 года № 31-ФЗ, автор заключает, что постановление Правительства РФ от 17 мая 2002 года № 319 “Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц“ в части установления уполномоченного регистрирующего органа в лице МНС России не соответствует статье 51 ГК РФ, согласно которой государственная регистрация юридических лиц осуществляется органами юстиции.
Для приведения указанного постановления в соответствие с ГК РФ Правительству РФ предлагается внести в него следующее изменение: в пункте первом данного постановления исключить слова “Министерство Российской Федерации по налогам и сборам“, заменив их словами “Министерство юстиции Российской Федерации“.

Для повышения устойчивости банковской системы автор считает необходимым скорейший переход к международным стандартам бухгалтерского учета и отчетности в банковской системе России и внедрение международно признанных подходов, рекомендованных Базельским Комитетом по банковскому надзору, декларирующих, что главной целью надзора за деятельностью банков являются предотвращение системных кризисов путём постоянного наблюдения за всеми банками и принятия современных корректирующих мер, уделяя особое внимание механизмам ранней диагностики.

Автором обоснована допустимость использования понятия “агент налогового контроля“, под которым понимается лицо, на которое в соответствии с законами Российской Федерации возложены обязанности по осуществлению контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов налогоплательщиками.

В связи с многочисленными обязанностями банков в области контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, автор предлагает законодательно придать им статус самостоятельных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и внести дополнение в статью 9 НК РФ, включив в нее новый пункт девятый в следующей редакции
“9) коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (далее — банки)“.

Некоторые выводы и предложения, сформулированные автором в процессе работы над данной публикацией, использованы Комитетом ГД по бюджету и налогам при рассмотрении и принятии федеральных законов, регулирующих отношения с участием кредитных организаций, в частности, в ст.11 Закона о валютном регулировании и валютном контроле, ст.11 (ч.10) Закона о банках; ст.1(п.6), ст.7 (п.2,3) Закона об аудиторской деятельности; а также ст.7 (п.1,2,3) Закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

В приложениях № 1-4 представлены извлечения из федеральных законов, в которых отмечены положения, при обосновании формулировок которых использованы выводы и предложения автора.

Несмотря на то, что автор стремился наиболее полно исследовать поставленные вопросы, по его мнению, полученные результаты не носят исчерпывающий характер. В определенной мере они могут служить отправной точкой и исходной базой для дальнейших исследований по данной теме в тех направлениях, которые рассмотрены в настоящей работе.

Приложения

Приложение № 1

ИЗВЛЕЧЕНИЯ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
от 31 мая 2001 года № 72-ФЗ
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
“О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ“

Принят
Государственной Думой
18 апреля 2001 года

Одобрен
Советом Федерации
16 мая 2001 года

Статья 1. Внести в Закон Российской Федерации от 9 октября 1992 г. № 3615-1 “О валютном регулировании и валютном контроле“ (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 45, ст. 2542; Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 1, ст. 1; № 28, ст. 3461) следующие изменения и дополнения:

5. Статью 11 изложить в следующей редакции:

Статья 11. Органы валютного контроля и агенты валютного контроля

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами валютного контроля и агентами валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти в пределах компетенции, установленной федеральными законами, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, а также организации, подотчетные федеральным органам исполнительной власти, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Контроль за совершением валютных операций кредитными организациями и валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации.

Контроль за совершением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Правительство Российской Федерации обеспечивает разграничение функций и взаимодействие федеральных органов исполнительной власти в области валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.

Центральный банк Российской Федерации осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля в пределах их компетенции и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков как агентов валютного контроля“.

Статья 3. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении 30 дней со дня его официального опубликования.

Приложение № 2

ИЗВЛЕЧЕНИЯ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
от 19 июня 2001 года № 82-ФЗ
“О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
“О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ“

Принят
Государственной Думой
17 мая 2001 года

Одобрен
Советом Федерации
6 июня 2001 года

Статья 1. Внести в Федеральный закон “О банках и банковской деятельности“ (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, № 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 492; 1998, № 31, ст. 3829; 1999, № 28, ст. 3469) следующие изменения и дополнения:

3. В статье 11:

дополнить статью новой частью десятой следующего содержания:

“Банк России отказывает в даче согласия на приобретение более 20 процентов акций (долей) кредитной организации, если ранее судом была установлена вина лица, приобретающего акции (доли) кредитной организации, в причинении убытков какой-либо кредитной организации при исполнении им обязанностей члена совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации, единоличного исполнительного органа, его заместителя и (или) члена коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции)“;

часть десятую считать частью одиннадцатой.

Статья 3. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Приложение № 3

ИЗВЛЕЧЕНИЯ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ
“О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ)
ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ“

Принят
Государственной Думой
13 июля 2001 года

Одобрен
Советом Федерации
20 июля 2001 года

Глава II. ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЯ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ

Статья 7. Обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом

1. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны:

1) идентифицировать личность, которая совершает операции с денежными средствами или иным имуществом, подлежащие обязательному контролю, либо открывает счет (депозитный вклад), по предъявляемым документам;

2) документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее рабочего дня, следующего за днем совершения операции, следующие сведения по операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю:

3) представлять в уполномоченный орган по его письменному запросу информацию, указанную в подпункте 2 настоящего пункта, как в отношении операций, подлежащих обязательному контролю, так и в отношении операций, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Порядок направления уполномоченным органом указанных запросов определяется Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Уполномоченный орган не вправе запрашивать документы и информацию по операциям, совершенным до вступления в силу настоящего Федерального закона, за исключением документов и информации, которые представляются на основании соответствующего международного договора Российской Федерации.

2. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, разрабатывать правила внутреннего контроля и программы его осуществления, назначать специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение указанных правил и реализацию указанных программ, а также предпринимать иные внутренние организационные меры в указанных целях.

Правила внутреннего контроля организации, осуществляющей операции операции с денежными средствами или иным имуществом, должны включать порядок документального фиксирования необходимой информации, порядок обеспечения конфиденциальности информации, квалификационные требования к подготовке и обучению кадров, а также критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом особенностей деятельности этой организации.

Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом в соответствии с правилами внутреннего контроля, обязаны документально фиксировать информацию, полученную в результате применения указанных правил и реализации программ осуществления внутреннего контроля, и сохранять ее конфиденциальный характер.

Основаниями документального фиксирования информации являются:

Разработка правил внутреннего контроля осуществляется с учетом рекомендаций, утверждаемых Правительством Российской Федерации, а для кредитных организаций — Центральным банком Российской Федерации.

3. В случае, если у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, на основании реализации указанных в пункте 2 настоящей статьи программ осуществления внутреннего контроля возникают подозрения, что какие-либо операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, эта организация обязана направлять в уполномоченный орган сведения о таких операциях независимо от того, относятся или не относятся они к операциям, предусмотренным статьей 6 настоящего Федерального закона.

4. Документы, подтверждающие сведения, указанные в настоящей статье, а также копии документов, необходимых для идентификации личности, подлежат хранению не менее пяти лет.

5. Кредитным организациям запрещается открывать счета (вклады) на анонимных владельцев, то есть без представления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации.

6. Работники организаций, представляющих соответствующую информацию в уполномоченный орган, не вправе информировать об этом клиентов этих организаций или иных лиц.

7. Порядок представления информации в уполномоченный орган устанавливается Правительством Российской Федерации, а в отношении кредитных организаций — Центральным банком Российской Федерации.

8. Представление в уполномоченный орган сведений и документов работниками организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в целях и порядке, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, не является нарушением служебной, банковской, налоговой и коммерческой тайны.

9. Контроль за исполнением физическими и юридическими лицами настоящего Федерального закона в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также за организацией внутреннего контроля осуществляется соответствующими надзорными органами в соответствии с их компетенцией и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также уполномоченным органом в случае отсутствия надзорных органов в сфере деятельности отдельных организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом.

Статья 16. Вступление в силу настоящего Федерального закона

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 февраля 2002 года.

Приложение № 4

ИЗВЛЕЧЕНИЯ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ
“ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ“

Принят
Государственной Думой
13 июля 2001 года

Одобрен
Советом Федерации
20 июля 2001 года

Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Статья 1. Понятие аудиторской деятельности

1. Аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее — аудируемые лица).

2. Аудит осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с настоящим Федеральным законом.

3. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

4. Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

5. Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные аудиторы), могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

6. Для целей настоящего Федерального закона под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

Статья 7. Обязательный аудит

1. Обязательный аудит — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные исчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

4) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют подпункту 3 пункта 1 настоящей статьи.

Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;

5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

2. Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями.

При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации.

3. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, может производиться только аудиторскими организациями, в уставном (складочном) капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным физическим и (или) юридическим лицам, которые имеют допуск к сведениям, составляющим государственную тайну, полученный в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Приложение № 5

ПЕРЕЧЕНЬ СОКРАЩЕНИЙ И ОБОЗНАЧЕНИЙ

Базельский Комитет — Базельский Комитет по банковскому надзору — комитет органов банковского надзора, созданный в 1975 году Управляющими центральных банков Группы десяти стран. В него входят высокопоставленные представители органов банковского надзора и центральных банков из Бельгии, Канады, Франции, Германии, Италии, Японии, Люксембурга, Нидерландов, Швеции, Швейцарии, Великобритании и США. Как правило, заседания Комитета проводятся в Банке международных расчетов в Базеле (Швейцария), где расположен его постоянно действующий Секретариат.

Базельские принципы — Рекомендации Базельского Комитета по банковскому надзору “Основополагающие принципы эффективного банковского надзора“.

БК РФ — Бюджетный кодекс Российской Федерации;

БНА — Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств;

Ведомости СНД и ВС — Ведомости нормативных актов Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР и Российской Федерации;

ВЭК России — Федеральная служба по валютному и экспортному контролю;

ГТК России — Государственный Таможенный Комитет Российской Федерации;

ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации;

ГД — Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации;

ЕБРР — Европейский банк реконструкции и развития;

Закон о Банке России — Федеральный закон “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)";

Закон о банках — Федеральный закон “О банках и банковской деятельности“;

Закон о банкротстве банков — Федеральный закон “О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций;

Закон о валютном контроле — Закон Российской Федерации “О валютном регулировании и валютном контроле“;

Закон о реструктуризации банков — Федеральный закон “О реструктуризации кредитных организаций“;

ИППК — Институт повышения квалификации и переподготовки кадров;

КС РФ — Конституционный Суд Российской Федерации;

КФМ России — Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу;

МБРР — Международный банк реконструкции и развития;

МВФ — Международный валютный фонд;

МНС России — Министерство Российской Федерации по налогам и сборам;

НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации;

ПСи — паспорт импортной сделки;

ПС — паспорт сделки (экспортный);

СЗ РФ — Собрание законодательства Российской Федерации;

ТК РФ — Таможенный кодекс Российской Федерации;

УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации;

ФЗ — Федеральный закон;

ФКЦБ — Федеральная комиссия Российской Федерации по рынку ценных бумаг;

ФСНП России — Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации;

ФС РФ — Федеральное Собрание Российской Федерации.

Список литературы

Нормативные акты
  1. Комментарии законов Российской Федерации (“О банках и банковской деятельности“, “О Центральном банке Российской Федерации“, “О валютном регулировании и валютном контроле“, “О переводном и простом векселе“). — М.: Фонд “Правовая культура“, 1998. — 416 с.
  2. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный). Издание 3-е, исправленное и дополненное. / Руководитель авторского коллектива и ответственный редактор доктор юридических наук, профессор О.Н. Садиков — М.: Юридическая фирма Контракт, Инфра — М, 1998.
  3. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.). / Под общей редакцией Г.В. Петровой. — М.: Издательская группа НОРМА–ИНФРА-М, 1999.
  4. Комментарий части первой ГК РФ. М.: Редакция журнала “Хозяйство и право“, Фирма “СПАРК“, 1995. — 96 с.
  5. Красноперова О.Е. Комментарий юриста: часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации. // Справочная правовая система “Гарант“.
  6. Постатейный комментарий к Конституции Российской Федерации. / Под общей редакцией Ю.В. Кудрявцева. — М.: Фонд “Правовая культура“, 1996.
  7. Стенограмма заседаний Государственной Думы Федерального Собрания РФ / Бюллетень № 155 (603). — 20.03.2002.
  8. Федеральный закон “О банках и банковской деятельности“. Введение. Текст. Комментарии /Под ред. К.Д. Лубенченко. — М.: Издательский дом “Банковское дело“,1998. — 320с.
  9. Фомина О.Е. Постатейный комментарий к Федеральному закону “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“ // Справочная правовая система “Гарант“.
  10. Фомина О.Е. Комментарий к Закону “О банках и банковской деятельности“. // Справочная правовая система “Гарант“.
  11. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации (О положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики государства): Стенограмма выступления 18 апреля 2002 года. — М.: ФГУП Издательство “Известия“, 2002.
  12. Заявление Правительства РФ и Банка России от 30 декабря 2001г. “Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации“. // Вестник Банка России“ от 18 января 2002 года №5 (283).
  13. Выступление Председателя Банка России С.М. Игнатьева на XII-м съезде Ассоциации российских банков // Вестник Банка России, 2002, № 30.
  14. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 года) // “Российская газета“, 25 декабря 1993 года.
  15. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2 — ФКЗ “О Правительстве Российской Федерации“.// Российские законы. Сборник текстов. — М.: Изд-во БЕК, 2001.
  16. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990 г. № 394-1 “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“. // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант-Сервис“, Москва, 2002.
  17. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 “О банках и банковской деятельности“. // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  18. Закон Российской Федерации от 9 октября 1992 г. № 3615–1 “О валютном регулирование и валютном контроле“ // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  19. Федеральный закон от 08.08.01 № 115–ФЗ “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем“ // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  20. Часть первая Гражданского кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ. // СЗ РФ. — 1994. — № 32. — ст. 3301.
  21. Часть вторая Гражданского кодекса Российской Федерации от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ. // СЗ РФ. — 1996. — №5. — ст. 410.
  22. Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7–ФЗ “О некоммерческих организациях“. // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант-Сервис“, Москва, 2002.
  23. Федеральный закон РФ от 17 ноября 1995 г. № 168-ФЗ “О Прокуратуре Российской Федерации“. // СЗ РФ. — 2001. — № 47.
  24. Федеральный закон РФ от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ “О Счетной палате Российской Федерации“. // Ведомости Федерального Собрания РФ. — 2001. — № 5.
  25. Федеральный закон РФ “О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации“ от 5 июля 1999 г. № 133–ФЗ // СЗ РФ. — №7. 2001.
  26. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  27. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  28. Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций“ // Собрание законодательства Российской Федерации. –1999. — № 9. — ст. 1097.
  29. Таможенный кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями на 12.03.2002 г.) // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  30. Уголовный кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями на 12.03.2002 г.) // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  31. Федеральный закон “ от 08 июля 1999 г. №144–ФЗ “О реструктуризации кредитных организаций (с изменениями и дополнениями на 12.03.2002 года) // СЗ РФ, 1999, № 28. Ст. 3477.
  32. Федеральный закон от 26 декабря 1995г. № 208–ФЗ “Об акционерных обществах“ (с изменениями и дополнениями на 12.03.2002 г.) // СЗ РФ,1996, №.1, ст.1.
  33. Федеральный закон от 8 февраля 1998г. №14–ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью“ (с изменениями и дополнениями на 12.03.2002 г.)// СЗ РФ, 1998, №.7, ст.785.
  34. Федеральный закон от 7 августа 2001г. № 119–ФЗ “Об аудиторской деятельности“, СЗ РФ, 2001, №33 (ч.1), ст.3422.
  35. Федеральный закон от 29 октября 1998г. №164–ФЗ “О лизинге“ (с изм. и доп. на 12.03.2002 г.) // СЗ РФ, 1998, №.44, ст.5394.
  36. Федеральный закон от 16 июля 1998г. № 102–ФЗ “Об ипотеке (залоге недвижимости)“ (с изменениями и дополнениями на 12.3.2002) // СЗ РФ, 1998, №29, ст.3400.
  37. Федеральный закон от 22 апреля 1996г. № 39–ФЗ “О рынке ценных бумаг“ (с изм. и доп. на 12.03.2002 г.) // СЗ РФ, 1996, №.17, ст.1918.
  38. Федеральный закон от 30 ноября 1995 г. № 190–ФЗ “О финансово-промышленных группах“ (с изменениями и дополнениями на 12.03.2002) // СЗ РФ,1995, № 49, ст. 4697.
  39. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей“.// СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  40. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения“. // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  41. Указ Президента Российской Федерации от 10 июня 1994 г. № 1184 “О совершенствовании работы банковской системы Российской Федерации“. // СЗ РФ, 1994, № 7.
  42. Указ Президента Российской Федерации от 25 мая 1999 г. № 651 “О структуре федеральных органов исполнительной власти“. // СЗ РФ, 1999, № 22.
  43. Указ Президента Российской Федерации от 15 августа 1994 г. № 1688 “О взаимном представительстве Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации“. // СЗ РФ, 1994, № 17.
  44. Указ Президента Российской Федерации от 18 октября 1994 г. № 2002 “О Национальном банковском совете“. // СЗ РФ, 1994, № 26.
  45. Положение Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П “О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации“ // “Вестник Банка России“. — 1998. — № 1.
  46. Положение Банка России “О порядке подготовки и вступления в силу нормативных актов Банка России“ от 15.09.1997 г. № 519, утвержденное приказом Банка России от 15.09.1997 г. № 02-395
  47. Положение “О порядке подготовки и вступления в силу официальных разъяснений Банка России“ от 18.07.2000г. № 115-П.
  48. Положение “О территориальных учреждениях Банка России“ от 29.07.98 № 46-П (утверждено Советом директоров Банка России 10.04.98 № 15).
  49. Положение “О полевых учреждениях Центрального банка Российской Федерации (Банка России), утверждено Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 12 августа 1992 г. № 5622-1 (данные об официальном опубликовании отсутствуют).
  50. Положение Банка России “О расчетно-кассовом центре Банка России“ от 07.10.1996 №336, утверждено приказом Банка России от 07.10.1996 г. № 02-373.
  51. Положение Банка России “О справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории Российской Федерации (Положение “О справочнике БИК РФ“)“ от 16.09.1996г. № 48 (в ред. от 11.08.1998).
  52. Положение Банка России “Об уполномоченных представителях Центрального банка Российской Федерации (Банка России) в кредитных организациях“ от 29.3.99 №73-П (ред. от 07.07.99).
  53. Приказ Банка России “О порядке открытия и деятельности в Российской Федерации представительств иностранных кредитных организаций“ от 07.10.1997г. № 02-437.
  54. Положение “Об особенностях реорганизации банков в форме слияния и присоединения“ от 30.12.1997 № 12-П (ред. от 18.06.1999г.).
  55. Положение Банка России “Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации“ от 30.03.1996г. № 37, введено приказом Банка России от 30.03.1996г. № 02-77 (в ред. Указания ЦБ № 956-У от 23.04.2001г.).
  56. Положение Банка России “О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации“ от 24.04.2000г. № 112-П // Нормативные акты по банковской деятельности, 2000, выпуск 5.
  57. Положение “О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации“ от 05.01.1998 № 14-П (ред. от 22.01.1999г.).
  58. Положение Банка России “О безналичных расчётах в Российской Федерации“ №2-П от 12.04.2001г. // Вестник Банка России, 2001, № 27-28 (527-528).
  59. Положение “О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России“ от 23.06.1998 № 36-П (ред. от 25.09.2000г.).
  60. Положение Банка России “О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России“ от 24.08.98 № 50-П.
  61. Положение “О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций“ от 01.06.1998г. № 31-П (ред. от 09.04.2001г.).
  62. Положение “О раскрытии информации Банком России и кредитными организациями — участниками финансовых рынков“ от 02.07.1998 № 43-П (ред. от 18.05.1999г.).
  63. Положение “О консолидированной отчетности кредитных организаций“ от 12.05.1998г. № 29-П (ред. от 23.05.2000г.).
  64. Положение Банка России “О порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности“ от 30.7.1998 №47-П (ред. от 23.05.2000г.).
  65. Положение “О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год“ от 23.12.1997г. № 10-П.
  66. Положение Банка России “Об организации внутреннего контроля в банках“ от 28.08.1997г. № 509, утверждено приказом Банка России от 28.08.1997г.№ 02-372 (действует в редакции от 01.02.1999г.).
  67. Положение Банка России “О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации“ от 25.03.1997г. № 56, утверждено приказом Банка России от 25.03.1997г.№ 02-101 (в ред. от 23.4.2001г.).
  68. Положение Банка России “О порядке предоставления Банком России ломбардного кредита банкам“ от 13.03.1996 №36-П (в ред. Указаний Банка России от 29.12.97 № 110-У, от 15.05.98 №231-У, от 15.04.99 № 544-У, от 26.11.99 № 688-У) // Вестник Банка России, 1996, № 13; 1998, №№ 1,33; 1999, № 24.
  69. Положение Банка России “О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг“ от 06.03.1998г. № 19-П (в ред. Указаний Банка России от 04.06.98 №250-У, от 25.12.98 №450-У, от 15.04.99 544-У, от 26.11.99 № 689-У) // Вестник Банка России, 1998, №№ 15,38,88; 1999, № 24.
  70. Положение Банка России “О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом и поручительством“ от 03.10.2000 г. № 122-П // Нормативные акты по банковской деятельности, 2000, выпуск 10.
  71. Положение “О порядке проведения отдельных валютных операций“ от 14.10.1999 г. № 93-П// СПС “Гарант“.
  72. Совместное Положение Банка России № 02-29/36, Минфина России № 11-05-02, ГТК России № 01-20/10075 от 06.10.1993г. “О порядке вывоза и пересылки из Российской Федерации и ввоза и пересылки в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации“
  73. Совместное Положение Банка России №13 от 19.04.93 и ГТК России № 01-20/3371 от 14.04.93 “О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками“ (в ред. от 24.10.2000г.).// СПС “Гарант“.
  74. Положение Банка России “О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков“ от 10.05.1994г. № 22, Письмо Банка России от 10.05.1994г. № 90 // СПС “Гарант“.
  75. Совместное Положение Банка России № 105-П и ГТК России № 01-100/1 от 12.01.2000 г. “О порядке вывоза физическими лицами из Российской Федерации наличной иностранной валюты“ // Нормативные акты по банковской деятельности. — 2000. — № 3 (69).
  76. Положение Банка России от 20.07.99 № 82-П “О порядке выдачи Банком России разрешений на проведение отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала“//Нормативные акты по банковской деятельности, 1999, вып.9 (63).
  77. Положение о применении Инструкции Банка России и ГТК России “О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров“ от 13 октября 1999 г. № 86-И и № 01-23/ 26541 (соответственно) (совместное письмо Банка России № 101-П и ГТК России № 01-23/32005 от 22.12.99 г.). // Нормативные акты по банковской деятельности. — 2000. — выпуск 2 (68).
  78. Положение Банка России “О временной администрации по управлению кредитной организацией“ от 14.05.1999 № 76-П) // СПС “Гарант“.
  79. Положение Банка России “О порядке государственной регистрации кредитных организаций, создаваемых по инициативе государственной корпорации “Агентство по реструктуризации кредитных организаций“ от 7.6.2000 г. №113–П //Нормативные акты по банковской деятельности, 2000, выпуск 6.
  80. Положение Банка России “О временной администрации по управлению кредитной организацией, назначаемой на период её обследования в соответствии с Федеральным законом “О реструктуризации кредитных организаций“ от 20.08.99 №87-П (в редакции Указания Банка России от 02.10.2000г. №837-У)// Нормативные акты по банковской деятельности, 1999, выпуск 10.
  81. Положение Банка России “Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у кредитных организаций в Российской Федерации“ от 02.04.96 № 264 (ред. от 13.04.2001г.) // Вестник Банка России, 1999, № 16 (380); Нормативные акты по банковской деятельности, 1999, выпуск 9.
  82. Правила ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (в ред. приказа Банка России от 18.06.97г. № 02-263 с изм. на 12.03.2002 г.) // Нормативные акты по банковской деятельности, 2000, выпуск 11 (77).
  83. Инструкция Банка России “О порядке регулирования деятельности банков“ от 01.10.97 № 1 // СПС “ Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  84. Инструкция Банка России “О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности“ от 23.7.98 №75-И // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  85. Инструкция Банка России “О порядке осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций“ от 12.07.99 №84-И//Нормативные акты по банковской деятельности,1999/9.
  86. Инструкция Банка России от 28.06.99 № 83-И “О порядке осуществления уполномоченными банками учёта валютных операций и предоставления информации в целях выполнения требований Указания Банка России “Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства“ от 12.02.99 № 500-У“ // Нормативные акты по банковской деятельности, 1999 г., выпуск 8 (62).
  87. Совместная инструкция Банка России № 91–И и ГТК России № 01-11/28644 от 04.10.2000г. “О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров“// Нормативные акты по банковской деятельности, 2000г., выпуск 11.
  88. Инструкция Банка России “О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации“ от 16.07.1993г. №16 (с изменениями и дополнениями на 12.3.2002 г.).
  89. Инструкция Банка России “Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками“ от 22.05.96 №41 (с изменениями и дополнениями на 12.03.2002)// Вестник Банка России, 1996 г., № 24.
  90. Инструкция Банка России “О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учёта валютно-обменных операций уполномоченными банками“ от 27.02.95 №27 (с изменениями и дополнениями на 12.03.2002 г.) // СПС “Гарант“, 2002.
  91. Указание Банка России “О порядке работы по определению кредитных организаций, в отношении которых может быть применен Федеральный закон “О реструктуризации кредитных организаций“ от 20.10.00 №852-У // Нормативные акты по банковской деятельности, 2000г., выпуск 11.
  92. Указание Банка России “О критериях определения финансового состояния кредитных организаций“ от 31.03.2000г. №766–У (в ред. Указания Банка России от 8.7.2000г. №802–У) // Нормативные акты по банковской деятельности, 2000 г., вып.4.
  93. Указание Банка России “О покупке юридическими лицами–резидентами иностранной валюты для осуществления платежей за выполнение работ, оказание услуг и передачу результатов интеллектуальной деятельности.“ от 30.12.99 № 721–У //Нормативные акты по банковской деятельности, 2000г., выпуск 2 (68).
  94. Указание Банка России “О порядке покупки юридическими лицами-резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию“ от 22.03.99 №519–У (в ред. Указаний Банка России от 14.04.1999г. №543–У) // Нормативные акты по банковской деятельности, 1999, выпуски 6,7.
  95. Указание Банка России от 7.10.98 №375–У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами“. // Вестник Банка России, 1998, № 10.
  96. Письмо Банка России от 17.02.94 №14–4/35 “О разъяснениях по применению “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации“ // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  97. Порядок открытия счетов налогоплательщикам–предприятиям в соответствии с пунктом 7 Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. № 1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения“ (утверждено Госналогслужбой РФ, Минфином РФ, Банка России 24 октября, 10, 11 ноября 1996 г. № ПВ–6–12/773, 95, 349). // СПС “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  98. Письмо МНС РФ от 29 января 2001 г. № 05–1–11/639–А802. // Текст письма размещен на сервере Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г.Москве в Internet (www.mosnalog.ru).
  99. Письмо МНС РФ от 26 апреля 2000 г. № 12-1-05/712@ // Справочная правовая система “Гарант“, ООО НПП “Гарант–Сервис“, Москва, 2002.
  100. Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2000 года “По запросу Верховного Суда Российской Федерации о проверке конституционности части третьей статьи 75 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“. // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. — 2001. — № 2.
Монографии и статьи
  1. Агарков М.М. Основы банковского права: Курс лекций. Учение о ценных бумагах. М., 1994. — 240 с.
  2. Алексеев С.С. Механизм правового регулирования в социалистическом обществе. — М.: Юридическая литература, 1966. — 174 с.
  3. Алехин А.П., Кармолицкий А.А., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации: Учебник. — М.: Зерцало — ТЕИС, 1996. — 234 с.
  4. Алиев В.М. Легализация (отмывание) доходов, полученных незаконным путем. Уголовно-правовое и криминологическое исследование: Монография. — М.: Институт современного права,2001. — 238 с.
  5. Андреев Е.П. Основы банковского законодательства: Учебно-методическое пособие.– М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 1998. — 32 с.
  6. Андреев Е.П., Царева О.Е. Основы валютного законодательства: Учебно-методическое пособие / Под ред. Е.П. Андреева. — М.: Академия налоговой полиции, 1998. — 36 с.
  7. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки. — М.: Финстатинформ, 1995. — 517 с.
  8. Арбитражная практика по делам о несостоятельности кредитных организаций /Под ред. А.К. Большовой, О.М. Свириденко; научный консультант П.Д. Баренбойм; Союз юристов России и др. — М.: ЗАО “Юридический Дом “Юстицинформ“, 2002. — 176 с.
  9. Баглай М. В. Конституционное право Российской Федерации. — М.: НОРМА — ИНФРА — М, 1999. — 561 с.
  10. Банки и банковские операции в России. — 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. М.Х. Лапидуса. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 368 с.
  11. Банки и банковское дело: Учеб. пособие /Под ред. Балабанова И.Т. — СПб.: Питер, 2000.- 256 с.
  12. Банковское дело: Учебник.2-е изд., переработанное и дополненное /Под ред. О.И. Лаврушина. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 672 с.: ил.
  13. Банковское законодательство и проблемы формирования стабильной банковской системы: Материалы Международного российско-германского симпозиума / Под. ред. О.И. Лаврушина, М.Н. Ямпольского. — М.: Финансы и статистика, 1995. С.110–117.
  14. Банковское законодательство: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2001. — 303 с.
  15. Банковское право Российской Федерации. Особенная часть. В 2 томах.: Учебник / Отв. ред. Г.А. Тосунян. — М.: Юристъ, 2001. — Том 1. — 560 с.
  16. Банковское право Российской Федерации. Особенная часть. В 2 томах.: Учебник / Отв. ред. Г.А. Тосунян. — М.: Юристъ, 2002. — Том 2. — 783 с.
  17. Баренбойм П.Д., Киселев Д., Лунтовский Г. Конституционная экономика и Центральный банк // Российская юстиция. — 1997. — № 11. — 123 с.
  18. Баренбойм П.Д., Кутафин О.Е. Цена независимости Банка России. // Право и экономика. — 2000.- № 8. С. 3–7.
  19. Бахрах Д.Н. Административное право Российской Федерации (России): Курс лекций. — Вып. 2. — Екатеринбург, 1993. — 214 с.
  20. Белов В.А. Банковское право России: теория, законодательство, практика: Юридические очерки. — М.: Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР“, 2000. — 395 с.
  21. Бессонов Б.Н. Политика, власть, управление // Теоретические проблемы государственного управления и государственной службы. — М.: РАГС, 1997. — 76 с.
  22. Бовыкин В.И., Петров Ю.А. Коммерческие банки Российской Империи. М., 1994. — 307 с.
  23. Братко А. Г. Центральный банк в банковской системе России. М.: Спарк. 2001. — 335 с.
  24. Братко А.Г. Банковское право (теория и практика).- М.: Издательство “ПРИОР“, 2000. — 320 с.
  25. Быкова Н.И. Центральный банк и его роль в современной банковской системе Российской Федерации: Препр. — СПб., 1999. –16 с.
  26. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. 2-е изд. /Под ред. М.Х. Лапидуса. — М.: Финансы и статистика, 2001.-336 с.
  27. Быкова Н.И. Банковская система Российской Федерации: Учебное пособие. — СПб., 2001. — 126 с.
  28. Гейвандов Я.А. Центральный банк Российской Федерации: юридический статус, организация, функции, полномочия. — М.: Издательство Московского независимого института международного права,1997.-208 с.
  29. Голикова Ю.С., Хохленкова М.А., Банк России: организация деятельности. Книга 1: Учебник — М.: ООО Издательско-Консалтинговая Компания “ДеКа“, 2000. — 704с.
  30. Голикова Ю.С., Хохленкова М.А., Банк России: организация деятельности. Книга 2: Учебник. — М.: ООО Издательско-Консалтинговая Компания “ДеКа“, 2000. — 704с.
  31. Головин Ю.В. Банки и банковские услуги в России: вопросы теории и практики. — М.: Финансы и статистика, 1999.
  32. Голубев С.А. Роль Центрального банка Российской Федерации в регулировании банковской системы страны. — М.: Юридический Дом “Юстицинформ“, 2000. — 192 с.
  33. Гончаренко Л.И. Налогобложение организаций финансового сектора экономики:/ Учебное пособие/ Под ред. Л.П. Павловой. М.: Финансовая академия, 2001. 180с.
  34. Гражданско-правовой статус Банка России /Под редакцией П.Д. Баребойма и В.И. Лафитского. — М., 2001. — 80с. (Союз юристов России. Серия Конституционная экономика).
  35. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Юриспруденция, 2000. — 304 с.
  36. Денежное обращение и банки: Учебное пособие / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Г.В. Толоконцевой. — М.: Финансы и статистика, 2000.-272 с.: илл.
  37. Долан Эдвин Дж., Кэмпбелл Колин Дж., Кэмпбелл Розмари Дж. Деньги, банковское дело и денежно–кредитная политика/ Пер. с англ. В.Лукашевича и др.; Под общ. ред. В. Лукашевича. — Л., 1991. — 448 с.
  38. Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушин В.А. Валютное право России: Учебное пособие /Под общ. ред. к.ю.н. Б.Ю. Дорофеева.- М.: Издательство НОРМА, 2000. — 360 с.
  39. Ерпылева Н.Ю. Международное банковское право: Учебное пособие. — М.: Издательская группа “ФОРУМ“-“ИНФРА-М“, 1998. — 264 с.
  40. Ефимова Л.Г. Банковские сделки. — М.: Юридическая фирма “КОНТРАКТ“, 2000.
  41. Ефимова Л.Г., Новоселова Л.А. Банки: ответственность за нарушения при расчетах. Комментарий законодательства и арбитражной практики. –М.: Инфра-М.,1996.
  42. Иванов Э.А. Отмывание денег и правовое регулирование борьбы с ним. М.: Российский Юридический издательский Дом, 1999. — 176 с.
  43. К проекту реформы Национального банковского совета –М.,2001.– 96 с. (Союз юристов России, Никитский клуб. Серия Конституционная экономика).
  44. Казимагомедов А.А., Ильясов С.М. Организация денежно-кредитного регулирования — М.: Финансы и статистика, 2001. — 272 с.
  45. Ключевский В.О. Сочинения. М., 1988. Т. 3. — 601 с.
  46. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Банк и клиент — юридические лица. — М.: Финансы и статистика, 1998. — 128 с.
  47. Козырин А.Н. Валютный контроль внешнеторговой деятельности: Юридический справочник.– М.: Новый Юрист, 1998. — 160 с.
  48. Конституционно-правовой статус Центрального банка Российской Федерации/ Отв. ред. и сост. П.Д. Баренбойм. — М.: Юридический Дом “Юстицинформ“, 2000. — 168 с.
  49. Коттке К. “Грязные деньги — что это такое?: Справочник по налоговому законодательству в области “грязных“ денег/ Пер. с нем.- М.: Издательство “Дело и Сервис“, 1998. — 704 с.
  50. Кураков В.Л. Центральный банк и финансово-кредитная система / Под ред. Ильдеменова В.И.; Волго–Вятский региональный центр Ассоциации содействия вузам. — М.: Пресс — Сервис, 1997. — 100 с.
  51. Кураков Л.П., Тимирясов В.Г., Кураков В.Л. Современные банковские системы: Учебное пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Гелиос АРВ, 2000. — 320 с.
  52. Курбатов А.Я. Ответственность банков за задержку платежей в бюджет и внебюджетные фонды. — М.: Издательство “ЛЕГАТ“, 1997. — 110 с.
  53. Ларичев В.Д. Злоупотребления в сфере банковского кредитования. Методика их предупреждения. — М.: Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР“, 1997.-224 с.
  54. Ляховский В.С., Коробейников Д.В., Махлаев А.Н., Рябков Н.В., Серебряков П.А. Что и как Банк России проверяет в коммерческих банках: Сб. нормативных актов с коммент. /Сост. и общ. ред. коммент. В.С. Ляховского. — М.:Гелиос АРВ, 2000. — 608 с.
  55. Масленченков Ю.С. Технология и организация работы банка: теория и практика: — М.: ООО Издательско-Консалтинговая Компания “ДеКа“, 1998. — 432 с.
  56. Независимость Центрального банка: Международный опыт в историческом аспекте / Ананьин О.И., Усоскин В.М., Главели Г.Д. Государственный университет. — М.: Изд-во Высшая школа экономики, 1998. — 65 с.
  57. Никитский клуб. Цикл публичных дискуссий “Россия в глобальном контексте“, Вып.4. Конституционная экономика и статус Центрального банка“. — М., 2001. — 80 с.
  58. Олейник О.М. Основы банковского права. Курс лекций. — М., 1997.
  59. Основы банковского права Российской Федерации: Учебное пособие/ Под ред. М.В. Карасевой, П.Н. Бирюкова. — Воронеж: Истоки, 1996.
  60. Островская О.М. Банковское дело: Толковый словарь.–М.: Гелиос АРВ,1999.–440с.
  61. Очерки конституционной экономики: Статус Банка России / Отв. ред. П.Д. Баренбойм, В.И. Лафитский. — М.: Юридический Дом “Юстицинформ“, 2001. — 192 с.
  62. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2001. — 320 с. — (Серия “Высшее образование“).
  63. Правовое регулирование банковской деятельности. Под ред. проф. Е.А. Суханова — М.: Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР“, 1997. — 448 с.
  64. Родзинский Ю.Л. Банковская деятельность. Регулирование и надзор. Сравнительный анализ денежно-кредитного регулирования и контроля США и России. — СПб.: “Альфа“, 2000. — 112 с.
  65. Российское законодательство.1927-2000.Справочник /Сост.: Надеев Р.К., Надеев Т.Р., Королев А.Н.; под научн. ред. Рощина В.А. — М.: Издание Федерального Собрания, 2000.- 520 с.
  66. Савин А.Ю. Финансовое право: Бюджетное право. Налоговое законодательство. Банковское право. Валютное законодательство. Финансовый контроль. — М.: Финстатинформ, 1997. — 221 с.: илл.
  67. Садиков О.Н. Гражданское право России. Курс лекций. Часть первая. М.: Юрид. лит., 1996, — 362 с.
  68. Сарбаш С.В. Договор банковского счета: проблемы доктрины и судебной практики. — М.: “Статут“, 1999. — 272 с.
  69. Селивановский А.С. Комментрий к Закону Российской Федерации “О валютном регулировании и валютном контроле“.- М.: АКДИ “Экономика и жизнь“, 2000.-368с.
  70. Словарь банковских терминов/ Уткин Э.А. и др. — М.: АКАЛИС, 1997. –304 с.
  71. Споры с участием банков. Сборник документов/ Под общ. ред. М.Ю.Тихомирова. — М.: 2000. — 186 с.
  72. Справочник банкира/ Под редакцией проф. Уткина Э.А.- М.: Ассоциация авторов и издателей “ТАНДЕМ“. Издательство ЭКМОС, 1998.-432 с.
  73. Столяренко В.М. Центральный банк в системе органов государственной власти Российской Федерации и зарубежных государств. — М.: ОКТБ, 1999. — 64 с.
  74. Столяренко В.М. Центральный банк — как орган государственной власти. — М., 1999. — 219 с.
  75. Столяренко В.М. Центральный банк: проблемы правового статуса. — СПб.: Лимбус Пресс, 2001. — 392 с.
  76. Судейкин В. Государственный банк. Исследование его устройства, экономического и финансового значения. СПб., 1891. — 218 с.
  77. Таможенный валютный контроль: Практическое пособие/ Сост. Михеев Ю.В., Павленко О.М., Соколова И.В., Соленая С.В.- М.: Экспертное бюро-М, 1997.-192 с.
  78. Термины и определения в нормативных правовых актах Российской Федерации: Справочник /Сост. А.В.Плотников, Г.К.Пискова. — М.: Информпечать ИТРК РСПП, 1998.- 304 с.
  79. Тосунян Г.А.,Викулин А.Ю., Банковское право Российской Федерации. Общая часть: Схемы с комментариями и пояснениями: Учебное пособие/ Под ред. проф. А.М.Экмаляна.-М.: Издательство БЕК, 2000.- 192 с.
  80. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Банковское право России: понятийный аппарат и словарь нормативных терминов: Учебно-практическое пособие /Под ред профессора А.М. Экмаляна. — М.: Юристъ,2000. — 400 с.
  81. Тосунян Г.А. Государственное управление в области финансов и кредита в России. Учебное пособие. — М.: Дело, 1997. — 304 с.
  82. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Постатейный комментарий к Федеральному закону “О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций“. — М.: Издательство БЕК, 1999. –352 с.
  83. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю.. Противодействие легализации (отмыванию) денежных средств в финансово-кредитной системе / Опыт, проблемы, перспективы. — М.: изд–во “Дело“, 2001.
  84. Усоскин В.М. Банковские пластиковые карточки. — М.: ИПЦ “Вазар-Ферро“, 1995. — 144 с.
  85. Финансовое право / Под ред. О.Н. Горбуновой. — М.: “Юристъ“, 2002,
  86. Челноков В.А. Банки и банковские операции: Букварь кредитования. Технологии банковских ссуд. Околобанковское рыночное пространство: Учебник для вузов. — М.:Высшая школа, 1998. — 272с.
  87. Эриашвили Н.Д. Банковское право:Учеб.-М.:Закон и право: Юнити,1999.
  88. Эриашвили Н.Д. Банковское право: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. — 471 с.
  89. Анохина Н.В. объективные предпосылки и условия проведения эффективной денежно-кредитной политики // Государственная экономическая политика: проблемы перехода к рынку: Материалы межкафедр. науч. — практ. семинара. — Челябинск, 2001. С. 73 — 81.
  90. Геращенко В.В. О состоянии и перспективах развития банковской системы России / Деньги и кредит. — 2000. № 7. С. 8-12.
  91. Геращенко В.В. Выступление на ХI съезде Ассоциации российских банков // Вестник Банка России. — 2001, №24. С. 2 — 5.
  92. Гейвандов Я.А. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации // Государство и право. — 1997, № 11. С. 75-81.
  93. Гирфанов В.А. Механизмы обеспечения единства Российской Федерации в банковской сфере //Журнал российского права.- 2000, №3. С.73-79.
  94. Глазьев С.Ю. К вопросу о независимости Банка России // Право и экономика. — 2001. № 1. С.3 — 5.
  95. Голубев С.А. Налогообложение Центрального банка Российской Федерации. / Деньги и кредит. — № 3, 2001. С.15 — 18.
  96. Граник И. Ограбление Центробанка: Проект закона о Центральном банке // КоммерсантЪ Власть. — 2002. — №6. — С. 18 — 20.
  97. Гришковец А.А. Правовое положение служащих Банка России / Журнал российского права. — 2000. — 12. — С. 52 — 64.
  98. Гусева Т.Д. Приостановление операций по счетам налогоплательщика как способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов. // Финансовые и бухгалтерские консультации — 2000. — № 9.
  99. Евменко Т.О. Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков. // Бухгалтерский учет. — 2000. — №3.
  100. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999. — 622 с.
  101. Диянский А.В. Центральный банк России: пути повышения эффективности функционирования: Препр. — М., 2001. — 90 с.
  102. Ерицян А.В. Пруденциальное регулирование и контроль // Банковское дело. — 2001. — №2. — С. 39 — 42.
  103. Ефимова Л.Г. Еще раз о юридической личности Банка России // Инвестиционный климат и экономическая стратегия России: Материалы для обсуждения. — М., 2000. — С.431 — 432.
  104. Ефимова Л.Г. Правовая природа Центрального банка Российской федерации // Хозяйство и право. — 1994. — № 5. С. 19 — 23.
  105. Казитова Э.И. Европейская система Центральных Банков / Глобальные и региональные аспекты экономики: Сборник докладов на всероссийской межвузовской научно — практической конференции, 11–13 сентября 1999 г. — Барнаул, 2000. — С. 68 — 77.
  106. Клейн Н., Чубаров В. Правоспособность Центрального банка Российской Федерации // Право и экономика. — 2000. — №1. — С. 80 — 81.
  107. Кожина Л.М., Кожина И.М. Коллизии государственного регулирования банковской системы / Экономика и политика в переходном обществе: кризис взаимодействия. — М., 2001. — С.93-101.
  108. Максимов М.В. Банки как агенты налогового контроля // Консультант. 2000. № 4.
  109. Максимов М.В. Контрольные полномочия банков в отношении их клиентов — предприятий и организаций потребительской кооперации // Сборник научных статей профессорско-преподавательского состава и аспирантов МУПК по итогам НИР за 1999 г., М.: МУПК, 2000.
  110. Максимов М.В. Актуальные проблемы деятельности банков по противодействию отмыванию денег, полученных незаконным путем // Сборник научных статей профессорско-преподавательского состава и аспирантов МУПК по итогам НИР за 1999 г., М.: МУПК, 2000.
  111. Максимов М.В. Противодействие банков отмыванию “грязных“ денег // Материалы Всероссийской научно-практической конференции “Развитие предпринимательства — залог процветания России“: Сборник статей. М.: Издательство “Луч“, 2000.
  112. Максимов М.В. Финансовый контроль банков за деятельностью предпринимателей — их клиентов // Материалы Всероссийской научно-практической конференции “Развитие предпринимательства — залог процветания России“: Сборник статей. М.: Издательство “Луч“, 2000.
  113. Максимов М.В. Контрольные полномочия кредитных организаций в финансовой сфере // Сборник научных статей профессорско-преподавательского состава и аспирантов МУПК по итогам НИР за 2000 г., М.: МУПК, 2002.
  114. Максимов М.В. К вопросу о законодательном признании банков в качестве агентов финансового контроля // Современные проблемы финансового права, валютного и таможенного регулирования: Сборник научных статей/ Под ред. проф. И.И. Кучерова. — М.: Академия налоговой полиции ФСНП России,2002.
  115. Максимов М.В. Контрольные полномочия банков в сфере соблюдения финансового законодательства. // Финансовое право. 2002. № 2.
  116. Массарский С.Л. Контроль и надзор Банка России за осуществлением банковских операций // Политика. Право. Экономика: Сборник научных трудов — М., 2000. — С. 76 — 81.
  117. Морозов А.С. Правовой статус налогового агента. // Законодательство. -2000. — № 7.
  118. Паламарчук А., Бут Н. Законодательство о банках и банковской деятельности // Законность. — 2000. — 1. — С. 16-20.
  119. Пастушенко Е.Н. Нормотворческая функция Банка России // Известия высших учебных заведений. Правоведение. — 2001. — 4. С. 98-103.
  120. Пастушенко Е.Н. Правовое значение официальных разъяснений Банка России // Российская юстиция. — 2001. — С.48.
  121. Попов И.С. Индивидуально — правовой акт в банковском регулировании с позиций банковского права / Банковское право. — 2000. — 3. — С. 2-7.
  122. Нестеров Н.М. Некоторые аспекты правового положения территориальных учреждений Банка России // Государство и право. — 2002. — №1. — С. 100 — 102.
  123. Пришвин А., Гостева Е. Необузданный Центробанк: (О статусе Центробанка) // Итоги. — 2000. — 43. — С. 24 — 26.
  124. Пекарева М.В., Бурый И.А. Контрольные функции Банка России в управлении социально-экономическими процессами в регионе // вопросы регулирования региональной рыночной экономики: Сборник научных трудов — Хабаровск, 2000. — С. 63 — 69.
  125. Разгулин С.А. О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. // Финансовая газета. — 2000. — №№ 46–48.
  126. Рудаков В. Главный герой. // Профиль. — 2002. — № 20. — С. 21 — 25.
  127. Рыбчинская И.В. Эволюция банковского аудита // Рыночная экономика и финансово-кредитные отношения: Ученые записки — Ростов на Дону, 2000. — 6. — С. 90 — 97.
  128. Черник Д.Г. Появление регулярного налогового контроля. // Российский налоговый курьер. — 2000. № 7.
  129. Фетисов А.А. Банковские санкции (административно–правовая характеристика) // Журнал российского права. — 2000, № 6. С. 145 — 146.
  130. Щербак Н.В. Гражданско-правовое положение кредитных организаций. // Банковское право. — 2001, № 2. С. 31–37.
  131. Арутюнян Т.Р. Совершенствование правового регулирования банков и банковской деятельности в Российской Федерации / автореферат. дисс. к.ю.н., Москва, 1997. — 24с.
  132. Асадов А.М. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (административно-правовой аспект). Автореферат дисс. к.ю.н., Екатеринбург. — 1997. — 20 с.
  133. Красикова Ю.В. Конституционно-правовой статус Центрального банка Российской Федерации: Автореферат диссертации канд. юридич.наук. / Российская академия государственной службы при Президенте РФ. — М., 1999.– 27 с.
  134. Кучера Ю.В. Административно-правовое регулирование банковской деятельности в Российской Федерации. Автореферат диссертации к.ю.н., 2000, Омск. — 18 с.
  135. Макарова Я.М. Проблемы правового положения Центрального банка Российской Федерации как юридического лица. Автореферат диссертации к.ю.н., Москва, 2001. — 240 с.
  136. Нестерова Н.М. Территориальные учреждения Банка России (конституционно-правовой анализ)/ Автореферат диссертации к.ю.н., Москва, 2001. — 21 с.
  137. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка: В 4-х т. — М.: Русский язык, 1978.

Контактный телефон:
7 (095) 292-29-69 (раб.)
Максимов Михаил Вениаминович

Copyright © 1994-2016 ООО "К-Пресс"